תושבי מס של הפדרציה הרוסית הם מה המשמעות של "תושב מס של הפדרציה הרוסית"?

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

המשפט הבינלאומי עושה שימוש נרחב במושג "תושב מס" בעבודתו. קוד המס של הפדרציה הרוסית מכיל הסברים מלאים למדי למונח זה. ההוראות גם קובעות את הזכויות והחובות לקטגוריה זו. בהמשך המאמר ננתח ביתר פירוט מהו תושב מס של הפדרציה הרוסית.

טרמינולוגיה

תושבי מס של הפדרציה הרוסית הם יחידים או ישויות משפטיות הרשומים בשטחה. מושג זה מעוגן גם בחוקים המסדירים עסקאות מטבע, במספר הסכמים בינלאומיים. על פי כל אחת מהתקנות המסדירות את פעילותם של האנשים הנידונים, מצוין כי תושבי המס של הפדרציה הרוסית הם ישויות שניחנו בחובות וזכויות מסוימות. עם זאת, במקרים מסוימים ההגדרה שונה משמעותית מהיקפה.

Classification

ניכוי התשלומים שנקבעו לתקציב של כל אחדממדינות מתבצעת במסגרת מסמכים פנימיים בתחום החקיקה הרלוונטית. תושבי המס של הפדרציה הרוסית הם, קודם כל, אנשים המתגוררים בשטחה במשך רוב השנה הקלנדרית (יותר מ-6 חודשים). החקיקה משתמשת בהצדקה נפרדת עבור אנשים שהאינטרסים הפיננסיים או החיוניים שלהם קשורים קשר בל יינתק עם שטח המדינה. ישנם גם מספר קריטריונים אחרים (חריגים) שאינם סותרים את תקנות המדינה, לפיהם אזרח יכול לקבל מעמד של תושב מס של הפדרציה הרוסית. התנאים לגופים משפטיים נקבעים בנפרד. מיסוי העסקים הקטנים בקביעת הקטגוריה מביא בחשבון את מקום הרישום או מקורו של העסק, מיקום משרד הניהול הראשי וקריטריונים נוספים. אדם (טבעי או משפטי) מחויב בתשלומים לתקציב מכל הכנסותיו המגיעות ממקורות פנימיים וחיצוניים כאחד. התעריף ונוהל התשלום נקבעים בחקיקה של המדינה. תושבי חוץ משלמים מס על הכנסה המתקבלת ממקורות הנמצאים בשטח המדינה.

חוק בינלאומי

כתוצאה מההתבדלות במדינות השונות בין הקריטריונים העיקריים שלפיהם נקבע תושב או תושב חוץ, לעיתים קרובות נצפה מצב שנוי במחלוקת. יחד עם זאת, אדם או ישות משפטית מוכרים בו-זמנית כמחויבים לבצע תשלומים לתקציב של מדינות שונות. אדם המוכר כתושב במספר מדינות,יש צורך, במסגרת חוקי מדינות אלו, ליישב מחלוקות המתעוררות בתהליך של מיסוי כפול (משולש וכן הלאה) בו-זמנית על הכנסתן. התעריפים והתנאים מוסדרים בהתאם לחוקי כל מדינה. הגדרת המונח "תושב" המשמשת בחקיקת מס לא תמיד תואמת במשמעות למושגים המשמשים בסוגי משפט אחרים (מסחרי, אזרחי, מטבע).

תושבי מס בפדרציה הרוסית

תפיסה זו מספקת כיום מגורים קבועים בשטח המדינה למשך 183 ימים לפחות בתוך 12 חודשים לאחר מכן. יחד עם זאת, תקופת שהותו של יחיד בארץ אינה נפסקת לתקופת יציאתו מחוץ למדינה לצורך הכשרה או טיפול (עד 6 חודשים). הקצאת מעמד של תושב (תושב חוץ) לכל נישום מבסס את חובותיו לשלם מס לתקציב מהכנסותיו, משפיע על סוגי ודרכי הניכויים.

סוגי הימורים

תשלומים של 13% לשנה בהתאם לסעיף 224 של קוד המס המקומי חלים על כל התושבים (יחידים) - אזרחי המדינה - בעת חישוב תשלומים מסך ההכנסה. למי שאינו משתייך לקטגוריה זו, הניכוי הוא 30%. ישנם מספר חריגים לכללים הכלליים. לדוגמה, בעת כריתת חוזה עבודה לתקופה של יותר מ-183 ימים, ניתן להחיל שיעור של 13% על אזרח מדינה זרה. עם זאת, במקרים בהם העובדעוזבים לפני תום התקופה הנקובת, והתשלומים עבור הזמן שחלף הסתכמו באחוזים זהה, החישוב מוכר כשגוי. במקרה זה, המעסיק נקנס.

