התייחסות לשיטת המיסוי הכללית: מדגם, תכונות השגה והמלצות

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

בארצנו, ברמת החקיקה, ניתנת לסוחרים אפשרות לבחור מערכת מיסוי המתאימה לעשיית עסקים. במקרים מסוימים, בעת ביצוע עסקאות, נדרש לדעת באיזה מהסוגים הקיימים שלו משתמשים הצד שכנגד. הבה נבחן את הנושא הזה ביתר פירוט, וגם ננסה להבין מהי אישור של מערכת המיסוי הכללית. אנו ניתן דוגמה ממנו במאמר.

מהי מערכת המיסוי הכללית (OSNO)

יחסי מס במדינה שלנו מוסדרים על ידי קוד המס. עם זאת, אין בו מושג של OSNO. מערכת זו אינה נחשבת לסוג של משטר מס, אלא פירושה רק שימוש במסים מסוימים. הוא מוקצה כברירת מחדל אם משטר המס לא נבחר על ידי היזם במהלך הרישום. לכן, ההצהרה עלהמעבר ל-BASIC לא התמלא.

מומחים ממליצים להתייחס ברצינות לסוגיית בחירת משטר המיסוי, שכן ניתן לשנותו רק בתחילת השנה הקלנדרית. ול-OSNO עם ההיבטים החיוביים שלו יש חסרונות משמעותיים למדי. שקול את היתרונות והחסרונות של מערכת המיסוי הכללית. היתרונות כוללים:

• ללא הגבלות (מספר עובדים, כמות ההכנסות, ערך הנכס וכו') בניגוד למשטרים מיוחדים.
• אם הפעילות אינה רווחית, אזי לא משולם מס הכנסה.
• היזם אינו מוגבל בפעילויות.

חסרונות BASIC:

• יש לשלם את כל המיסים (ויש מספיק) במלואם.
• נהלת חשבונות היא חובה.
• יש צורך לשמור על כמות די גדולה של תיעוד ודיווח עבור שירות המס.
• תשומת לב מוגברת מצד רשויות אכיפת החוק ורשויות המס.

איך לאשר BASIC

שאלה זו מתעוררת בגלל מע"מ. חברות המשתמשות ב-OSNO מעדיפות לעבוד עם ארגונים על אותה מערכת על מנת למנוע בעיות בהצגת מס לניכוי. חברות הפועלות תחת משטרים פשוטים פטורות מתשלום מע"מ. לכן, אם לאחר העסקה החברה קיבלה מסמכים המעידים על "ללא מע"מ", אזי יש לה את הזכות לבקש אישור או מכתב המאשרים את הזכות לא להקצות מס.

תעודת בקשה לדוגמא של הגנרלמערכות מיסוי, כמו הטופס, לא רק שקשה למצוא, אלא פשוט בלתי אפשרית. במערכת פשוטה, למשל, ניתן להציג עותק של ההודעה שניתנה עם המעבר למשטר זה. שום דבר מסוג זה לא מסופק עבור OSNO. קוד המס אינו מכיל טופס מכתב או טופס אישור שיכול להודיע לצד שכנגד על מערכת המיסוי שבה נעשה שימוש.

ישנם מקרים שבהם משלמי המסים מציעים לאשר את המערכת שלהם עם הודעה משירות המס הפדרלי שיזם איבד את ההזדמנות להשתמש באחד מהמצבים המיוחדים והועבר למצב הכללי. הדבר אפשרי, למשל, אם הארגון חורג מהמגבלה המקסימלית המותרת להכנסה או בעת שינוי סוג הפעילות שאינה מסופקת במשטרים מיוחדים. במקרים אלו שולח פיקוח המס נייר בדרישה לנטוש את משטר המיסוי הנוכחי ולעבור ל-OSNO. הודעה זו היא בצורת 26.2-4.

הפניה למערכת המיסוי הכללית: דוגמה

זה מורכב בצורה חופשית. על האישור לכלול: שם ופרטי הארגון, נתוני רישום בשירות המס הפדרלי (נלקח מתעודת הרישום) ומידע לפיו הארגון, לפי מערכת המיסוי שלו, מעביר מס ערך מוסף. כדי לאשר את דיוק הנתונים, ניתן לצרף עותק של דוח המע מ העדכני ומסמכים נוספים (עותקים) המאשרים את מערכת המיסוי הרלוונטית ומצייניםהעברת מס לתקציב. את התעודה משלימים חתימת המנהל עם תמלול וציון התפקיד.

הבהרת ניואנסים

כפי שהתרגול מראה, כדי לשכנע יותר, בעת עריכת תעודה, יש לעמוד בדרישות הבאות:

• שלח אישור על נייר מכתבים עם פרטים מלאים וחותמת. כך יהיה קל לזהות ממי הגיע המידע.
• ציין את תחילת העבודה על מערכת המיסוי הכללית (במיוחד אם המעבר התרחש לאחרונה) וצרף מסמכים תומכים.
• הראה בתעודה את השילוב של מיסוי בסיסי עם משטרי מיסוי מיוחדים.

אישור של מערכת המיסוי הכללית (דוגמה למילוי מוצגת לעיל) נחשב למסמך רשמי. הוא מורכב ביד או בהקלדה. במקרה של מספר רב של צדדים נגדיים, רצוי להכין טופס בצורה סטנדרטית.

פנייה לעזרה לרשות המסים

במקרים מיוחדים (לדוגמה, בעת ביצוע עסקאות גדולות), נדרש אישור שהונפק על ידי שירות המס הפדרלי. פנייה כזו לרשות המסים כפופה למספר כללים. אלה החוקים:

• מס' 59-FZ מיום 2006-02-05 "על הנוהל לבחינת בקשות …";
• מס' 8-FZ מתאריך 2009-09-02 "על מתן גישה …".

