האם IP יכול לעבוד עם מע"מ? מיסים ברוסיה

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

ליזמים רבים שנרשמו לאחרונה יש שאלה: "האם IP יכול לעבוד עם מע"מ?". ישנם ניואנסים רבים של החלת מס זה, כולל יזמים בודדים. אם אתה מנסה לענות על השאלה בקצרה, אז אתה בהחלט צריך לומר: "כן! הם יכולים." אבל באילו מקרים - כדאי לשקול ביתר פירוט.

SP ב-OSNO

לפי החוק, יזמים בודדים חייבים במע מ, כמו גם ארגונים, במקרה שהם מיישמים את OSNO.

יזמים בודדים הם משלמי מס בגין פעולותיהם המבוצעות למטרות רווח, כלומר כתוצאה מפעילות מסחרית. כמו גם מפעלים, יזם יחיד, משלם מע מ, חייב להירשם ברשות המסים וברגע זה יש לו את הזכות לבחור ב-USNO כמערכת מיסוי על ידי הגשת בקשה מתאימה. אם אמירה כזועצמאי אינו מגיש את המסמכים בזמן, הוא הופך אוטומטית לחייב בתשלום מס ונשאר על הבסיס.

SP ב-UTII

יזם יכול גם להימנע מתשלום אם הוא הופך למשלם של UTII ו-UAT, אבל רק בהיקף העסקה שהוא הבסיס ליישום UTII. אם יזם בודד של הפדרציה הרוסית עורך מספר סוגים של פעילויות, הוא יצטרך לנהל הנהלת חשבונות נפרדת עבור כל אחת מהן ועלול להתברר כמשלם מע מ עבור חלק.

חריג

במקביל, גם אותם יזמים בודדים שמשלמים UTII במצב של ייבוא מוצרים וקבוצות סחורות לשטח הפדרציה הרוסית מחו ל, נדרשים לשלם מס על סחורות כאלה.

USN עבור IP

אם יזם בודד נמצא ב-STS, אבל במשך 3 חודשים קלנדריים הרווח שלו עלה על 2 מיליון רובל, הוא מאבד אוטומטית את ההזדמנות להשתמש ב-STS והופך למשלם מס ערך מוסף.

לכן, יזם בודד יוכל להשתמש בפטור מהצורך לשלם, עם מחזורים לא משמעותיים. ברגע שהכנסותיה חורגות מהמגבלה החוקית של שני מיליון, ה-IP מועבר אוטומטית ל-OSNO והופכת למשלם מע מ.

כללים כאלה מסופקים על ידי מערכת המס הפשוטה עבור יזמים וארגונים בודדים. הוא יוכל להחזיר את האפשרות להחיל את הפטור ממס רק בשנה הקלנדרית הקרובה, אם ישלח בקשה מתאימה לבדיקה ויצרף ניירות שיכולים לאשר שיש לו אפשרותיישום של USNO. המסמכים האלה הם:

• ספר מכירות;
• עותק של ספר הכנסות והוצאות;
• עותק של יומן חשבוניות.

אם, לפי מסמכים אלה, ההכנסות עבור כל שלושה חודשים מצטברים של תקופת הדיווח לא עלו על שני מיליון רובל, השאלה אם יזמים בודדים יכולים לעבוד עם מע"מ תוכרע בשלילה. היזם הבודד מחזיר לעצמו את ההזדמנות להשתמש במערכת המיסוי הפשוטה במשך 12 החודשים הבאים, ולכן, מפסיק להיות משלם מע"מ. יש להגיש את הבקשה ואת הניירות הנדרשים לבדיקה לא יאוחר מה-20 באוקטובר השנה על מנת לתת הזדמנות ל-STS לשנה הבאה.

מכירה של מוצרים ברי חיוב

כאשר סוחר במוצרים חייבים, יזם בודד משלם את מס הערך המוסף של הפדרציה הרוסית, ללא קשר לאיזה משטר מס הוא נמצא. בחקיקת המס הבאה, מוצרים כאלה עבור יזמים בודדים הם:

• מוצרי טבק;
• מכוניות ואופנועים עם מנועים מעל 150 כ"ס. עמ';
• בנזין, דיזל. דלק, שמני מנוע;
• נפט תעופה, גז טבעי.

למרות שגם אלכוהול נכלל ברשימת המוצרים החייבים בבלו, אין טעם להזכיר זאת כשמדברים על יזמים בודדים, שכן מאז 2014 חל איסור על יזמים בודדים למכור אלכוהול, בלי קשר למה סוג המיסוי שבו הם נמצאים. נורמה זו מעוגנת בחוק.

