חשבונות סינתטיים. חשבונות סינתטיים ואנליטיים, הקשר בין חשבונות ואיזון

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2024-01-02 13:54

הבסיס לניטור וניתוח הפעילות הפיננסית, הכלכלית, ההשקעות של ארגון הם נתונים חשבונאיים. המהימנות והעדכניות שלהם קובעות את מערכת היחסים של המיזם עם רשויות רגולטוריות, שותפים וקבלנים, בעלים ומייסדים. מקור המידע העיקרי על מצב כל סוגי נכסי החברה, ההתנחלויות, התחייבויות החוב וההון הוא דוחות כספיים. צורתו הראשונה והעיקרית היא היתרה, היא מחושבת בתאריך דיווח ספציפי לפי פנקסי חשבונות, הנקראים חשבונות סינתטיים.

הגדרה כללית

התנועה של כל סוגי הכספים הארגוניים עד תום תקופת הדיווח מתבצעת ביחידות המדידה המתאימות בחשבונות החשבונאיים. הם מקובצים על פי עקרון ההומוגניות של נכסים או הון. מערכת האוגרים מספקת אפשרות לבקרת נתונים מתמדת, הנחוצה לקבלת החלטות ניהול נאותות ובזמן. חשבונות סינתטיים הם יחידה של חשבונאות חשבונאיתמידע על סוג מסוים של קרנות. הם משקפים את כל השינויים בזמינות החפץ, יתרת הביניים, מקורות ההכנסה וההוצאות. חשבונות סינתטיים ואנליטיים נראים כמו הצהרה דו-צדדית (טבלה), שיש לה שם ומספר המתאימים למערכת המאושרת. בשטח ארצנו נעשה שימוש ברשימה מאוחדת, אותה יכול המיזם לסיים, בהתאם לצורך הכלכלי.

טבלת חשבונות

התכתבות של אינדיקטורים לדיווח והנוכחות בפועל של סוג מסוים של נכס (חוב, הון, התנחלויות) צריכה להיקבע בקלות על סמך המרשם הרלוונטי. בשל טבלת החשבונות המאוחדת הפועלת בשטח הפדרציה הרוסית, דרישה זו מתקיימת. המסמך הנוכחי אושר בהוראת משרד האוצר מיום 31.10.2000 במספר 94-n, למעשה נעשה שימוש במהדורת נובמבר 2010. טבלת החשבונות היא קיבוץ של אובייקטים חשבונאיים המעורבים בעסקאות עסקיות עם הגדרת המאזן שלהם. הוא משקף חשבונות סינתטיים ותתי חשבונות המומלצים לפירוט, כלומר עמדות חשבונאיות ברמה הראשונה והשנייה. לכל אחד מהם יש מספר ייחודי ושם של מושא הפעילות הכלכלית. בהתבסס על רשימה מאוחדת, כל ישות עסקית קובעת טבלת חשבונות עבודה בהתאם לתחומי הפעילות העיקרית שלה.

Classification

חשבונות הנהלת חשבונות מבוצעים בשיטתיות לפי קבוצות של אובייקטים: נכסים שוטפים, לא שוטפים,חישובים, עלויות ייצור, הון, תוצאה כספית. כל אחד מהסעיפים מכיל רשימה של פנקסים, המסווגים לפי קריטריונים שונים: ביחס לאיזון, מטרה, מידת הפירוט, תוכן כלכלי. חשבונות הם מלאי, חישוב, חלוקה, חוץ מאזני, מלאי, תוצאת וכדומה. חשובה ליישום עקרון הכניסה הכפולה היא החלוקה לאקטיבית (50, 10, 01, 20), אקטיבית-פאסיבית (60, חשבונות 76, 62, 71) ופסיביים (84, 96, 80, 75). ההשתייכות לקבוצה קובעת את מאפייני המרשם ואת הליך ביצוע הפעולות בחפץ באמצעות הארגון. לפי מידת הפירוט של המידע, מתקבלת החלוקה הבאה:

1. חשבונות סינתטיים.
2. חשבונות משנה.
3. Analytical.

