ביקורת מס בשטח: נוהל, מועד אחרון, מטרה

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2024-01-17 18:51

כל יזם עומד בפני ביקורות מס שונות. הם יכולים להיות מצלמה או שטח, מתוזמנים או לא מתוכננים. הם מבוצעים באופן בלעדי על ידי פקחים העובדים בשירות המס הפדרלי, ומונתה ועדה מיוחדת לבקר את המיזם עצמו. חשוב להבין מהי ביקורת מס במקום, מתי היא מתבצעת ביחס למפעל מסוים, מתי מתבצעות הפעילויות המתוכננות ומהי מטרת ההתנהלות.

מהות ההמחאה

הפקחים טוענים שהוא מבקר במפעל ובוחן את התיעוד שלו במקום שהוא הדרך היעילה והאמינה ביותר לבדוק את החברה. המאפיינים של ביקורת המס בשטח כוללים:

• המטרה העיקרית של אירוע זה היא הצורך לוודא שרואה החשבון של הארגון קובע נכון את גובה המס, וגם משלם אותו נכון;
• לפי תוצאות התהליך, נחשפים פיגורים ובעיות נוספות;
• אם יש הפרות חמורות, החברהאחראית, וזה אפילו יכול להיות פלילי עבור הנהלת החברה;
• הפתעה היא גורם משמעותי, ובמיוחד בדיקות לא מתוכננות, כך שהפקחים יכולים למנוע הרס או הסתרת תיעוד;
• אירוע כזה מתקיים הן ביחס לחברות שונות והן ליזמים בודדים;
• הבסיס להליך הוא פקודת ראש מחלקה מסוימת בשירות המס הפדרלי, אך במצבים מסוימים הצו עשוי להינתן על ידי סגנו.

האימות מתבצע במיקום החברה. אם לחברה יש סניפים בערים אחרות, אז ניתן ללמוד את התיעוד בחטיבות אלו.

מהן ההגבלות?

כמעט כל החברות חוששות מהאירוע הזה, מכיוון שכמעט תמיד פקחים חושפים הפרות משמעותיות, מה שמוביל למתן דין וחשבון להנהלת החברה. אבל לביצוע ביקורת מס באתר יש מגבלות מסוימות.

אלה כוללים את העובדה שלא ניתן יהיה לבדוק את התיעוד של החברה על בסיס מתוכנן אם החברה נפתחה לפני פחות משלוש שנים. אי אפשר ללמוד את אותם מאמרים פעמיים בתקופה אחת.

מהם המועדים?

ניתן לבצע את ההליך למשך פרק זמן שונה, מכיוון שהוא מושפע מגורמים שונים. התקופה המקובלת לביקורת מס באתר היא חודשיים, ותקופת זמן זו מצוינת בבירור בקוד המס.

אם יש קשיים או יותר מדי מסמכים, אז מותר להגדיל את התהליך עד ארבעה חודשים. אם החברה הנבדקתנסגר, ביקורת המס באתר עשויה להימשך עד שישה חודשים.

שישה חודשים היא התקופה המקסימלית שבה ניתן לבדוק את מסמכי החברה על ידי פקחים במשרדה, אלא אם תהליך זה הושעה מסיבות שונות.

סוגי בדיקות

ההליך עשוי להיות שונה, מכיוון שהוא שונה בהתאם לקריטריונים שונים.

