סיווג תקציב של הוצאות

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

תקציב הפדרציה הרוסית הוא קבוצה מורכבת של סעיפי הכנסה והוצאות שונים. ביצועו האפקטיבי כרוך בסיווג מוסמך של מקורות הכנסה, וכן תחומי עלויות הקיימים במערכת הפיננסית של המדינה. הפרטים הספציפיים של המבנה הפוליטי של רוסיה מניח היווצרות של מודל מובנה יציב לייחוס הכנסות והוצאות תקציב המדינה לקטגוריות מסוימות. האם לרשויות הרוסי יש משאב כזה?

סקירת סיווג תקציב

בהחלט כן. אחרת, תפקוד הכלכלה הלאומית יהיה בלתי אפשרי. סיווג ההוצאות, ההכנסות ופרמטרים אחרים של התקציב תופס מקום חשוב במערכת התכנון הכלכלי הממלכתי. מנגנון זה כולל חשבונאות, שיטתיות וניתוח מידע הקשור לביצוע סעיפי תקציב המדינה. על סמך מידע זה, ניתן להעריך לאחר מכן את יעילותה של מדיניות המדינה בכיוון הרלוונטי, וכן זיהוי מנגנונים אפשריים לייעולה.

תקנים פדרליים

גיבוש עקרונות כלליים לסיווג הכנסות והוצאות התקציב ברוסיה נבנית ברמה הפדרלית באמצעות הוצאת תקנות רלוונטיות, ולאחר מכן מואצלת לאזורים ולעיריות. העובדה שפיתוח תקנים ונורמות, שבאמצעותם הקצאת סעיפי הכנסות והוצאות של תקציב המדינה לקטגוריה כזו או אחרת, מתבצעת בדיוק ברמה הפדרלית היא הגורם החשוב ביותר ביציבות הכלכלה הלאומית., ומבחינות רבות גם המערכת הפוליטית.

הסיווג התקציבי של ההוצאות וההכנסות כולל קיבוץ הסעיפים הרלוונטיים לפי מידת הדמיון של מקורות ההכנסה ואפיקי השקעת הכספים באוצר ומשמש הן לצורך עריכת תוכניות פיננסיות והן ב- תהליך יישומם. המשימה המרכזית של המדינה במקרה זה היא להבטיח את ההשוואה של אינדיקטורים מסוימים בתקציבים של רמות שונות - פדרליות, אזוריות, עירוניות.

מבנה סיווג התקציב ב-RF

על בסיס אילו עקרונות מתבצע הסיווג התקציבי של ההוצאות ברוסיה? קודם כל, יש צורך לייחד 2 מנגנונים עיקריים ליישומו.

• ראשית, יש את סיווג ההכנסה. מדובר בקיבוץ ההכנסות התקציביות בכל הרמות ביחס למקורות היוצרים אותה, ובהתאם להוראות החקיקה הרגולטורית. קטגוריות הכנסה נקבעות על ידי מאמרים המשלבים מקורות הכנסה מסוימים על בסיס משותף. אלה עשויים להיות, למשל, עמלות מכס.
• שנית, זהו סיווג ההוצאות התקציביות. זה גם קיבוץ של עלויות,מופץ על פני רמות שונות של מערכת הכספים הציבוריים. סיווג ההוצאות משקף את כיוון תזרימי המזומנים בתחומים ספציפיים על מנת לפתור את המשימות המרכזיות העומדות בפני המדינה - פיתוח הכלכלה ושיפור רווחת האזרחים.

הסיווג התקציבי במסגרת המודל הרוסי כרוך בשיוך של הכנסות ועלויות לסעיפים, תת-סעיפים וכן סעיפי יעד של תקציב המדינה, המשקפים את כיוון תזרימי המזומנים בתחום פתרון סוגים ספציפיים של משימות העומדות בפני המדינה, וכרוך ביישום פעילויות כלכליות מסוימות.

סיווג ההוצאות וההכנסות של תקציב הפדרציה הרוסית יכול להתבצע גם על רקע כלכלי. מנגנון זה כולל קיבוץ של מאמרים שונים על בסיס תוכנם הכלכלי. ככלל, הוא אמור להקצות עלויות שוטפות והוניות. כמו כן, הסיווג הכלכלי של הכנסות והוצאות כרוך בהכנה לאחר מכן של אומדנים עבור ארגונים תקציביים ספציפיים.