בטבלת החשבונות יש רשימה של חשבונות משנה מומלצים, הנפתחים בנוסף אם יש צורך כלכלי. המיזם מפתח רישומי חשבונאות אנליטיים באופן עצמאי. באמצעות מסמכים פנימיים מתגבשת מדיניות חשבונאית בתחום פירוט המידע החשבונאי. חשבונות של חשבונאות סינתטית ואנליטית קשורים זה בזה, נוצר תמליל עבור אובייקט גדול יותר, שהנתונים שלו תואמים למאגר הראש. במקרה זה, יש צורך להקפיד על רצף הבקרה של אובייקטים חשבונאיים. מידע המתפרסם בחשבונות אנליטיים מועבר לחשבון משנה, סכום האינדיקטורים של השלב השני הוא הערך לרישום במספר ובתוכן הסינטטי המתאיםהירשם.

אופייני

חשבונות חשבונאות סינתטיים הם רישום כללי לכל אובייקטי הפעילות של הארגון. המאפיין העיקרי שלהם הוא קשר ישיר עם דיווח ומאזן, ולכן החשבונאות נשמרת אך ורק במונחים כספיים. כל מיזם מחויב לפתוח חשבונות חשבונאיים סינתטיים על בסיס מאזן הנכסים (הפתיחה) הראשוני ומקורות היווצרותם. בתהליך תנועת הכספים הנובעים מביצוע פעילויות, השינויים המתאימים באים לידי ביטוי בחיוב ובזיכוי של המרשם. האינדיקטורים המחושבים של היתרה מועברים לסוג הבא של מסמכים חשבונאיים, שעל בסיסם נוצרים כל סוגי הדיווח. סעיפי הנכסים וההתחייבויות במאזן מורכבים מפוזיציות ששמותיהן מתאימים ליחידת אחסון מידע כמו חשבון סינטטי. דוגמה להתכתבות: 80 "הון מורשה" נמצא בחלק השלישי של ההתחייבות "הון ורזרבות", 10 "חומרים" הוא החלק השני של הנכס "הון חוזר" וכו'. הליך דיווח זה מבוסס על התנועה החשבונאית רישום אובייקטים מקל מאוד על הבקרה והניתוח של עבודת החברה לתקופה מסוימת.

עושה הזמנה

בשלב הראשוני של הפעילות, כל ארגון מעריך את זמינות הנכסים, ההון, קרנות ההשקעה והכספים המושאלים העומדים לרשותו במונחים כספיים. אינדיקטורים אלו יוצרים מאזן, שעל בסיסו יש צורך לפתוח חשבונות חשבונאיים סינתטיים. בפנקס החשבונותסכום שווי הנכס או החוב יופיע כיתרה (יתרה) בתחילת הפעילות. לכל אובייקט חשבונאי מוקצה מספר בהתאם ללוח החשבונות שאושר על ידי המיזם.

לדוגמה, נכסי הייצור הקבועים בבעלות LLC "X" מוערכים ב-10 יחידות קונבנציונליות, בהתאמה, נוצר רישום מספר 01 "רכוש קבוע". היתרה הראשונית שלו היא 10 c.u. כלומר, רישום זה נרשם במאזן ובא לידי ביטוי בפנקס "חשבון סינטטי פעיל". דוגמה לחשבון פסיבי: הסכום שהושקע על ידי המייסדים כהון המורשה של המיזם הוא 5 יחידות קונבנציונליות. נפתח חשבון פסיבי סינטטי מס' 80 "הון מורשה", שווי היתרה הראשונית שלו הוא 5 יחידות קונבנציונליות. בעתיד, שינויים במרשם מתרחשים על בסיס מסמכים חשבונאיים רלוונטיים, אישורים, חישובים. בתום תקופת החיוב נוצרת יתרת סגירה בחשבונות המאפיינת את זמינות הנכסים ומקורותיהם בתאריך מסוים. ערכו בא לידי ביטוי במאזן, או בדף השחמט, אשר, בתורו, משמש כמקור נתונים לפנקס הכללי ולמאזן.