מס ערך מוסף, הקלות

החוק מספק מגוון אפשרויותעסקים שאינם חייבים במע"מ. לפיכך, אם יזם יחיד מבצע את אחת מהפעילויות הללו, הוא אינו צריך לשלם מס. הפטורים ממע"מ מחולקים לפטורים חובה, שאינם ניתנים ליישום. במקרה של פעילויות מסוג זה, השאלה האם יזמים בודדים יכולים לעבוד עם מע"מ תיפתר לשלילה. אבל יש גם מה שנקרא העדפות מס, כלומר הטבות מרצון, שהנישום יכול להחליט אם להחיל או לא.

הטבות חובה

האפשרויות העסקיות הבאות כפופות לאי-החלה החובה של מע מ:

• שימוש זמני בבניינים למדינות זרות או לתושביהן.
• מסחר, ייצור מוצרים רפואיים חיוניים, רכיבים, לפי הרשימה המאושרת בחוק.
• מתן שירותים לאבחון רפואי, מניעה, טיפול ושיקום, רשימה זו אינה כוללת מרפאות וטרינריות ומרפאות קוסמטולוגיה.
• מתן שירותי טיפול לנזקקים לטיפול, נשים בהריון, נכים, קשישים וילדים.
• הסעת נוסעים בכבישים עירוניים, פרבריים ובין-עירוניים, רכבת, נהרות וימית, למעט מוניות ומוניות במסלול קבוע.
• אספקת שירותים וביצוע עבודות הניתנות על ידי סוכנויות הלוויה.

העדפות מע"מ

הטבות מרצון עשויות או לא לשמש את SP לפי שיקול דעתה הבלעדי. לא תמיד כדאי להשתמש באפשרות של אי-החלת מע מ עבוריזם, כמה מסים ברוסיה נותנים את היתרון שלהם.

לעתים קרובות קבלנים גדולים הכפופים ל-OSNO אינם חותמים חוזים עם ארגונים ויזמים הפטורים ממע"מ. כי שיתוף פעולה כזה ישלול מהם את האפשרות לממש את זכותם להחיל את הניכוי עבור מוצרים שנרכשו. לעיתים, על מנת למשוך צדדים רווחיים, יזם מסרב בכוונה לפטור ממע"מ. בתחומי העסקים הבאים עלול להתרחש מצב כזה. העדפות מע"מ חלות על:

• ייצור וסחר במוצרים למטרות דת. אלה הם, למשל, ספרות דתית, חפצי דת.
• מתן שירותים וייצור סחורות המיוצרות ונמכרות על ידי יזם יחיד עם מוגבלות, או במצבים שבהם מספר העובדים הנכים העובדים עבור יזם במצטבר עולה על 80 אחוזים.
• ייצור וסחר במלאכת יד, הנמצאות ברשימות מיוחדות של רשויות מקומיות.
• ביטוחים מסוגים שונים.
• משרדי עורכי דין.
• מכירות כרטיסים להקרנות סרטים, קונצרטים, אירועי בידור המוניים.
• עבודתם של יזמים, מכירת חצרים למגורים או מניות בהם.

תעריפי מע"מ

אם יתברר שיזם יחיד הוא משלם מע"מ, הוא יצטרך לשלם מס לתקציב באחד משלושת התעריפים המאושרים. ישנם מיסים ברוסיה שיש להם מספר אפשרויות לתעריפים, מע"מ הוא אחת מהן. במרבית המקרים שיעור המע"מ הוא 18%. זה עובד בכולםמצבים, אלא אם כן נקבע אחרת בחוק.

הימור 0 %

0% חל כאשר מוצרים מיוצאים מחוץ למדינה במצב הייצוא, וכן ביחס למספר פעילויות:

• הובלה של נפט וגז מחוץ לגבולות הפדרציה הרוסית דרך צינורות;
• הסעת נוסעים ברכבת פרברית או בתחבורה אווירית, כאשר אחד היעדים ממוקם ברפובליקה של קרים;
• שירותי הובלה מכס;
• מוצרים המיובאים לשטח הפדרציה הרוסית על ידי נציגויות של מדינות זרות, המוסמכות כדין ברוסיה, בתנאי שהם משמשים למען האינטרסים של נציגויות דיפלומטיות ומשפחות של דיפלומטים לצרכים אישיים.

הימור 10%

תעריף של 10% חל על רשימה ממצה של מוצרים הכוללים:

• פריטי מזון חיוניים;
• מוצרים המיועדים לילדים;
• כל כתבי העת המודפסים, למעט אלה המכילים היבט ארוטי או קידום מכירות;
• תרופות ומוצרים רפואיים, למעט מוצרים חיוניים, פטורים לחלוטין ממע"מ;
• גידול בקר.

כל שאר המוצרים והשירותים שאינם כלולים בקבוצות שלעיל כפופים למע מ בשיעור של 18%.