וגם קוד המס, משנה. 4 סעיף 1 של סעיף 32.

באופן כללי, החוק הפדרלי ה-59 מסדיר את בחינת פניות לרשות המס. כלומר, לפני קבלת אישור על יישום מערכת המיסוי הכללית בשירות המס הפדרלי,יש צורך לערוך בקשה שבה יש צורך לציין:

• שם ארגון היעד.
• שם (או שם משפחה מלא, שם פרטי ומשפחתון) של המבקש.
• כתובת לתשובה.

יש לחתום על הערעור - זה חשוב לזיהוי הפונה. סעיף 12 לחוק הפדרלי מס' 59 מסדיר את התקופה לבחינת ערעור שהוגש תוך שלושים יום קלנדרי.

אישור המעבר ל-Basic

ישנה דעה שניתן להחליף אישור של מערכת המיסוי הכללית (דוגמה מובאת בכתבה) בהודעת מס על המעבר ל-OSNO. האם זה נכון?

ארגונים הפועלים תחת משטרים מיוחדים אינם משלמים מע מ. חריגים עשויים להיות מקרים מיוחדים שנקבעו בחוק המס (יבוא סחורות למדינה וכו'). יחד עם זאת, אותו קוד קובע כי עבור כל סוג של פעילות אי אפשר להחיל את ה-OSNO רק על מי שיש לו הפניה באמצעות מערכת המס הפשוטה, ושאר הארגונים המשתמשים ב-ESHN, UTII ו-PSN. הזכות לשלב אותם עם המשטר הראשי.

אם צד נגדי שעובד על מצב מיוחד עובר למצב הראשי מסיבה כלשהי, אז קורה הדבר הבא:

• הוא שולח הודעה לרשות המסים (בהתאם לסעיפים 5, 6 של סעיף 346.13 של חקיקת המס). במקרה זה, שירות המס הפדרלי אינו מנפיק מסמכים המאשרים את ההעברה.
• זה מבוטל (אם נעשה שימוש ב-PSN או UTII).כאשר פטנט נסגר (סעיף 4, סעיפים 346.45 לחוק המס), לא ניתנת הודעה. אך בעת המעבר מ-UTII, רשות המסים מוציאה נייר המודיע על ביטול הרישום (סעיף 3, סעיף 346.28 לחוק המס). צורת המסמך (1-5-חשבונאות) מוסדרת בהוראת שירות המס מס' YaK-7-6 / 488@ מיום 11.08.2011.

כאן יש לציין כי מתן עותק של ההודעה המתוארת אינו מבטיח את המעבר של הצד שכנגד ל-OSNO. אם, למשל, נעשה שימוש ב-UTII במקביל למערכת המס הפשוטה, אז אם ה-UTII ננטש, הארגון חוזר למערכת המס הפשוטה. ובטופס עצמו 1-5-חשבונאות אין אינדיקציה לאיזו מערכת הפונה עובר.

איך מקבלים אישור ללא צד נגדי

אם הצורך באישור על שיטת המיסוי הכללית (דוגמה רשומה למעלה) הוא די חריף, כפי שקורה, למשל, עם ארגונים תקציביים עם מספר רב של רשויות גבוהות יותר, האם ניתן לקבל אישור מה-IFTS מבלי ליצור קשר עם הצד שכנגד? הנושא נתון לוויכוח.

כך עונה על כך שירות המס הפדרלי של הפדרציה הרוסית

נראה שאין כללים האוסרים בקשה כזו משירות המס. אבל רשויות המס לא תומכות ברעיון הזה, מחשש מפני ערעור המוני אפשרי. הגוף הפיסקאלי הראשי טוען את עמדתו עם התקנות האדמיניסטרטיביות של שירות המס הפדרלי מס' 99 מיום 02.07.2012, סעיף 17. הוא אומר שלרשויות המס אין את הזכות להעריך נסיבות או אירועים כלשהם מנקודת המבט של חוֹק. כלומר, השאלה הישירה האם היזם מקיים את חובת תשלום המסים כראוי או שלא.בלתי אפשרי. למרות שיש צורות של פנייה לשירות המס הפדרלי, עליהן הם נדרשים להגיב.

הנה מה שקוד המס "חושב" עליו

אולי התשובה לשאלה תהיה סוד מס. הוא כולל כל מידע, למעט הפרות של כללי מס ותקנות (סעיף 102 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, סעיף 1, סעיף 3) ומשטרים מיוחדים המשמשים ארגונים (סעיף 102 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, סעיף 1, סעיף משנה 7).

לפיכך, מכוח החוק, רשות המסים מחויבת להשיב לצד שכנגד במסירת המידע הדרוש. וכבר על פי התשובה שהתקבלה, ניתן להסיק שהצד שכנגד משתמש בשיטת המיסוי הכללית (OSNO).

עמדת משרד האוצר

על הגדרת בית המשפט העליון לבוררות ברוסיה, משרד האוצר ציין כי מידע על מילוי התחייבויותיהם של ארגונים ויחידים לתשלום מס אינו יכול להיות סוד מס. לכן, אין להשאיר בקשות כאלה ללא מענה על ידי רשויות המס.

לפיכך, ניתן לשלוח בקשות לשירות המס הפדרלי לפי שלושה פרמטרים:

• על הבאת הצד שכנגד לחבות מס.
• על השימוש על ידי הצד שכנגד ב-OSNO.
• על יישום משטרים מיוחדים.