סיווג מחלקתי

המרכיב החשוב ביותר במערך חלוקת ההוצאות במסגרת מימון המדינה הוא פעילות המחלקות. מה הם? ראשית, הרשויות עצמן יכולות לקבוע מנגנונים מסוימים להקצאת סעיפי תקציב לקטגוריות ספציפיות. לפיכך, נהוג סיווג מחלקתי של ההוצאות של מערכת מימון המדינה. זהו קיבוץ של סעיפי עלות ברמהמערכות תקציביות של נושאי הפדרציה הרוסית. המשימה העיקרית של הרשויות המעורבות בתחום עבודה זה היא חלוקת משאבים תקציביים בין המנהלים.

סיווג מחלקתי של סעיפי הוצאות משמש לרוב כמנגנון להקצאת תקציבים מתאימים. הקריטריונים כאן זהים לאלו שציינו לעיל - ייחוס עלויות לסעיפים מסוימים, תתי סעיפים או מאמרי יעד מסוימים (אשר, בתורם, ניתן לסווג עוד יותר לפריטי משנה ומרכיבים אחרים של תמיכה כספית בפעילות הרשויות ומוסדות). באשר למנהלי קרנות תקציביות ברמת אזורי הפדרציה הרוסית, כמו גם גופים במעמד דומה, העוסקים בעבודה ברמת העיריות, הרשימות שלהם מאושרות על ידי רשויות ביצוע או ממשלות מקומיות מוסמכות.

רלוונטיות הסיווג

סיווג ההכנסות וההוצאות של תקציב המדינה של הפדרציה הרוסית הוא בעל חשיבות רבה. האפקטיביות של יישומו משפיעה ישירות על איכות התפקוד של המערכת הפיננסית של רוסיה. הפרטים הספציפיים של מדיניות התקציב של הפדרציה הרוסית נקבעים במידה רבה על ידי המוזרויות של מבנה המינהל הציבורי, המאפיינים של המודל הלאומי של המבנה הפדרלי של ארצנו.

לכן, חשוב ביותר מנקודת מבט של שמירה על שלמות ויציבות המערכת הפוליטית שיהיה מודל מובנה לסיווג וחלוקת ההכנסות והעלויות התקציביות. עקרונות בנייתו צריכים להיות מובנים ופתוחים הן עבור מבנים פדרליים,קבלת החלטות מפתח בתחום הניהול הפיננסי, ולרשויות אזוריות ועירוניות.

הסיווג שנחשב על ידינו, לפי מומחים, באופן כללי, בנוי בצורה הגיונית למדי. סעיפי ההכנסה וההוצאה המסופקים על ידי מערכת התקציבים הרוסית, שהם חשובים מאוד, זהים לכל הרמות של ניהול הכספים הציבוריים. הגיוני לשקול היבט זה ביתר פירוט.

אחדות מערכת התקציב

לכן, המאפיין החשוב ביותר שמאפיין את סיווג ההכנסות וההוצאות התקציביות במודל הרוסי הוא אחדות הגישות והקריטריונים לסיווגם בקטגוריה כזו או אחרת ברמה הפדרלית, האזורית והמקומית. לפיכך, הנורמות המרכזיות השולטות במנגנון זה מאושרות ברמת הרשויות הגבוהות ביותר. ככלל, מקורות המשפט הרלוונטיים מקבלים אופי של חוק פדרלי. בתורו, ברמת הנושאים של הפדרציה הרוסית או העיריות, ניתן לבצע את הפירוט הדרוש של נורמות רגולטוריות באמצעות הוצאת חוקים אזוריים או מקומיים. העיקר בו זמנית הוא לא להפר את העקרונות הכלליים של סיווג תקציבים, המעוגנים ברמה הפדרלית.