קריטריוני אימות	צפיות
לפי שיטת הניצוח	סוליד. ביקורת מס כזו באתר כרוכה בלימוד כל המסמכים והדוחות הזמינים. זה מאפשר לך למצוא מסמכים שונים שנחשבים חשודים על ידי הפקחים.
	מותאם אישית. נלמדים מסמכים המתייחסים רק למס או תקופה מסוימת. בנוסף, מסמכים המעוררים חשד בקרב פקחים עשויים להיות נתונים למחקר.
לפי מושא הלימוד	לומד את משלם המסים הישיר.
	אימות סניף.
	מחקר על קבוצה של משלמי מסים.
למסים	תמטי. ביצוע ביקורת מס מסוג זה באתר מורכבת מכך שכל סוג מס נחקר.
	מורכב. בהנחה שהמסמכים על כל ניכויי המס נלמדים.
לפי שיטת ארגון	מתוכנן. ביקורות מס כאלה באתרהרשויות מתבצעות רק לאחר הודעה מוקדמת של משלם המסים על ביקור הפקחים.
	לא מתוכנן. מבוצע לאחר קבלת תלונה ספציפית נגד חברה או עדות לעוולה חמורה, כך שהפקחים מבקרים במפעל ללא הודעה מוקדמת כדי להפתיע את ההנהלה והעובדים.

בדיקות לא מתוכננות הן שנחשבות לקשות והמפחידות ביותר עבור כל החברות. זאת בשל העובדה שהעובדים אינם יכולים להתכונן לביקור הפקחים, ולכן הם לא פעם הולכים לאיבוד ומפוחדים. מחקרים כאלה מבוצעים לעתים רחוקות, שכן לפקחים יש חשד שאם יודיעו לעובדי החברה, הם עלולים להרוס תיעוד חשוב. הבסיס הוא תלונות או ראיות ישירות להפרות חמורות שבוצעו על ידי עובדי החברה במהלך פעילות החברה.

שלב ראשוני

תהליך האימות מורכב מיישום של מספר שלבים, שכן בתחילה נבחרים משלמי המסים אשר יבקרו על ידי הפקחים. בתום המחקר מתקבלת החלטה על ידי מומחים על סמך המידע שהתקבל. כל שלב דורש פעולות מורכבות מסוימות.

שלב ההכנה כולל גיבוש תוכנית לביקורת מס בשטח. הוא מכיל מידע על אילו מפעלים ייחקרו, כמה זמן יושקע בערך על כל משתתף, וגם מתי תבקר חברה מסוימת. פעולות נוספות מתבצעות:

• זהה פקחים שישתתפו בבדיקות באתר של רשויות המס;
• נתונים על כל משלמי המסים הכלולים בתוכנית נבדקים;
• סיכונים להפרות מזוהים;
• קביעה בדיוק אילו מיסים ילמדו, איזו תקופה תושפע, ואילו פעילויות יבוצעו כדי לקבל את המידע הדרוש;
• מחשב כמה זמן ומאמץ יידרשו להשלמת התהליך;
• התוכנית הרבעונית שהתקבלה מתואמת.

בבחירת חברות שיהיו מעורבות בביקורת, שירות המס הפדרלי משתמש במקורות נתונים משלו, וגם לוקח בחשבון תלונות שונות ונתונים אחרים על ארגונים.

לאחר איסוף הנתונים הדרושים על כל החברות, נוצר תיק מיוחד עבור כל משלם מס.

איך בוחרים את המשתתפים?

תהליך בחירת החברות שעבורן תתבצע הבדיקה במקום מחולק למספר שלבים עוקבים. אלה כוללים:

• שלב ראשון. זה טמון בעובדה שנקבע כמה חברות ניתן לבדוק בפרק זמן מסוים, מיוצג בדרך כלל ברבע. על סמך מידע זה, נערכת תוכנית. עומס העבודה של כל עובד במפעל בשנתיים האחרונות נלקח בחשבון.
• שלב שני. נוצרת רשימה של כל החברות שיש לבדוק, כך שהן נכללות בתוכנית.
• שלב שלישי. מסקנה מנוסחת על ידי עובד של שירות המס הפדרלי,שמנתח את הביצועים הפיננסיים של ארגונים, מה שמאפשר לך לזהות אילו פירמות צריך לעבור ביקורת ברבעון נתון.
• שלב רביעי. מזוהים נישומים הנכללים בתכנית מלכתחילה והם בראש סדר העדיפויות. לשם כך נלקחות בחשבון התוצאות של ביקורות שולחן קודמות. הוא גם מחליט באילו חברות יש לבקר שוב כדי לוודא שהן מצייתות להנחיות ועדת הבדיקה הקודמת.
• שלב חמישי. מתגבשת רשימה שנתית של משלמי מסים, אשר חייבת להיות כפופה למחקר. המסמך חסוי, לכן אסור לעובדים של שירות המס הפדרלי לחשוף מידע.

