הפרשות להפסדים אפשריים בהלוואות: הגדרה, היווצרות, פונקציות וחישוב

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

ישנן חמש קטגוריות שונות של הלוואות בנקאיות, הנבדלות לפי איכות. ולא כולם מוחזרים בזמן ממגוון סיבות. לכן יש צורך ברזרבות להפסדים אפשריים בהלוואות. אם ההלוואות לא מוחזרות, הבנק צריך להמשיך לשלם. בשביל זה יש מילואים. עם זאת, איך זה נוצר, איך זה מוסדר?

יצירת רזרבות להפסדים אפשריים בהלוואות היא פעולה חובה לכל הבנקים והארגונים המבצעים פעולות כאלה. המסמך הרגולטורי העיקרי לעבודה כזו הוא תקנה מס' 254-P של הבנק של רוסיה משנת 2004. יש תוספת למסמך זה שהיא חובה. זוהי הוראה של בנק רוסיה מס' 2459-U משנת 2010, הנוגעת להערכת הסיכון של חובות.

הנחיות גודל

כדי לקבוע את כמות הרזרבות הנדרשת להפסדים אפשריים בהלוואות, יש צורך לנתח את התיק הקיים, ולאחר מכן לסווגכבר הנפיק הלוואות על פי קריטריוני האיכות שצוינו על ידי בנק רוסיה. מבין חמש הקטגוריות של סיווג זה, בהתאם לקריטריונים, יש רמת סיכון משלו. הקטגוריה הראשונה - הסיכונים סטנדרטיים, אין סכנת אי-החזרה, ולכן בחישוב גובה הרזרבה יש אפס. בקטגוריה השניה, מצבי הסיכון כבר אינם סטנדרטיים, כי הסיכונים המחושבים של אי-החזר נעים בין 0.01 ל-0.2. לכן, יהיה צורך ליצור רזרבות עד 20% מהסכום.

הקטגוריה השלישית - עסקאות בספק, הסיכון הוא 0.21-0.5, וגם הרזרבה צריכה להיות גדולה יותר - מ-21 ל-50 אחוז. הלוואות בעייתיות נכנסות לקטגוריה הרביעית, עם הסיכון למחדל בין 0.51 ל-0.99, והעתודות גדלות עד מאה אחוז. בקטגוריה האחרונה, החמישית, בוצעו פעולות ממש חסרות סיכוי, ככל הנראה, הסכום לא יוחזר. לכן, רזרבות להפסדים אפשריים בהלוואות צריכות להיות 100%. ההערכה נעשית על ידי מומחי בנקים על סמך ניתוח מקצועי.

קריטריוני הערכה

קודם כל, מומחים מנתחים את כל השינויים במצב הפיננסי של מי שקיבל את ההלוואה, כמו גם את מצפונותו או היעדר זה בשירות החוב הזה. אם מקבל ההלוואה מסתדר היטב הן במצב הפיננסי והן עם שירות החוב, הרי שסיכוני המחדל הם סטנדרטיים, ניתן רק לחשוש מכוח עליון.

אם, במצב פיננסי טוב, ללקוח בנק יש הפרעות בהחזר כספי, כלומר, שירות החוב הוא ממוצע, אז הסיכונים הופכים ללא סטנדרטיים. וכבר יש צורך ליצור עתודות עבורהפסדי הלוואות אפשריים. אם אדם מצליח כלכלית מתייחס בצורה גרועה מאוד להחזרי חובות, אזי הפעולה נחשבת בספק.

כאשר לאדם יש בעיות

הסיכונים גדלים באופן יחסי: עם מצב פיננסי ממוצע ושירות חובות טוב, המצב עדיין לא סטנדרטי, ואם גם אדם זה משלם תשלומים באיחור, היסטוריית האשראי שלו הופכת בספק. קורה גם שאדם בעל הכנסה ממוצעת מפסיק להחזיר חוב, ואז הפעולה בנושא שלו הופכת לבעייתית. היווצרות רזרבות להפסדים אפשריים בהלוואות של תוכנית כזו צריכה להיות בעיצומה.

ובכן, והאפשרות האחרונה: מצבו הכלכלי של מי שהבנק העניק לו הלוואה נעשה גרוע, אבל הוא מנסה בכל כוחו לשלם את החשבונות שלו. יחד עם זאת, הניתוח בהלוואתו נחשב בספק. מי יודע תוך כמה זמן הוא לא יוכל לשלם בכלל? הפרשה להפסדים אפשריים על הלוואות נוצרת בהכרח. אם מפסיד זה לא תורם את החלקים המתוכננים וריבית על הסכום לאורך זמן, מדובר בפעולה בעייתית. אבל כשהלקוח מפסיק לשלם בכלל ושום דבר לא מבשר על תיקון למצבו הכלכלי, אין למה לצפות, הפעולה הזו חסרת סיכוי.

Group

כדי שהניתוח והיווצרות RVPS (רזרבות להפסדים אפשריים בהלוואות) יצליחו, משולבים קריטריונים דומים (בעיקר חסרי משמעות) לתיק אחד. לא קשה לנחש את שמו. זוהי קבוצה של הלוואות הומוגניות. במקרים אלה, ניתן לבצע בקלות את כל החישוביםתוכן תיק.

