מס חד פעמי: מושג, דוגמאות

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

מסים שונים הם החלק העיקרי בהכנסה של כל מדינה. התקציב הפדרלי של הפדרציה הרוסית, למשל, מקבל את ההכנסה הגדולה ביותר ממע"מ, בלו, מסים על הפקת מינרלים, כמו גם ממסי הכנסה. העמלות הנ"ל מחושבות על סמך כמות המשאבים שחולצו או ההכנסה שהתקבלה, תוך שימוש בתעריפים שאושרו על ידי הממשלה.

סוגי מיסי הכנסה

מסי הכנסה כוללים את כל סוגי מיסי ההכנסה, בפדרציה הרוסית, למשל, עבור יחידים זה מס הכנסה אישי, ועבור ישויות משפטיות זה מס הכנסה.

שיעור מס ההכנסה האישי ברוסיה משתנה בין 13 ל-35% בהתאם לסוג ההכנסה המתקבלת, ומס הכנסה מחושב על סמך שיעור של 20%. כאשר מדובר בישויות משפטיות, בסיס המס, כלומר הסכום עליו יוטל המס, מחושב על פי עיקרון שונה. לא כל ההכנסות נלקחות בחשבון, אלא רק הרווח של הארגון, כלומר ההפרש בין הכנסות להוצאות.

אגב, אין מס הכנסה באיי בהאמה, ברמודה, באיי הבתולה ובאיחוד האמירויות הערביות.

מהו מס חד פעמי?

אם הכללמיסים הנ ל יש שיעורים קבועים ותלויים ישירות בסכום ההכנסה או הרווח שהתקבלו, אז יש מסים עם סכום תשלום קבוע. ההיפך ממס הכנסה הוא המס החד פעמי, שאינו תלוי בהכנסה המתקבלת.

מסי יוקרה נקבעים על ידי המדינה ומייצגים סכום קבוע, כלומר סכום קבוע שאינו תלוי בכמות ההכנסה או הרכישות שבוצעו. המס המוטל כסכום קבוע נקרא גם סכום חד פעמי ואוטונומי.

דוגמאות של מסים חד-פעמיים בתרגול העולמי

בשוויץ, למשל, זר אמיד יכול להפוך לתושב מס ולקבל אישור שהייה אם הוא מסכים לשלם מס חד-פעמי שנתי, שמחושב בנפרד לכל משפחה. גובה המס תלוי בהוצאות, במספר הנכסים השוויצרים והזרים וכן בקביעות ההכנסה. לפיכך, משפחה של אזרחים זרים משלמת כ-230 אלף יורו בשנה.

איטליה מחילה גם מס חד פעמי בצורה של היטל עבור זרים עשירים המתגוררים מחוץ לאיטליה אך יש להם נכסים מסוימים בתוך המדינה. עמלה קבועה זו היא €100,000 ומשולם מדי שנה.

תאילנד מחילה מס אינטרנט, שהוא תעריף קבוע של כ-$30, מחויב מדי חודש.

מסי אקורד ברוסיה

תרומות קבועות לFFOMS וקרן פנסיה מיזמים בודדים. גודל התשלומים הללו מחושב על בסיס שכר המינימום שנקבע ברמת המדינה (SMIC), לאינדיקטור זה אין שום קשר לא למשכורת הממוצעת ולא להכנסה העסקית.

ניתן לטעון שהתשלום על ידי נוטריונים, עורכי דין וכל יזם בודד של תרומה קבועה שנתית של 27,990 רובל לשתי קרנות הוא מס חד פעמי, שכן הוא מחושב על בסיס שכר המינימום, אשר בשנת 2017 (עד 1 ביולי) היה שווה ל-7,500 רובל. התנאי היחיד שיזם בודד חייב לעמוד בו כדי לחסוך את סכום המס הזה הוא לא לחרוג מהכנסה שנתית של 300 אלף רובל.

אגב, UTII מתייחס גם לסוג המסים החד-פעמיים.

UTII

דוגמה בולטת למס חד פעמי היא UTII. מה זה במילים פשוטות? קיצור זה מפוענח כמס יחיד על הכנסה זקופה. מס כזה הוא קבוע, והוא משולם על ידי כל יזם בודד שבחר במשטר המיסוי המתאים. ניתן להחיל UTII על יזמים רק עם סוגים מסוימים של פעילויות, שהרשימה שלהן מאושרת על ידי גופי המדינה.

שיעור UTII נכון לשנת 2017 הוא 15%. בנוסף, בוצעו שינויים המאפשרים לרשויות האזוריות לצמצם בחצי את היקף ה-UTII, כלומר ל-7.5%. כמו כן, משנת 2017 תקף טופס הצהרה חדש לדיווח רבעוני. דרישות ה-IP עבור UTII נשארו זהות:

• מספר הצוות לא יותר מ-100 אנשים;
• ייתכן שאין לו חשבון עו"ש;
• זכות לסרב להשתמש בקופה רושמת.

UTII, או "זקיפה", כפי שנהוג לכנות זאת, נחשבת כמס נוסף, שכן הוא אינו פוטר יזמים בודדים מתשלום מסים לפי שיטת המיסוי שנבחרה קודם לכן.

מי משלם UTII ואיך לחשב אותו?

לפי החוקים הרוסיים, האפשרות או החובה לשלם UTII חלות על הפעילויות הבאות:

• חניונים בתשלום, מגרשי חניה;
• סחר קמעונאי באוהלים או בדוכנים, שטח של פחות מ-150 מ"ר. מ.;
• שירותים וטרינרים;
• הסעת מטענים ונוסעים;
• תיקון ותחזוקה של רכב;
• שירותי משק בית ליחידים.

ברמה המקומית, לרשויות יש את הזכות לשנות את תעריפי UTII עבור הפעילויות הבאות:

• מוסדות קייטרינג עד 150 מ"ר. מ.;
• שירותי פרסום חיצוני;
• העברת קרקע ומקומות למסחר.

כדי לחשב UTII, עליך למצוא את המכפלה של התשואה הבסיסית ואינדיקטור פיזי, ולהכפיל את הכמות המתקבלת בשני מקדמי דפלטור ובשיעור של 7, 5 או 15%. כל מרכיבי הנוסחה, מלבד האינדיקטור הפיזי, הם סטנדרטיים עבור כל ענף ועשויים להשתנות מעת לעת, בעוד שהאינדיקטור הפיזי תלוי במספר העובדים המועסקים על ידי המיזם.

לכן, אם ליזם בודד אין עובדים שכירים, אז UTII הוא מס קבוע. עכשיו אתה יודע מה זה - UTII - במילים פשוטות.

מסקנה

בין המגוון העצום של מסים, מסים חד-פעמיים, כלומר מסים בסכום תשלום קבוע, שאינו תלוי ברווחיות המיזם, זכו לפחות פופולריות. האזכור ההיסטורי הראשון של מסים חד פעמיים ברוסיה ניתן לייחס למחווה שהטיל הנסיך אולג על העיר נובגורוד במאה ה-9. אז נאלצו התושבים לשלם אגרה שנתית קבועה בדמות 300 מטילי כסף, שכל אחד מהם שקל כ-200 גרם. ברוסיה המודרנית, UTII ותשלומים קבועים לקרנות מיזמים בודדים יכולים להיות מיוחסים חלקית למסים חד פעמיים.