אופטימיזציה של מס: תוכניות ושיטות. ייעול מס משפטי

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

מבחינה כלכלית, צמצום הוצאות החברה, לרבות חבויות המס, נחשב מוצדק. ההנחה היא שהחיסכון יעבור לפיתוח עסקי. בכל מקרה, פיתוח והטמעת מערכות מיסוי רציונליות דורשות גישה מקצועית.

איך לבצע אופטימיזציה של מסים ארגוניים ופרטיים?

חוקים נוטים להשתנות באופן קבוע. תקנות ותקנים חדשים מוכנסים, ישנים מתקנים. בנוסף, רשויות הפיקוח והרגולציה מוסמכות לשנות את ההערכה המשפטית של שיטות ייעול מסוימות. כל הגורמים הללו מעוררים את הצורך להיות מודע כל הזמן לשינויים האחרונים בחקיקה ולבצע התאמות במערכת המיסוי של החברה לפי הצורך.

כל האמצעים והנהלים המבוצעים כחלק מהחלוקה הרציונלית של הכספים מבוססים על סעיף 3, סעיף 7 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. מאמר זה מצהיר כי יש לפרש נושאים והוראות שאינם באים לידי ביטוי בקוד המס של הפדרציה הרוסית, כאשר נעשה בהם שימוש בפועל, לטובת הנושאיםפעילויות עסקיות.

קריטריונים

ניסיונות למצוא גישה רציונלית יכולים להתבצע בשתי דרכים: מזעור עלויות וייעול מסים. למרות שהמושגים הללו קרובים זה לזה בתכליתם, למעשה המשמעויות שונות. צמצום התשלומים יכול להביא לתוצאות טובות מבחינת החברה. אבל לפעמים קשה מאוד ליישם את זה.

ניתן לפתח שיטות ייעול מס על ידי המומחים של החברה או שניתן ליישם פתרונות ידועים. בכל מקרה, הפתרון המוגמר חייב לעמוד במספר דרישות מחמירות. זה הבא:

• חוקיות. שיטות ושיטות מיושמות חייבות להיות אך ורק במסגרת החוק. בנוסף, אסור להם להתנגש במישרין או בעקיפין עם החוקים החלים.
• יעילות. כמה כסף אופטימיזציית מס יכולה לחסוך לארגון? באופן אידיאלי, סכום זה צריך להיות ידוע מראש ולהוות יעד ליישום שיטות עבודה מומלצות.
• אוטונומיה. האם אתה צריך עזרה מבחוץ? האם הכנסת שיטות חדשות למשיכת שירותיהם של מומחים יקרים בכל פעם לא מצריכה? אם החברה עצמה מסוגלת להמשיך לעבוד על פי השיטה הנבחרת, הרי קריטריון אחד נחשב כמתקיים.
• אמינות. האם ייעול המס ייכשל בשינוי הקטן ביותר בחקיקה? האם המדינה מתכננת לשנות את החוקים בזמן הקרוב, שלפיהם השיטה המיושמת מאבדת את הרלוונטיות שלה? בדרך כלל, מנהלי כספים צריכים לדעת את התשובה לשאלות אלו.
• מינימום נזק. האם השיטות החדשות יובילו לביצועים נמוכים יותר בהיבטים אחרים של החברה? האם תהליכי הייצור או כוח האדם יושפעו? אם אופטימיזציית מס לוקחת בחשבון קריטריון זה, אז זהו צעד נוסף לקראת ההצדקה שלו.
• פרודוקטיביות. כיצד תשפיע השיטה החדשה על שולי הרווח? יש להימנע מכל השיטות המפחיתות את רמת הרווחיות של החברה, שכן כל צעד לקראת הפחתה הוא צעד לקראת פשיטת רגל.

רוב החברות נוטות להשתמש בשיטה הקלאסית - שולי רווח מופחתים. הרי הרווח הוא בסיס המס. אבל שיטה כזו מוצדקת אם החסכונות יוזרמו בחזרה למפעל עצמו לשגשוגו העתידי. אם לא, קשה להעריך את רמת החיסכון ואת כדאיות השיטות המיושמות.