אנשים רבים מציינים שתהליך יצירת הפרשה להפסדים אפשריים בהלוואות דומה מאוד מבחינת הקריטריונים להערכת סיכונים להליך יצירת עתודות ביטוח. ערכי הסיכונים והעתודות המומלצים על ידי הבנק של רוסיה נקבעים על פי שיטת הסטטיסטיקה המתמטית.

נורמות והיישום שלהן

רזרבה להפסדי הלוואות אפשריים נוצרת בהתאם למסמכים שסופקו על ידי בנק רוסיה, וישנו גם נוהל יחיד למטרה זו. זהו תהליך קבוע ולעולם אין לשכוח אותו. גם את המדדים מאתמול לערך השמורה היום יש להבהיר ולהתאים. הסיבה לכך היא שהקריטריונים העיקריים שנלקחים בחשבון משתנים כל הזמן.

ראשית, הלוואות ישנות מוחזרות ומונפקות חדשות, ושנית, מצב הלווים משתנה, כך שעסקאות עם ההלוואות שלהם יכולות לנוע בחופשיות בין קטגוריות - מאחת לשנייה. מאותה סיבה, שיעור המילואים נתון להתאמה, אם כי הוא מצוין ובתדירות נמוכה יותר - רבעוני.

דוגמה להיווצרות מילואים

קיימים מספר כללים לתהליך היצירה והתאמת שער הרזרבה, אך אחד מהם הוא העיקרי, הקבוע בתקנה מס' 254-P (פרק רביעי). אם ללווה אחד יש מספר הלוואות שצוברות חובות בעלות אומדן איכות שונה, במקרה זה כל החובות מוערכים בשווי הנמוך ביותר. בהתאם, מחושבת גם ההפרשה להפסדים אפשריים בהלוואות.

לדוגמה, ללווה יש שתי הלוואות,שאותן הוא מחזיר במועד, והן השתייכו לקטגוריה כאשר הן המצב הכלכלי והן היחס להתחייבויות של הלקוח מצפוניים, כלומר שניהם "טובים". עם זאת, הלווה הכביד על עצמו בהלוואה נוספת שנלקחה. והתברר מהמידע שמסר כי המצב הכלכלי החמיר.

לכן, ההלוואה החדשה מדורגת "טוב-בינוני" בקטגוריית הסיכון "לא סטנדרטית", וההסתברות לכשל מחייבת יצירת הפרשה להפסדי הלוואות. השלב הבא: שתי הלוואות קיימות מועברות לאותה קטגוריה. והם יוצרים מילואים. למרות שהלווה החזיר את שתי ההלוואות הראשונות ללא בעיות ובזמן.

כללים אחרים

אם יש סכומים שלא נגבו מהחייב, ניתנות ערבויות בנקאיות, אך על הערכת פעולה זו חלים אותם כללים כמו על לווים אחרים, רגילים, כלומר יש צורך להקים עתודות להפסדי הלוואות כאשר מתעוררים סיכונים. סכומים המובטחים במשכנתא מוערכים על פי קריטריונים נוספים, שכן יש צורך בניתוח של שינויים בערך הנכס שנמצא במשכנתא.

עסקאות מימון שזוכות לתשלומים דחויים או מורשות להעביר נכסים חייבות להיות מלוות ביצירת רזרבות נוספות שיכסו מאה אחוז מערכו של נכס פיננסי זה. הלוואה בסינדיקציה (כאשר ישנם מספר לווים) מחייבת חישוב רזרבה ביחס לכל חבר בסינדיקט זה. כללים אלה עוגנו בשנת 2012 על ידי הבנק של רוסיה(הוראה מס' 139-I).

אודות ביטוח

ביטוח הלקוח (נכות, בריאות, חיים וכו') נחשב לעיתים כעובדה המשפיעה על הערכת המילואים ולעיתים היא אינה נלקחת בחשבון. זאת מכיוון שהקריטריון כאן הוא רק גובה הפיצוי במקרה של מקרה ביטוח שיגיע לבנק וכן רמת הכיסוי של הסכום לו זקוק הלווה על מנת שימשיך לשרת את חובו. בדרך כלל.

אם הסכום המגיע לבנק במקרה של מקרה ביטוח אינו מכסה חוב זה של הלקוח, הבנק אינו רואה כלל בנוכחות הביטוח גורם התורם להקטנת הרזרבה לאפשרות הפסדים על הלוואות. לפיכך, הקטגוריה הגרועה ביותר (החמישית) כברירת מחדל כוללת בדיוק את הסכומים המונפקים למוסדות אשראי, שנשללו לאחר מכן רישיון. כמו גם כאלה שאין לגביהם מסמכים המאשרים את הקשר עם הלוואה זו. ולקטגוריה החמישית נוצרות מהון עתודות להפסדים אפשריים בהלוואות. זה פשוט.