למדנו את העקרונות התיאורטיים המרכזיים שלפיהם הרשויות בפדרציה הרוסית מבצעות את הקצאת פריטי ההוצאות וההכנסה של המערכת הפיננסית של המדינה לקטגוריה כזו או אחרת. ראינו שישנן מספר גישות בסיסיות לבניית תכנית כזו, המבוססות על קריטריונים כלכליים, או, למשל, שיטות.מועסקים במחלקות ספציפיות. הבה נבחן כעת מספר נקודות מעשיות המשקפות כיצד מתבצע סיווג ההוצאות וההכנסות הממשלתיות. הבה נלמד את עצם הקטגוריות שאליהן מחולקות ההכנסות והעלויות של המערכת הפיננסית של המדינה בפדרציה הרוסית. נתחיל עם הכנסה.

סיווג הכנסה

סיווג הכנסות התקציב מתבטא בהקצאת המקורות שלו לקבוצות, תת-קבוצות ופריטים ספציפיים.

בהתייחס לקבוצות, ניתן להבחין בהכנסות ממסים. בין תת-הקבוצות המרכזיות:

1. מיסים על סחורות, שירותים, רישיון ועמלות אחרות. אלה כוללים:

- מע"מ, - בלו על מוצרים או חומרי גלם המיוצרים ברוסיה או מיובאים מחו"ל;

- עמלות פדרליות, אזוריות ומקומיות הקשורות לקטגוריית הרישיון;

- מס על רכישת מטבע חוץ, כמו גם מסמכי תשלום, המבוטאים בשטרות זרים;

- UTII.

2. דמי נכס. אלה כוללים מסים:

- על רכושם של מפעלים;

- על רכושם של יחידים;

- נדל ן;

- לירושה או תרומה.

3. חיובים בגין שימוש במשאבי טבע הנמצאים במדינה. אלה כוללים:

- תשלומים עבור שימוש בתת-קרקע;

- עמלה עבור רפרודוקציה של בסיס המשאבים המינרלים;

- מס על הכנסה נוספת מהפקת פחמימנים;

- מס בצד ימיןשימוש במשאבי מים, חפצים של עולם החי;

- יער, מים, סביבה, מיסי קרקע.

4. עמלות הקשורות לסחר בין הפדרציה הרוסית למדינות אחרות, עם עסקאות כלכליות זרות. אלה כוללים:

- מכס, עמלות ומכסים ממשלתיים;

- תרומות לקרנות שונות בבעלות המדינה;

- עמלות עבור הימורים, פרסום;

- מסי כביש ותחבורה.

קבוצה גדולה נוספת של מקורות הכנסה תקציביים היא הכנסות שאינן ממס. המבנה שלהם מכיל את תת-הקבוצות העיקריות הבאות:

1. הכנסה מנכסים מנכסים בבעלות המדינה, העיריות או הנובעות מפעילויות מסחריות מסוימות. אלה כוללים:

- הכנסה משימוש בנכסים בבעלות המדינה או העיריות;

- דיבידנדים שהונפקו על ידי הממשלה;

- הכנסות מהשכרת נכסי מדינה;

- ריבית שהתקבלה כתוצאה מהיווצרות פיקדונות בנקאיים על חשבון כספים תקציביים חופשיים, וכן כאלה שנוצרו כתוצאה ממתן הלוואות בתוך הארץ;

- הכנסה שהופיעה כתוצאה ממתן שירותים או פיצוי עבור עלויות המדינה;

- רווח של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית;

- תשלומים ממוסדות ממלכתיים או עירוניים;

- עמלת מכסת דיג למיזמים משותפים וארגונים זרים;

- הכנסה אחרת מנכסים שנמצאים בנכס של המדינה או העירייה.

2. הכנסות ממכירת נכסים בבעלות המדינה או השלטון המקומי. אלה יכולים להיות:

- הכנסות מהפרטה של מפעלים שהיו בבעלות המדינה;

- הכנסה הנובעת ממכירת מניות על ידי רשויות ציבוריות;

- הכנסה שנוצרה כתוצאה מעסקאות עם נדל ן למגורים;

- הכנסה ממכירת משאבי ייצור או לא-ייצור, הובלה, סוגים מסוימים של ציוד;

- הכנסות ממכירת רכוש מוחרם או חסר בעלים, אוצרות ונכסים אחרים שהפכו לרכוש של המדינה או העירייה.