Ways

מומחים בתחום המיסוי, המדיניות הפיסקלית, רשויות המס ובעיקר רואי חשבון מנוסים יודעים היטב שלמרות מאמצי המדינה, החקיקה הנוכחית אינה מסוגלת לכסות את כל היבטי המיסוי. בהתאם לכך, ישנם הרבה רגעים ונסיבות שניתן לפרש בשני אופנים או שאינם מתאימים כלל לתיאור של שום חוק. לעתים קרובות, אופטימיזציה של מס בארגונים גדולים נוצרת על רקע "נוח" שכזה.

ניתן ליישם אמצעים לפיתוח גישות רציונליות בשתי דרכים:

1. תכנון מערכות מיסוי. מלוקטבדומה לתכנון היבטים אחרים של פעילות החברה: תכנון אסטרטגי או שיווקי. זוהי רשימה ומערכת של פעולות ואמצעים שמטרתם להשיג תוצאות ספציפיות. ככלל, ניתן להשתמש כאן בכל השיטות והאמצעים הזמינים שאינם סותרים נורמות חקיקה.
2. הימנעות ממס. ומבחינה חוקית. בפועל, מעטים היזמים ששמים לב להיבט כמו האפשרות להימנע ממיסים באופן חוקי. כברירת מחדל, מאמינים שלא יכולה להיות אמת, למעט זו שנושאת על ידי נציגי הרשויות הפיסקאליות.

עם זאת, יש לזכור כי פעילות הרשויות הפיסקליות מכוונת להגדלת מדדי המס של החברה, בעוד שהפחתתם אינה אסורה בחוק. שיטת תכנון המס רק עוסקת בנושא הזה. שאלה נוספת היא איך הוא עושה את זה? תוכניות ייעול מס מתבצעות על ידי חיפוש אחר פגמים, נושאים שנויים במחלוקת וסתירות בחקיקה.

תזמון

כל פעולה של הארגון צריכה להיות מוגבלת לפרקי זמן מסוימים. ראשית, היא מאפשרת למדוד תוצאות ספציפיות, ושנית, היא מאפשרת לנתח את ההיתכנות של השיטות בהן נעשה שימוש ולהספיק לנטוש שיטות עבודה לא מתאימות.

מנקודת מבט זו, אופטימיזציית מס לגיטימית יכולה להיות עדכנית וצופה פני עתיד. לדברי מומחים, התוצאות הטובות ביותר ניתנות כאשר הארגון מגיש בקשהכמה שיטות שונות בשילוב. למשל, אם הצלחתם להשיג הטבות מסוימות, אז במקביל יש לשאוף להגדלת נתוני המכירות ובמקביל להפחית הוצאות על פריטים משניים.

בנוסף, התכנון צריך לקחת בחשבון את גובה המסים העקיפים והישירים. חישובים מתבצעים לא רק עבור עסקאות חדשות, אלא עבור כל סוגי העסקאות במהלך הפעילות.

צפיות

כדי להשיג השפעות ניכרות, האמצעים חייבים להיות פנימיים וחיצוניים. שיטות חיצוניות נוגעות לפרמטרים הבסיסיים של הנושא. לדוגמה:

• ניתן להפחית את תשלומי המס על ידי שינוי צורת הבעלות. יש צורך לנתח ולהשוות, בסוג הפעילות הנוכחי, אילו יתרונות יש לישויות משפטיות ומה זוהר עבור יזמים בודדים. תמיד יש דרכים שבהן תוכל להשתלב בסטטוס נפרד כזה או אחר ולקבל פינוקים מיוחדים.
• שינוי פעילות. סוגי מיסים חלים על גופים עסקיים לפי סוג פעילותם. לדוגמה, האם גוף עסקי ישלם UTII או לא תלוי בסוג הפעילות שלו. הגיוני לבחון מקרוב את שינוי סוג הפעילות, שבו השימוש במערכת המיסוי הפשוטה (STS) בהיקף של 6 או 15%, וכן UTII, יהיה רלוונטי.
• החלפת השתייכות טריטוריאלית. האם כולם יודעים שבפדרציה הרוסית ניתן להתאים כל חוקים פדרליים לדרישות הטריטוריאליות? במילים אחרות, לרשויות המקומיות יש את הזכות לעשותשינויים בנוהל חישוב המיסים ויישומם בפועל. גם אם הכללים הכלליים יישארו זהים, התעריפים עבור מסים מסוימים עשויים להשתנות באופן משמעותי. לדוגמה, תעריפים על כמה מקדמי UTII.