יצירת עתודות תיקים

יש לא מעט ניואנסים לא נעימים בפעולות האלה שצריך לזכור, ולרוב הם קשורים ללווים שהם יחידים. צור רזרבות נכונה להלוואות ליחידים על בסיס שתי חטיבות. התיק הראשון - אנשים רגילים, והשני - יזמים. יתרה מכך, הלוואות שהונפקו מסווגות להלוואות מובטחות בבטחונות ולא מובטחות. המשכון יכול להיות שונה: רכב, נדל ן, כלרכוש יקר ערך. ניתן להחזיר כל הלוואה בתום לב, כלומר - בזמן, ללא עיכובים, ובחוסר תום לב - באיחורים.

הקריטריונים המפורטים למעלה הם המשפיעים על היווצרות תיק הלוואות הומוגניות. זה מאוד נוח לשימוש: הרזרבה מחושבת כולה לפי תכולת התיק, וכל הלוואה לא מנותחת בנפרד. תקנה מס' 254-P קובעת את גובה ניכויי הרזרבה לבחירה: אופציה לאנשים רגילים ושתי אפשרויות ליזמים.

קריטריונים לבחירת תקן

ניתן לבחור את התקן ליצירת הפרשה להפסדים אפשריים בהלוואות על סמך הקריטריון. אשר משמש את הבנק לסיווג הלוואות משכנתא. לדוגמה, במהלך היווצרות תיקים, הקצאת הלוואות בסיכון נמוך להלוואות נפרדות. אבל זה תלוי במדיניות של הבנק - חלקם לא מקצים. הקריטריון השני שגם לא תמיד נעשה בו שימוש הוא כאשר קבוצה שלמה של הלוואות עם עיכובים קטנים, למשל עד שלושים יום, מוכנסת לתיק אחד. חלק מהבנקים כוללים אותם בקבוצת ההלוואות ללא עבריינות כלל.

הדבר החשוב ביותר הוא שכל נוהל יישומי ליצירת מילואים חייב להיות קבוע בתקנות מקומיות. הבנק מספק גם, לפי בקשה ראשונה של הבנק של רוסיה, את כל הדיווחים בנושאים אלה, שבו יש לחשוף את השיטות ליצירת קרן רזרבה להפסדי הלוואות לכאורה.

איך לבצע הפרשה להלוואות: סוגים

מוסדות אשראי יוצרים רזרבה המבוססת עלטבלת חשבונות שאושרה על ידי תקנה מס' 385-P של בנק רוסיה בשנת 2012. לפיכך, לפי תכנית זו, הבנק שומר את ההפסדים המשוערים על הלוואת חשבון המשנה, הנפתח לאותו חשבון ובו נלקחת בחשבון ההלוואה עצמה.

במקביל, ניתוח לפי סוג הלוואה ניתן באמצעות שימוש בחשבון מהתוכנית, בתוספת חיוב חשבון ההוצאות של הבנק. מבחינה טכנית גרידא, מסתבר שבאמצעות היווצרות רזרבה במאזן מצטמצם סכום החוב המפוקפק. וההפרש מתחלק באופן שווה לאורך זמן לתוצאה הכספית.

הפרשה להפסדי הלוואות צפויים, על הבנק לבצע גם על מנת להקצות הפסדי הלוואות באופן שווה להוצאות ישירות בתהליך הערכת הסיכונים. לפיכך, ניתן לנהל את הסיכונים של אי פירעון הלוואות.

סיכון בתיק

הערכת סיכוני אשראי מתבצעת במונחים איכותיים וכמותיים, במקביל נעשה שימוש בשיטת ההערכה האנליטית, הסטטיסטית והמקדם. השימוש בשיטות אלו עוזר להפחית ולהימנע מהסיכונים של תיק ההלוואות.

שיטה אנליטית מעריכה את רמת הסיכון של הבנק. עבודה זו מוסדרת על ידי תקנה מס' 254-P של בנק רוסיה משנת 2004, המתייחסת להיווצרות רזרבות ומספקת את סיווג ההלוואות שהונפקו. סיכון האשראי של כל תיק הלוואות מוערך ישירות על ידי הבנק לפי קריטריונים מאושרים.

קריטריוני הערכה

מצבו הפיננסי של הלווה מוערך בגישות שמשמשים בפועל הן במערכת הבנקאית הבינלאומית והן במערכת הבנקאית הרוסית. נבחנת יכולתו של הלקוח לפרוע לא רק את החוב הקרן, אלא גם את הריבית המגיעה מסכום זה לטובת הבנק, כפי שמצוין בהסכם ההלוואה, וכן את כל העמלות והתשלומים האחרים, המאפיינת את טיב ההלוואה. שירות הלווה על החוב שלו. נבדק האם ללקוח ביטחונות חוב נזילים ואיכותיים ביותר בסכום המספיק לפיצוי על קרן ההלוואה, הריבית המפורטת בהסכם וכן עלויות מימוש זכויות בטחונות. מתבצע ניתוח קיומם של איחור בתשלומים ומשך הזמן שלהם עבור החוב הקרן ועבור ריבית על סכום זה. נקבע מספר הרישומים מחדש של החוב במהלך תקופת החוזה.