המהות של ביקורת מס באתר היא לא רק לזהות הפרות שונות, אלא גם למנוע את השלכותיהן, לכן, אם, בהתבסס על תוצאות מחקר דסק של תיעוד, יש חשד שחברה מפר באופן שיטתי את הכללים לחישוב מסים שונים, אז זה בהחלט ייבדק עבור המיקום.

אילו חברות נמצאות בסיכון להיכלל בתוכנית?

כאשר הם קובעים אילו משלמי מסים ייכללו ברשימה זו, המפקחים לוקחים בחשבון פרמטרים שונים. אך יחד עם זאת, המשרדים עצמם יכולים לקבוע אם תתבצע ביקורת מס במקום ביחס אליהם. החברות הנכללות בתדירות הגבוהה ביותר ברשימה הן אלה עם המאפיינים הבאים:

• ההוצאות בקושי עולות על ההכנסה;
• ניתנו מספר ניכויים לתקופת מס אחת;
• ההוצאה עולה באופן קבוע על קבלות במזומן;
• זמיןחוסר עקביות במדדים כלכליים שמתגלים בתהליך לימוד התיעוד בשירות המס הפדרלי;
• עובדי השירות קיבלו מידע שמסמכים שונים נפגעו או הושמדו במתכוון בחברה;
• תלונה נכתבה לשירות המס הפדרלי המכילה מידע לפיו החברה משתמשת בשיטות לא חוקיות שונות כדי להתחמק מתשלום מסים, לכן בסיס המס מופחת באופן בלתי סביר;
• אינדיקטורים בגודל קרובים לערכי הגבול המאפשרים שימוש במשטר הפשוט;
• הארגון התקשר בהסכמים עם מספר עצום של צדדים נגדיים שאינם מביאים תועלת כלשהי;
• אם יתגלו חוסר עקביות במהלך ביקורת השולחן, אזי העובדים של שירות המס הפדרלי דורשים משלמי המסים לספק הסברים, ואם הם נעדרים, החברה נכללת ברשימת אירועי השטח.

המפעלים עצמם חייבים לנתח את הסיכונים של הכללתם בתוכנית הבדיקה. ישירות באתר האינטרנט של שירות המס הפדרלי, נקבעות הוראות שעל בסיסן מתבצעת ארגון ביקורת מס באתר. זה כולל גם את הקריטריונים שלפיהם חברות נכללות בתוכנית.

מה בודקים הפקחים?

תיעוד הקשור לגביית מסים או תשלומים אחרים כפוף לאימות. מותר שלא בודקים רק מיסים. ביקורת מס באתר כוללת לימוד של ניירות המאפשרים לזהות אי-התאמות ופיגורים שונים.

הפקחים יכולים לבקש תיעוד:

• ספר הכנסות והוצאות;
• מסמכי תשלום שונים,המחאות, חשבוניות או ניירות דומים אחרים;
• קבלות שהתקבלו כתוצאה מתשלום מסים;
• מזומן או ניירות בנק;
• רישיונות עבודה, אמנה ומסמכים מרכיבים אחרים;
• ניירות ביתיים ראשוניים שונים;
• חשבוניות;
• תרשימים של חשבונות;
• מסמכי חשבונאות;
• דוחות מס;
• שטרות מטען, תעודות העברה וקבלה וניירות אחרים.

המונח לביצוע ביקורת מס באתר ברוב המקרים תלוי בכמה מסמכים מומחים יצטרכו ללמוד.

איך חברות מבררות על הביקורת?

תהליך ההודעה תלוי אם המחקר מתוזמן או לא מתוכנן. במקרה הראשון מתבצעת ביקורת במקום בפיקוח המסים לאחר הודעה מוקדמת של הנישום. לשם כך נשלח בדרך כלל מכתב לכתובת החברה.