החלפה פירושה רישום של ישות עסקית באזור אחר, שבו התעריפים עבור סוג זה של פעילות נמוכים יותר או ניתנות הטבות.

תכנון פנימי

רציונליזציה של תהליכים פנימיים כוללת מרכיבים שונים של פעילות. אין קריטריונים ברורים לסיווגם. לכן נהוג לחלקם לשיטות כלליות ומיוחדות.

סיכוני אופטימיזציית מס כלליים מיושמים באמצעות האמצעים הבאים:

• שימוש בהטבות. בשיטה זו נשקלת האפשרות להפריד חלק מהחפץ החייב במס כישות נפרדת הניתנת לפטור מסוגים מסוימים של מסים (מס רכוש), או אפשרות של דחיית מס.
• ניתוח סכימת החוזה, השוקלת את האפשרות לבצע עסקה אחת בדרכים שונות, תוך חלוקתה למספר עסקאות בהיקף קטן.
• אופטימיזציה של מדיניות חשבונאית. הליך ברירת מחדל זה צריך להתבצע לפחות פעם בשנה בכל מתקן.
• השימוש בנכסים שוטפים, אשר מרמזים על שיטת פחת מואצת או הנחה מחדש של רכוש קבוע. התוצאה תהיה אופטימיזציה של מס הכנסה או רכוש תאגידי.

בנוסף, משתמשים בשיטות מיוחדותשבהם נדחים תשלומים, מוחלפים יחסים חוזיים או מופחתים נכסים עיקריים. ניתן ליישם שיטות אלו בנפרד או בשילוב.

ניואנסים

עם זאת, לא ניתן לומר שהשיטות הנ ל מובטחות לתת את התוצאה הרצויה. כאשר בוחנים שינוי בסוג הפעילות או בטריטוריית הרישום, יש ללמוד לא רק הטבות ותמריצים, אלא גם חובות לגופים עסקיים.

אם המנהל הפיננסי יאבד את עיניו של רגע זה או אחר, כל תוצאת העבודה עלולה אף להרע מאוד את התוצאות הכספיות של החברה. ההוכחה להחלטה שלא צלחה היא העלאת נטל המס. אפשרות טובה היא אזור ימי, שבו נטל המס ממוזער.

צעדים

המוציאים לפועל של רציונליזציה של מערכות המס בארגון יכולים להיות העובדים שלו בדמותם של רואה חשבון, עורך דין ומומחים נוספים בתחום הרלוונטי. אם אין מספיק כוח וידע עצמי, אזי ההנהלה יכולה לפנות לחברת ייעוץ. הם עובדים על בסיס חוזה ובתשלום יסייעו בהפחתת תשלומי מס או סוגים אחרים של עלויות.

יישום השיטות שפותחו מתבצע במספר שלבים.

1. בחירת מיקום לארגון עתידי. יש לקחת בחשבון את הגורמים הבאים: שיטת המיסוי בתחום הנבחר; אפשרות הטבות מס; האם ניתן לקבל זיכוי מס; איך העברת מערכת המס לאזור אחר, אם תהיההכרחי וכו'
2. יצירת ארגון. רישום בצורה האופטימלית של בעלות.
3. ניתוח של מערכת המס הנוכחית.
4. חפש ושקול את כל האפשרויות לתמריצי מס: מהו נטל המס וכיצד ניתן להפחית אותו?
5. ניתוח של עסקאות טיפוסיות של חברות במונחים של מיסוי ודרכים למזער את העלויות שלהן.
6. חלוקה רציונלית של נכסים, השקעה בתנאים נוחים.