היתרונות והחסרונות של החלת מע"מ

עבור יזמים בודדים, השימוש במע מ נושא הרבה יותר מינוסים מאשר פלוסים. ביניהם, ראוי לציין שלילי כה משמעותירגעים כמו:

- ההבדל בשיטות ההכרה בהכנסות ובהוצאות למס הכנסה ומע"מ אישי. אם ארגונים, בעת תשלום מס הכנסה, יכולים לבחור בשיטת ההכרה בהכנסות ובהוצאות ובכך לקרב את החשבון בשני מיסים, ל-IP אין הזדמנות כזו. חקיקת המס קובעת בבירור כי יש להגיש הכנסות והוצאות לצורך מיסוי מס הכנסה אישי לתשלום, ולצורך מע"מ - למשלוח. כלומר, למעשה, יהיה מצב כזה כאשר במרשמים חשבונאיים שונים ליזמים בודדים יהיו נתונים שונים בסוף הרבעון המדווח. זה מאוד מבלבל ומסבך את עבודת הנהלת החשבונות.

- דיווח חובה על מע"מ אלקטרוני, שהוכנס מאז 2014 לארגונים מכל צורות הבעלות, יסבך גם את עבודת שירות הנהלת החשבונות ואת ה-IP עצמו. אם הצהרות מס עבור USNO ואחרים מיוחדים עדיין ניתן להגיש משטרים על נייר, ואז החלת מע"מ כרוכה אוטומטית בעלויות נוספות של כסף וזמן. יהיה צורך לסיים הסכם להעברת נתונים באמצעות ערוצי טלקומוניקציה עם מיוחד מפעיל, להכין חתימה דיגיטלית של יזם, להתקין תוכנה נוספת, להבטיח את זמינות האינטרנט במקום העבודה של רואה חשבון או יזם, מה שכנראה ידרוש הסכם עם ספק שירותי תקשורת ועלויות נוספות.

- גם המורכבות והמסורבלת של הצהרת המס לא מקלה על העבודה. את הצהרת המע"מ תצטרך להגיש מדי רבעון, באותה מסגרת זמן ויש לשלם מס. בנוסף, הבדיקה היא יותר צמודהעוקב אחר הדיווח של מפעלים ויזמים בודדים המשלמים מע"מ. הדבר נובע ממספר רב של הפרות בתחום מיסוי מע"מ.

הטבות מע"מ

היתרונות של שימוש במע"מ על ידי יזם בודד כוללים אולי שיתוף פעולה נכונות יותר בין לקוחות גדולים ומשלמים מע"מ בגלל האפשרות להחיל ניכויים. זה נכון במיוחד עבור חוזים ממשלתיים, חוזים גדולים בתחומים אסטרטגיים של הכלכלה.

אם יזם בודד מתכנן להשתתף בפעילויות כאלה, כמות החוזים יכולה לכסות את כל החסרונות לעיל. בנוסף, עובדת החלת המע"מ מאפשרת ליזם לקחת בחשבון את המע"מ הנכנס כניכוי מס, תוך אינטראקציה עם משלמי המע"מ לא רק בעסקאות מכירה, אלא גם בעסקאות רכישה.

החזר מס מע"מ

הצהרת מע מ ליזמים בודדים קיימת במספר גרסאות. זה:

• הצהרת מע"מ עבור IP ב-OSNO.
• הצהרה ליזמים בודדים למע"מ על מיוחד. משטרי מס.
• הצהרת מע"מ עבור מסים עקיפים.

במצב הראשון מגישים החזר מע"מ סטנדרטי. מאז 2014, יש להגיש אותו רק בצורה אלקטרונית. במצב של גילוי טעויות לאחר הגשת ההצהרה, יש לשלוח בירור לפקחים מיד עם גילוי טעויות אלו. הצהרה מוגשת מדי רבעון עד ה-20 בתנאי שסכום הפדיון ללא מע"מ ברבעון האחרון לא יעלה על מיליון. באפשרויות אחרות, ההצהרה נשלחת למסאורגן חודשי גם עד ה-20.

הצהרת מע מ בזמן מיוחד משטרי מיסוי נשלחים לרשויות המס באופציה של מכירת מוצרים בבלו או באופציה של ביצוע מספר סוגי פעילויות. אחד מהם כפוף מיוחד מצב, בעוד שהאחר(ים) לא. הצהרה כזו מוגשת גם באופן אלקטרוני עד ה-20.

הצהרה על מסים עקיפים מוגשת בעת מכירת מוצרים באזור של איחוד המכס. כלומר, בעת ייצוא מוצרים לשטחה של בלארוס. הצהרה כזו מוגשת לבדיקה לאחר יבוא מוצרים בצירוף בקשה לייבוא. באופציה כאשר יזם בודד עובד עם ארגונים בבלארוס, השאלה האם יזם בודד יכול לעבוד עם מע מ נפתרת באופן חיובי חד משמעי. הצהרה מוגשת לפני היום ה-20 לאחר זיכוי המוצרים לחשבונאות. לא ניתן לשנות סוג זה של הצהרה. במקרה של גילוי טעויות וליקויים, מוגשת בקשה נוספת לייבוא.