Documents

התהליך של שיקוף כל התנועות והעסקאות בחשבונאות מאוחד על ידי פעולות החקיקה הרלוונטיות. צו של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מס' 173n מיום 15 בדצמבר 2010 מסדיר את רשימת התיעוד העיקרי, המהווה את הבסיס לביצוע שינויים בחשבונות סינתטיים ואנליטיים. על כל שינוי ברישוםיש טופס. לדוגמה, פקודת קבלה מזומנים משמשת לעיבוד תקבולי מזומן בקופה, ופנקס שכר משמש להפחתת החוב לעובדים. עבור חשבונאות אנליטית, רשימת המסמכים הורחבה משמעותית, הארגון בוחר את הטפסים הדרושים לפירוט נתונים חשבונאיים סינתטיים. לדוגמה, גיליון זמן או שכר משמש רואה חשבון בעת הפקת תמלילים עבור חשבון מס' 70.

חשבון משנה

בהתאם לפעילות העיקרית, מיזם יכול להשתמש בכמות גדולה של נכסים ולמשוך לכך מקורות שונים. לחשבונאות המפורטת שלהם, מסופקים תמלילים עבור חשבונות סינתטיים. המספרים של אוגרים כאלה תואמים לאובייקט הראש, רמת הפירוט משתנה בהתאם למספר חשבונות המשנה. מסמכים רגולטוריים מסדירים את מספרם ושמותיהם, הרישומים נעשים במונחים כספיים. המספר הגדול ביותר של הבהרות דורש חשבונות המשקפים נכסים (08, 10, 41, 55) ומחווני ביצוע (91, 98, 90). על השימוש בפנקסים אלו באופן מלא או חלקי, מחליטה החברה באופן עצמאי, בהתאם למצב הכלכלי. עם הנהלת חשבונות אוטומטית, חשבונות משנה כלולים בטבלת החשבונות הסטנדרטית, תוכנית 1C Accounting מאפשרת לך להפעיל את המספר הנדרש של רישומים בשימוש דרך ההגדרות.

Relationship

חשבונות משנה הם אוגרים מסדר שני, הם אינם משתקפים במאזן, אך התוצאות שלהם מסוכמות עבור כלחשבון סינתטי שאליו הם מתייחסים. במהלך השליטה, יש להקפיד על שלושה שיוויון:

1. יתרת חשבון סינטטי בתחילת התקופה=סכום יתרת חשבונות המשנה הפתוחים.
2. מחזור בחיוב ובזיכוי של החשבון הסינטטי=סכום ערכי המחזור בחשבונות המשנה.
3. יתרה בסוף התקופה=סכום היתרות בסוף התקופה עבור חשבונות משנה.

Analytics

חשבונות חשבונאיים סינתטיים משקפים את הסכום הכספי הכולל של קיומו של חפץ נכסים או את מקור היווצרותם. חשבונות משנה מאפשרים לך לפרט את תוכנם, אך לניתוח מלא של זמינות משאבים מסוימים, חישובים אינם מספיקים. לכן, ארגונים משתמשים בחשבונאות אנליטית, המאפשרת לך לעקוב אחר תנועת חפצים בעין ובמזומן. לפני פתיחת חשבונות סינתטיים, הארגון מקצה את כל הנכסים הזמינים לתפקידים אנליטיים, אשר יחד נותנים אינדיקטור המשתקף במאזן. הצורך ביצירת פנקסים מפורטים ותחזוקתם תלוי בכיוון החברה ובגודלה. לא כל חשבונות החשבונאות הסינתטיים צריכים להיות מפורטים, עבור חלק מחשבונות המשנה הפתוחים מספיקים, וניתוח מתקדם של הרמה השלישית והרביעית משמש רק עבור מגוון גדול. כל האוגרים שנפתחו מחוברים זה לזה על ידי אובייקט כלכלי מסוים. דוגמה לפרט הרחב ביותר היא חשבון 10 "חומרים". נפתחים לה 11 חשבונות משנה, שכל אחד מהם מפוענח בחשבונאות אנליטית בכמה רמות. תָכְנִיתהחשבון נראה כך:

1. Warehouse X (חשבונאות כמותית).
2. אדם אחראי פיננסי (חשבונאות כמותית ומוניטרית).
3. Brick (חשבונאות כמותית ומוניטרית).
4. חומרי בניין (חשבונאות במזומן).
5. חומרים, חשבון סינטטי מס' 10 (חשבון מזומן).