אם אפקט ההפתעה הוא נקודה חשובה במחקר, הרי שעובדי החברה לא מקבלים הודעה כלשהי על התהליך המתוכנן. זה חל על בדיקות לא מתוכננות.

התוכנית היא מסמך סודי, לכן, אם עובדי שירות המס הפדרלי יחשפו מידע ממנה, הם יישא באחריות. לכן, ביקורת מס בשטח לא מתוכננת מתבצעת מבלי להודיע לנישום.

איך מודיעים לחברות?

אם מתבצע מחקר מתוכנן, אז תחילה כל משלמי המסים הנכללים ברשימה מקבלים הודעה על המתוכנןמִקרֶה. בדרך כלל משתמשים בשיטות הבאות לשם כך:

• משלוח אישי של הודעה לנציג החברה;
• שליחת מכתב רשום, ויש לשלם הודעת מסירה;
• שליחת הודעה אלקטרונית באמצעות TKS.

לאחר מכן, נציג של החברה חייב להגיע למשרד FTS כדי לקבל עותק מהחלטת הבדיקה. עליך לחתום על העותק של המוסד.

מתי מתבצעת בדיקה לא מתוכננת?

כדי לערוך מחקר זה, אינך צריך להמתין עד לקבלת רשות מההנהגה של שירות המס הפדרלי, ולנישום לא יודיעו על אירוע זה. עם זאת, חייבות להיות סיבות טובות לאימות כזו. אלה בדרך כלל כוללים:

• חברה במהלך העבודה פוגעת בבריאות האזרחים;
• הפרת שלמות המורשת התרבותית של המדינה;
• פגיעה בסביבה;
• הארגון אינו מבטל הפרות שזוהו במהלך שולחן או ביקורת שדה אחרונה;
• ישנה דרישה של הפרקליטות ביחס למפעל מסוים, שעל בסיסה נדרשת בדיקה לא מתוכננת של תיעוד.

ישנם מצבים מסוימים שבהם יש צורך לבצע בדיקה ללא דיחוי ומיד. לשם כך, על עובדי שירות המס הפדרלי לשלוח הודעה מיוחדת למשרד התובע, ולאחר מכן חקירת החברה מתחילה כבר למחרת.

שלבי תהליך

הליך המחקר של כל מוסד כרוך ביישוםשלבים רצופים. ההליך לביצוע ביקורת מס באתר הוא ביצוע הפעולות הבאות:

• התקבלה החלטה לערוך מחקר;
• פקחים מגיעים לחברה, ולאחר מכן הם מעבירים את ההחלטה לראש החברה;
• מוקצה לפקחים בחדר נפרד שבו יהיה להם נוח לעשות את עבודתם;
• לדרוש מהמפקחים את התיעוד הדרוש למחקר;
• הם יכולים לבדוק את המקום ואת השטח הסמוך לבניין;
• יש להם את הזכות לעשות מלאי מלא;
• דוגמאות של מסמכים עשויות להיות כפופות לבדיקה;
• אם מתגלות הפרות חמורות, ניתן למשוך את המסמכים במלואם;
• מינימום פקחים נמצאים בחברה למשך חודשיים, אך ניתן להגדיל את התקופה הזו משמעותית, והחוק גם מאפשר להשעות את הלימודים במידת הצורך;
• אם יש השעיית ביקורת, התהליך עשוי להימשך עד 15 חודשים;
• בסוף התהליך מתקבלת החלטה המחייבת את המיזם.

אם, לאחר הביקורת, יתגלו הפרות משמעותיות שונות, החברה תצטרך לשלם קנסות, ולעיתים קרובות אפילו פקידים מוטלים באחריות פלילית או מנהלית. לכן ראשי מפעלים לא רוצים לעבור ביקורת מס במקום. תקופת בדיקת המסמכים היא לרוב לא יותר משנתיים, אך ניתן לבקש מסמכים לתקופות מס קודמות כדי לזהות פיגורים או בעיות אחרות.