- הכנסה ממכירת מניות ממשלתיות;

- הכנסות ממכירת משאבי קרקע, כמו גם נכסים בלתי מוחשיים;

- קבלות ממבנים שאינם ממלכתיים במתכונת של העברות הון;

- עמלות וחיובים הקשורים לקטגוריה הניהולית;

- קנסות, תשלום פיצויים;

- הכנסות הנובעות מפעילויות כלכליות זרות;

- הכנסה אחרת המסווגת כלא-מס.

3. הכנסה חופשית. המקורות שלהם יכולים להיות:

- תקציבים ברמות שונות;

- קרנות ציבוריות, ארגונים;

- מבנים על-לאומיים.

הסיווג עשוי לכלול כספים המועברים לקרנות נאמנות. למעשה, למוסד מסוג זה יכול להיות גם הכנסה.

4. רווחי קרנות נאמנות. ברשימהכזה:

- כביש, קרנות סביבתיות;

- מבנים הקשורים לפעילות מערכת המכס הרוסית;

- קרן פשע;

- מבנים בסמכות השיפוט של שירות הגבול הפדרלי, המשרד לאנרגיה אטומית;

- קרן לשעתוק בסיס המינרלים וחומרי הגלם.

אלו הן קטגוריות המפתח שבהן מסווגות הכנסות התקציב הרוסי. כפי שהגדרנו לעיל, המהות שלהם מכוונת לשמירה על אחדות מערכת התקציב של הפדרציה הרוסית, המותאמת לפרטי המבנה הפוליטי של המדינה. אבל לא פחות חשוב יהיה לנו ללמוד את העקרונות שלפיהם רשויות המדינה מסווגות גם את הוצאות תקציב המדינה.

סיווג הוצאות

לכן, שקלנו את הקריטריונים לייחוס הכנסה לקטגוריות מסוימות, שאומצו בפדרציה הרוסית. הבה נלמד כעת מהו הסיווג הפונקציונלי של הוצאות התקציב הרוסי. הקטגוריה העיקרית שלו היא המדור. יש הרבה זנים ספציפיים. לפיכך, הסיווג המודרני של סוגי הוצאות תקציב בפדרציה הרוסית כרוך בהקצאה של רשימת הסעיפים הבאה:

- ממשלת מדינה ועירייה;

- מערכת המשפט;

- פעילויות בזירה הבינלאומית;

- צבא;

- מבני אכיפת חוק;

- מדע;

- תעשיות תעשייה, אנרגיה ובנייה;

- פעילויות בתחום החקלאות, דיג;

- הגנת הסביבה;

- מגזר התחבורה;

- חיבור,טכנולוגיית מידע;

- תשתית שוק;

- שירותים;

- מניעה וביטול של ההשלכות של מצבי חירום;

- חינוך;

- תרבות ואמנות;

- media;

- שירותי בריאות, חינוך גופני;

- מדיניות בעלת אוריינטציה חברתית;

- תשלומים על הלוואות ממשלתיות חיצוניות;

- היווצרות עתודות מדינה;

- סובסידיות תקציביות ואמצעי תמיכה אחרים;

- אופטימיזציה של הרכב הנשק, לרבות במסגרת הסכמים בינלאומיים;

- אימון הכוחות המזוינים במונחים של גיוס;

- מימון הפעילות של קרנות נאמנות;

- סוגים אחרים של הוצאות.

בואו נלמד כעת מהו הסיווג הכלכלי של הוצאות התקציב. ההנחה היא שהעלויות מתחלקות לקטגוריות העיקריות הבאות:

1. הוצאות שוטפות. אלה כוללים:

- תשלום ריבית על הלוואות;

- סובסידיות, העברות;

- הוצאות הקשורות להליכים להכרה בזכויות בעלות על נכסים בחו ל.

2. הוצאות הון. אלה כוללים:

- השקעות בנכסים קבועים;

- היווצרות הרזרבה של המדינה;

- רכישת קרקע, כמו גם נכסים בלתי מוחשיים;

- העברות מסווגות כהון.

3. מתן הלוואות ממשלתיות. בין הפעילויות מהסוג המקביל:

- מתן הלוואות במסגרת מערכת התקציב;

-מתן הלוואות למדינות זרות;

- החזרת זיכויים.