כדי להתחשב בהסדרים עם צדדים נגדיים שונים, נעשה שימוש בניתוח לפי סוג חברה. לדוגמה, חשבון מס' 62 "התנחלויות עם קונים" עשוי להכיל למעלה מ-100 עמדות חשבונאיות, שהחוב או המקדמות שלהן חשובים לשליטה במחזור כספי החברה. Analytics במקרה זה מספק הזדמנות לשליטה מורחבת על חוזים וצדדים נגדיים.

עושה הזמנה

חשבונות סינתטיים ואנליטיים נפתחים בו-זמנית עבור עמדות הדורשות פענוח. כל סוגי התנועה של מידע מפורט באים לידי ביטוי במקביל ברישומים של שלושה סדרים. מספר החשבונות האנליטיים ושמותיהם אינם מוסדרים בחוק, המיזם מפתח באופן עצמאי סוג זה של רישומים. כדי להמציא את תהליכי התנועה של חפצים חשבונאיים, ישנם מספר מסמכים שניתן למלא על ידי מחלקת הנהלת החשבונות או גורם אחראי פיננסי. לדוגמה, כרטיסי מלאי, רושמים, דפי זמן וכו'. נפח המסמכים המתקבל הוא די קשה לעיבוד ללא שימוש בטכנולוגיית מחשב מודרנית. נתוני חשבונאות אנליטיים מסוכמים בדפי מחזור, אשר מושווים לנתונים חשבונאיים סינתטיים ולתתי חשבונות. מידע מפורט מאפשרתגובה מהירה יותר לשינויים במלאי הנכסים, מפשטת את המלאי של סחורות וחומרים, חישובים, הון.

אינטראקציה

כל השלבים של אובייקט חשבונאי אחד תלויים אנכית. נתוני חשבונאות אנליטיים מסוכמים ומשתקפים בחשבון המשנה המתאים. במידה ויש מספר פנקסים פתוחים מהסדר השני, ערכם מצטברים ומשתקפים בחשבון סינטטי, ממנו הם מועברים למאזן החברה. בעת שליטה באישורים, יש להקפיד על קבוצות השוויון הבאות:

1. יתרת חשבון סינתטי _initial=סכום היתרה _{initial עבור חשבונות משנה פתוחים.}
2. יתרה _initial בחשבון משנה=סכום היתרה _{initial בחשבונות אנליטיים פתוחים.}

במקרה זה, המהפכות עבור d_t ו-k_{t חייבות להתאים לאותו רצף. יתרות חשבונות סינתטיים שאין להם חשבונות משנה, אך בעלי מספר רב של אוגרים אנליטיים, מחושבות כסכום היתרות של כל הפוזיציות הפתוחות. בדיקת עקביות הנתונים צריכה להתבצע באופן קבוע, באמצעות דפי מחזור או דפי שחמט.}

אוטומציה

כמויות גדולות של מידע חשבונאי די קשים לעיבוד, ולכן ארגונים מודרניים מתקינים ציוד מחשב ומחשוב מצויד בתוכנות מתאימות. עבור המדינה שלנו, המוצר הפופולרי ביותר בשוק זה הוא "1C Accounting". תוכנית זו מבוססת על הלאומיתחקיקה תוך התחשבות בדרישות פיקוח המס ובהתאם לכל התקנות. עבור מיזם מכל סוג של בעלות ופעילות, זה מוסדר בקלות. כדי לקחת בחשבון חשבונות סינתטיים וניתוחים מכל רמה, ניתנות הגדרות המאפשרות לא רק לשמור רשומות עדכניות, אלא גם לקבל מידע על כל עמדה בהקשר של עניין ברגע הנוכחי.