איך נתפסים מסמכים?

לאירוע, נדרש להשיג את המסמכים הדרושים עבור הפקחים. הליך ביקורת מס במקום טומן בחובו אפשרות לתפיסת תיעוד לתקופות שונות. בסיום תהליך זה חייבים להיות נוכחים עובדי המיזם, עדים שאינם עובדים בשירות המס הפדרלי ובארגון הנבדק וכן המפקחים עצמם.

לפני תפיסת המסמכים, המפקח מעביר את ההחלטה הרלוונטית לראש החברה, וכן מסביר אילו זכויות וחובות יש לאזרח. בתחילה, מוצע למסור את המסמכים מרצון, ואם הפקחים מסרבים לבקשה כזו, הם מושכים את הניירות בכוח.

הליך המחקר מתבצע רק בשעות היום, אך הוא עשוי לחרוג מזמן הפעילות של המיזם. מסמכים אינם נבדקים בין 22:00 ל-06:00.

איך מתבצע סוף הצ'ק?

ברגע שכל המחקרים מבוצעים ביחס לתיעוד המיזם, הסימון מסתיים. הוא מונפק על ידי עריכת תעודה מיוחדת בטופס שנקבע. הוא מיוצג על ידי נספח מס' 7 לצו של שירות המס הפדרלי מס' ММВ-7-2/189.

אין בו תוצאות של ביקורת מס במקום, שכן יש צורך רק להודיע להנהלת החברה על השלמת ההליך. הוא מכיל מידע:

• תאריך היווצרות, מיוצג על ידי תאריך סיום ההמחאה;
• פרטי ההחלטה שעל בסיסה הללמוד;
• מידע על משלם המסים, הכולל את שמו המלא, KPP, TIN ונתונים נוספים, תלוי אם הוא יזם בודד או חברה;
• מספק את כל המסים והתקופות שהושפעו מהמחקר;
• אם במהלך ההליך היה צורך להשעות או להאריך את תקופת האימות, עובדה זו מצוינת בתעודה;
• חתום בסוף על ידי פקיד הבדיקה.

אם המסמך מועבר באופן אישי לראש המיזם, אזי עליו לשים חתימה על העותק עם תמלול. לאחר עריכת האישור, רואים שהבדיקה הסתיימה, לפיכך, פקחים אינם רשאים לבקש מסמכים נוספים ואף לא להיות בחברה כלל.

ניואנסים של עריכת מעשה

מטרת הביקורת העיקרית היא לזהות הפרות שונות הקשורות לתשלום מיסים שונים או תשלומים אחרים. לכן, החלטה מתקבלת תמיד על סמך תוצאות ביקורת מס במקום. לשם כך נוצר אקט מיוחד.

דו ח ביקורת מס בשטח נוצר תוך חודשיים לאחר סיום המחקר. הספירה לאחור היא מהרגע שבו הנישום קיבל אישור על סיום הביקורת.

באמנות. 100 של קוד המס והצו של שירות המס הפדרלי מס' MMV-7-2 / 189 מכילים את הדרישות הבסיסיות לצורה ולתוכן של מסמך זה. הכללים העיקריים ליצירת מעשה כוללים:

• מתבצעת אקט של יציאהביקורת מס גם בהיעדר הפרות;
• מותר להפיק מסמך בצורה אלקטרונית או נייר;
• אתה יכול למלא אותו במחשב או באופן ידני;
• גיליונות חייבים להיות ממוספרים ולתפור;
• כל בקשה מאושרת בחתימה של ראש מחלקה מסוימת של שירות המס הפדרלי;
• אסור לכלול תיקונים או תיקונים שונים בטקסט;
• מסמך מורכב משלושה חלקים;
• בסוף הן התוצאות המוצגות על ידי ההפרות שזוהו או היעדרן;
• יש לתעד את כל ההפרות, וכן נדרשות הפניות לתקנות שונות;
• בחלק המים, תאריך היווצרות המעשה, מידע על החברה המבוקרת, רשימת המסמכים הנבדקים, רשימת המיסים והתקופות הנבדקות, תאריכי ההתחלה והסיום של המחקר, וכן לציין אם בוצעו אמצעי בקרה או פעולות אחרות על ידי רשויות המס;
• החלק התיאורי מכיל את כל ההפרות שזוהו על ידי הפקחים, ואם הן נעדרות, שמים את הסימן המתאים, ומוצגות כאן בנוסף נסיבות מחמירות או מקלות שונות;
• החלק האחרון מכיל את מסקנות הפקחים, הצעות לביטול ההשלכות של הפרות, וכן מידע על הפקחים.