ניתן לייחד קריטריונים נוספים לפירוט עלויות. הסיווג הכלכלי של הוצאות התקציב עשוי להיות כרוך בהגדרה של המגוון הרחב ביותר של סעיפים שאליהם ניתן להפנות את הכספים הציבוריים.

קריטריונים נוספים לסיווג הכנסות והוצאות

לכן, למשל, העברות לאזרחים מסומנות לפעמים כקטגוריה נפרדת. הם מייצגים כספים תקציביים המשמשים למימון פנסיות, הטבות, פיצויים, תשלומים סוציאליים, כמו גם מלגות - כל אותם אמצעי תמיכה פיננסיים המסופקים על ידי חקיקה פדרלית, אזורית או עירונית.

סיווג תקציב של הוצאות תקציב עשוי להיות כרוך בהקצאה של מאמרי נושא נוספים על סמך קטגוריות וסעיפים נוכחיים. לדוגמה, אם עסקינן בסבסוד - כספים המוענקים על ידי המדינה בסכומים הנדרשים לתקציב האזורי או העירוני, לארגון או לאזרח על בסיס ביטחון כלכלי משותף, אז בהחלט ניתן לסווג אותם לתתי משנה שונים..

סטנדרטים של המדינה בעסק

ראוי לציין שבעסקים ניתן להשתמש בסיווג הפונקציונלי של ההוצאות, כמו גם שיטות שונות של סיווג הכנסות תקציביות לקטגוריה כזו או אחרת, המשמשות את רשויות המדינה, בצורה של מושגים דומים למדי. איך זה אפשרי?

הנקודה היאשסיווג ההכנסות וההוצאות של הארגון עשוי לרמוז גם על שיוך שלהם לסעיפים, תת-סעיפים, סעיפי נושא וקטגוריות נוספות. המתודולוגיה בה משתמשים רשויות ועסקים יכולה להיות מאוד דומה במובן הזה.

לדוגמה, סיווג ההכנסות וההוצאות של ארגון עשוי להיות כרוך בהקצאתם, אם מדברים על הראשון, לאזור מוצא ספציפי, ואם מדברים על האחרון, לאזור ספציפי של פעילויות השקעה (למשל, שיפור בסיס הייצור, שיפור תשתיות, גיוס כוח אדם חדש, בניית מתקנים חדשים וכו'). בתורו, במסגרת כל אחד מהתחומים המסומנים בפעילות המיזם, יפורטו העלויות.

הדמיון בין העקרונות לפיהם בנויה התוכנית הפיננסית של המדינה ומסווגות הוצאות הארגון, כמו גם ההכנסות, יכול להתבטא לא רק בייחוס ההכנסות והעלויות של החברה לפריטים מסוימים (כמו גם במקרה של תקציב המדינה), אבל גם בבניית עקרונות היחסים הארגוניים בין ארגונים, למשל, מאוחדים בהחזקה. כיצד ניתן לבטא זאת?

החזקה במקרה זה יכולה לשמש מעין אנלוגיה לתקציב הפדרלי. מפעלים שהם חלק מהמבנה שלו - מערכות פיננסיות "אזוריות". אגפים וסניפים - תקציבים "עירוניים". לפיכך, סיווג הוצאות של ארגון עשוי להיות כרוך, למשל, בהכללה במבנה של עסקאות הדומות לסבסוד והעברות, כלומרשמטרתה לספק תמיכה כספית לאותם מבנים של החזקה הזקוקים לכך בנקודת זמן מסוימת.

פעילויות מסחריות יכולות לפעמים להיות דומות מאוד לאלו או לפעילויות אחרות של רשויות ציבוריות. כך, למשל, לגבי הלוואות ואשראי, סיווג הוצאות הארגון עשוי לרמוז גם על הכללתן בקטגוריה נפרדת, בדומה לאופן שבו הרשויות עושות זאת בעת גיבוש תקציב.

לכן, למדיניות הפיננסית של הממשלה והעסקים עשויים להיות סימני דמיון ניכרים. סיווג ההוצאות וההכנסות של המפעל, כמו גם מבנה ההכנסות והעלויות של תקציב המדינה במסגרת קטגוריות מסוימות, יבוצע במקרים מסוימים על פי עקרונות אחידים.