גישה רציונלית למע"מ

VAT ניתן לבצע אופטימיזציה במספר דרכים:

• רכישת סחורה או חומרי גלם באשראי. עם חתימת העסקה העיקרית עורכים הצדדים נספח אליה - הסכם נטו. רשויות המס עשויות לפרש מהלך כזה כשיטה בלתי חוקית.
• הצגת סכום מסוים בצורה של הפקדה. הבסיס חייב להיות חוזה מתאים. עסקאות כאלה אינן חייבות במע"מ.
• השתמש בשירותי חברות לוגיסטיקה ותחבורה. בשיטה זו, המע"מ מופחת ב-10%.
• אפשרויות רכישה. הם יכולים להימכר בעתיד. ההכנסות מהמכירה שלהם פטורות ממע"מ.
• מכירת נכס משלו על מנת להחזיר חובות לנושים. נכון, התמורה אינה פטורה ממע"מ. אבל אם תיצור מפעל נוסף ותתרום לו את התמורה כהון מורשה, אזי המיזם החדש יהיה פטור ממע"מ.

כאשר אתה בוחר תוכניות עם מע"מ, עליך לערוך בקפידה הערכה משפטית. בתחום המיסוי ישנן תכניות להפחתה או ניסיון לפטור חלק מהכספים ממע"מ,אבל חלקם עשויים לחרוג מהחוק. במקרה זה, לא ניתן להימנע מעונש.

רציונליזציה של מס הכנסה

ישנן מספר שיטות שנמצאות בשימוש נרחב בפועל. התוכנית הראשונה כוללת יצירת קרנות מילואים במעורבות של משאבי צד שלישי. אז הכספים נמחקים לשיקום מוקדם של רכוש. ניתן לשלם את ההוצאות מדי חודש או רבעוני. החברה קובעת את גובה הכספים שגויסו באופן עצמאי. שיטת אופטימיזציה זו תהיה חוקית רק לאותן חברות שפועלות יותר מ-3 שנים. זאת בשל העובדה שאומדן התיקונים לא יעלה על סך הנתונים של 3 השנים האחרונות.

דוגמה נוספת לייעול מס הכנסה היא הכנסת פרמיות פחת. לשם כך יש צורך לרכוש נכס חדש ולמחק את ערכו כתחליף לישנים. שיטה זו, בהתאם לסוג הנכס המוחלף, מאפשרת להפחית את החלק הבסיסי של הרווח מ-10 ל-30%. חשוב לקחת בחשבון שתוצאה כזו אפשרית רק בקניית נכס חדש. היוצא מן הכלל הוא סוגי הנכסים המועברים לשימוש חופשי.

הערכה משפטית של שיטות

ניסיונות להפחית את נטל המס לא צריכים לעלות מעבר למותר ולקבל אופי של העלמת מס. מנקודת מבט זו, אופטימיזציית המס בשחור-לבן בולטת. השיטה הראשונה כוללת שימוש בתכניות והונאות, אשר יובילו לאחר מכן לפחות לאחריות מנהלית. אבל אמצעי אופייני למקרים כאלה הוא ייזום של פושעתיקים ביוזמת רשויות המס. דוגמה נפוצה לשיטות כאלה היא יצירת מפעלים לטווח קצר או חברות ליום אחד.

אבל אם מיזם באמת מרגיש צורך להפחית את הוצאות המס, אז מומחים מתחום זה צריכים להיות מעורבים בתהליך האופטימיזציה. רואה חשבון מנוסה ועורך דין המוכשר בענייני מס יסייעו לכם לבחור את הדרכים האופטימליות ביותר שבהן רשויות הרגולציה, גם אם הן מבינות את מערך האופטימיזציה, לא יוכלו לאתר הפרות.

מסקנה

אדם לא מודע יכול בקלות לבלבל את מערכת האופטימיזציה עם העלמת מס, למרות שלמעשה, אלו דברים שונים לחלוטין. הפחתות מס במסגרת החוק אינן נעלמות מעיניהם, במיוחד נקטו בשיטות ממוקדות. כדי להשיג תוצאות משמעותיות, יש צורך לנקוט בגישה מקיפה, ניתוח המצב הנוכחי של המיזם ותחזיות לעתיד.

לעיתים קרובות, ירידה באינדיקטורים מסוימים בחשבונאות מובילה לעלייה באינדיקטורים אחרים. בהתחשב בתכונות כאלה, נדרשים גישה משולבת וניסיון של מומחים מוכשרים.