המעשה חייב להיות חתום על ידי הנהלת חברה מהימנה ושירות המס הפדרלי. עותק אחד מועבר לנישום תוך 5 ימים לאחר עריכת המסמך. אם עובדי המיזם מסרבים לקבל את המעשה, הוא נשלח בדואר רשום.

כללי התנהגות הנהלת החברה במהלך הביקורת

מחקר של רישומי החברה הוא רגע מביך עבור כל מיזם. לא פעם עובדים ומנהלי חברות הולכים לאיבוד, לא רוצים למסור מסמכים לפקחים או מתנהגים בצורה לא נכונה. לכן, מומלץ לקחת בחשבון מספר המלצות חשובות:

• בודקים יש לבקש רשימה של שאלות שיש להם על עבודת החברה, שכן ליזמים יש את הזכות להכיר מידע זה;
• מומלץ לתת הסברים מיידית לכל הניואנסים כדי שנתונים שונים בלתי מובנים לא ייתפסו בעיני הפקחים כהפרה;
• אם פקחים מעלים דרישות שונות, יש להתייחס אליהם בזהירות כדי לקבוע מהן ההשלכות האפשריות של אי עמידה בהן;
• כאשר מזוהים ליקויים קלים, יש לתקן אותם בהקדם, אם אפשר;
• אם המפקחים עצמם במהלך המחקר עושים הפרות וטעויות, אזי יש לרשום אותם, שכן על חשבונם ניתן לערער על תוצאות הבדיקה בעתיד;
• חשוב להיות רגועים ובטוחים, ועוד יותר מכך אסור להעליב או לאיים על הפקחים.

בהתחשב בהמלצות לעיל, מובטח שלהנהלת החברה לא יהיו בעיות בתקשורת עם פקחים.

ניואנסים של בדיקה בעת סגירת חברה

חברות עלולות להיסגר מסיבות שונות, שכן ייתכן שלא יהיה רווח או שהושג יעד הפתיחהמפעלים. התהליך יכול להיות לא רק בהתנדבות, אלא גם חובה.

כמה חברות במהלך פירוק כפופות לבדיקות של שירות המס הפדרלי. לשם כך מגיעים פקחים למשרדי החברה. צוות הבדיקה קובע האם לחברה יש חובות, האם ניתן לפרוע אותם, וכן מזוהים גורמים משמעותיים נוספים. זו הסיבה שאם ההנהלה מחליטה לסגור את החברה, יש להודיע על כך מיד לשירות המס הפדרלי.

עם צ'ק כזה יש צורך להקצות משרד נפרד לפקחים. הם יכולים לבקש מסמכים לשלוש שנות פעילות המשרד. ראש המיזם עשוי להיות נוכח במהלך המחקר.

לכן, בדיקות באתר הן דרך יעילה לשליטה על ידי שירות המס הפדרלי. הם יכולים להיות מתוכננים או לא מתוכננים. מבוצע ברצף הפעולות הנכון. כל ראש חברה צריך להיות בקיא באילו זכויות וחובות יש לפקחים, אילו מסמכים הם יכולים לבקש, וכיצד עליהם לערוך את סיום הבדיקה. במקרה זה, תוכל להגן על זכויותיך ולהגן עליהן אם הן יופרו על ידי עובדי שירות המס הפדרלי.