תשלומי הכנסה למהגרים זרים

לפי קוד המס של הפדרציה הרוסית, כל הכנסה שמתקבלת על ידי תושבים או תושבים שאינם תושבים בשטח המדינה מחויבת במס בשיעור המתאים. מתנחלים שהגיעו לשטח המדינה ממדינה אחרת, בהתאם לחלק 23 של סעיף 207 של הקוד, הופכים אוטומטית ללא תושבים. הם שייכים לקטגוריה זו עד 6 חודשים כולל מתאריך הכניסה. מעמד דומה מוקצה גם לאזרחי הפדרציה הרוסית שמקום מגוריהם הקבוע נמצא מחוץ לגבולות המדינה. במקרה זה, הם נחשבים זרים. אנשים אשר, עקב נסיבות מיוחדות, רכשו את אזרחות הפדרציה הרוסית תוך 3 חודשים, נשארים גם שאינם תושבים במסגרת החוק. הם נכנסים לקטגוריה זו עד שהם חורגים מהשהייה בארץ ביותר מ-183 ימים. במקרה זה, על כל הקבוצות הנ ל, ללא קשר אם יש להן אזרחות רוסית, יחול שיעור מס של 30% מסך הכנסתן.

תעריפים אישיים על רווחים של אזרחים זרים

סוגי ההכנסה הבאים של תושבי חוץ, שאינם ממוסים ב-30%, הם חריגים:

1. דיבידנדים שהתקבלו מהשתתפות בזכות חלק בעבודתו של ארגון רוסי. הם מחושבים בשיעור של 15%.
2. פעילות עבודה,חייב במס 13%.
3. עבודה מיומנת ביותר. במסגרת החוק הפדרלי מ-25 ביולי 2002, המסדיר את מעמדם החוקי של אזרחים זרים השוהים בשטח הפדרציה הרוסית, פעילויות מסוג זה מחויבות במס בשיעור מיוחד של 13%.

לכל אלו שעברו לארץ ויש להם הכנסה כאן, נגבה תשלום של 30% מהרווח. תנאי זה תקף עד שהם משיגים מעמד של תושב הפדרציה הרוסית. על פי התקנות, ביום ה-184 לשהות של אזרח בשטח המדינה, על הרשות הרלוונטית לערוך חישוב חובה מחדש של התעריף לתקופה הנוכחית.

החזר של תשלום יתר על ניכוי להכנסה אישית

כאשר מקבלים מעמד של תושב הפדרציה הרוסית, המס המחושב לתקופה הנוכחית מחושב מחדש. במקרה זה, הכסף ששולם ביתר לתקציב המדינה מוחזר. עד ליום 31.12.10 חובה זו מוטלת על המעסיק. החל מיום 1.1.2011 מועבר תפקיד זה לרשות המסים, בה רשום האדם במקום מגוריו בפועל. חישוב מחדש והחזר כספי מתרחשים על בסיס הצהרה שהוגשה על ידי אזרח. כמו כן, יש להמציא אישור תושב מס. זה מאשר את המעבר של אדם לקטגוריה זו.

נייר נדרש לחישוב מחדש

המסמך העיקרי שעל תושבי הפדרציה הרוסית להגיש הוא הצהרה שנכתבה בטופס 3-NDFL. כדי לבצע את החישוב מחדש, האדם מספק מידע,מאשר את המעבר שלו לקטגוריה אחרת. ערכת מסמכים מוגשת למשרד המס במקום הרישום.

אישור על סטטוס תושב מס רוסי

למעביד בפועל אין דרך לבדוק לאיזו קטגוריה שייך העובד שלו. ללא הזדמנויות מיוחדות, כמעט בלתי אפשרי לקבוע את תקופת המגורים של אדם בשטח המדינה במהלך 12 החודשים האחרונים. המעסיק רשאי לבקש מהעובד לכתוב הצהרה כי הוא יכול להיחשב תושב מס של הפדרציה הרוסית. יחד עם זאת, מהמסמך עולה כי הוא התגורר, בהתאם לחוק הפנימי, שישה חודשים בארץ מתוך 12 האחרונים. במקרה זה, המעסיק מתנער מכל אחריות כלפי רשויות המס למתן אפשרות של עניים- מידע איכותי, שעל בסיסו מחושב גובה הניכוי מההכנסה. לפיכך, העובד מאשר ואחראי על נכונות המידע הנמסר. במקרה של הטעיה, אזרח עשוי להיות חשוף לעונשים חמורים.

כרגע, רשויות המס, שירותי המכס ובקרת ההגירה מפתחים מסד נתונים מאוחד משותף לתיעוד כל האנשים שחוצים את הגבול של הפדרציה הרוסית ומעקב נוסף אחר מגוריהם במדינה. עם זאת, למעסיק רגיל קשה לקבל גישה לנתונים כאלה, ולכן הוא נאלץ להסתמך רק על הצהרות העובד.