סיווג רכוש קבוע הנכלל בקבוצות פחת

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

נכסים קבועים מטופלים על ידי כל מיזם בהתאם לחוק החל. נכס זה כפוף לפחת. כדי לקבוע את אורך החיים השימושיים של כל אובייקט, פותחו קבוצות פחת של רכוש קבוע. גישה זו מאפשרת לך לקבוע בצורה נכונה כמה זמן אובייקט מסוים צריך להיות בפעולה. תכונות של סיווג זה יידונו בהמשך.

הגדרה כללית

נכס המיזם, הנתון לפחת ושייך לקטגוריית הרכוש הקבוע, מחולק לקבוצות. כל אחד מהם קובע את משך השימוש בסוג מסוים של נכס. לפי סיווג זה, קבוצות פחת של רכוש קבוע מחולקות לפי אורך החיים השימושיים שלהם. החפץ מוכנס למאזן על בסיס התקנות הרלוונטיות. החברה מחליטה לבדלאיזו קטגוריה ישתייך אובייקט זה או אחר.

מושג כמו קבוצות פחת הוכנס לשימוש החשבונאי על מנת לחשב נכון את מס ההכנסה. זה מאפשר לך לנהל הנהלת חשבונות בהתאם לחוק.

הסווג של קבוצות הפחת מאפשר לך לקבוע לאיזו קבוצה שייך כל אובייקט ספציפי של רכוש קבוע בבעלות הארגון. זה מאפשר לך להעריך את משך החיים השימושיים על מנת לחשב פחת, לקבוע את שיעורו. במקרה זה, מסתבר לבצע חישוב נכון של ניכויים לקרן הפחת.

חשבונאות מס כוללת חלוקה של רכוש קבוע לעשר קבוצות. הם מופצים ברצף בסדר עולה של אורך החיים השימושיים של האובייקטים.

כדי לקבוע לאיזו קבוצת פחת שייך חפץ מסוים, רואה החשבון מונחה על ידי צו ממשלתי מס' 1 מיום 1 בינואר 2002, כפי שתוקן ב-28 באפריל 2018. לפניכם רשימה מלאה של רכוש קבוע והשתייכותם לכל קטגוריה. לפי מסמך זה, הארגון מקצה קוד מסוים לכל יחידת רכוש קבוע, וכן קובע באופן עצמאי אם היא שייכת לקטגוריה כזו או אחרת.

סיווג מהקבוצה הראשונה עד החמישית

יש לשקול בפירוט קבוצות פחת עם פענוח כדי להבין את העיקרון הבסיסי של חלוקת אובייקטים כאלה. מידע לנוחות התפיסה מוצג בטופסטבלאות.

Group	Description
First	קטגוריה זו כוללת נכסים קבועים, שאורך החיים שלהם הוא בין שנה לשנתיים כולל. זה יכול להיות כל ציוד עם חיי שירות קצרים. הקבוצה הראשונה כוללת מכשירים המעורבים בתהליכי ייצור, המאופיינים בבלאי מהיר
שני	זה שייך לחפצים עם אורך חיים שימושי של שנתיים עד שלוש שנים. זה יכול להיות גם המכונות, היחידות והמכשירים הרלוונטיים, מכוניות ומשאיות, כלים המשמשים את העובדים במהלך הפעילות העיקרית שלהם. קטגוריה זו כוללת גם נטיעות עם תקופת גידול ארוכה, ציוד שאיבה לשאיבת נוזלים שונים
Third	הפחת על נכסים קבועים כאלה נגבה לתקופה של שלוש עד חמש שנים. קטגוריה זו כוללת מכשירים לביצוע משימות ייצור, מבנים וחפצים אחרים עם תקופת בלאי תואמת. זה יכול להיות גם אמצעי תקשורת מסוג אלקטרוני
רביעי	קטגוריה זו כוללת חפצים שנשחקים תוך חמש עד שבע שנים. אלה יכולים להיות מבנים, מבנים חיצוניים וציוד מהמעמד המתאים. זה כלל בקר עבודה, מטעים עם תקופת גידול ארוכה. זה יכול להיות גם גדרות בטון מזוין,גדרות או מחסומים אחרים
החמישי	קבוצה של קרנות פחת בעלות אורך חיים שימושי של שבע עד עשר שנים. מדובר במבני מגורים ושאינם למגורים, מכוניות, משאיות, יחידות, רכיבים ומנגנונים. הקבוצה החמישית כוללת כלים, וכן רכוש קבוע שלא סווגו בקטגוריות אחרות. זה יכול להיות גם מבנים השייכים לתעשיית העץ

סיווג מקבוצות VI ל-X

בעקבותיהם קבוצות פחת של רכוש קבוע, המתאפיינות באורך החיים הארוך ביותר. הם נשחקים במשך תקופה ארוכה.

Group	Description
שישי	זה כולל אובייקטים שתקופת הפחת שלהם היא בתוך 10-15 שנים. קטגוריה זו כוללת מתחמי מגורים ומבנים שונים, מכוניות, ספינות ושאר סוגי הובלה בעלי חיי שירות ארוכים. גם כאן יש צורך לכלול כלים ושתילות עם תקופת פעולה ארוכה, וכן בארות מים.
שביעית	קבוצה של קרנות פחת שיכולות להיות בפעילות למשך 15-20 שנה. מדובר במבנים, ציוד, כלי רכב ותחבורה העומדים בתקנים מסוימים. זה יכול להיות ציוד עם חיי שירות ארוכים. קבוצה זו כוללת גם ביוב
שמיני	אלו נכסים קבועים שפועלים 20-25 שנים. זה כולל קטגוריות מסוימות של מבנים, כמו גם מכשירים ומכונות להובלת סחורות ונוסעים, מכלולים ומנגנונים. אלה יכולים להיות כלים עם חיי שירות ארוכים, צינור מוצר, צינור קונדנסט מהסוג הראשי
תשיעי	קטגוריה זו שמורה לנכסים קבועים שלא ניתן להשתמש בהם תוך 25-30 שנה. בין היתר, זה כולל סירות ומעגנים, כלי רכב צפים ורכבי נהרות
Tenth	אלו נכסים קבועים המאופיינים בחיי השירות הארוכים ביותר. תקופה זו היא למעלה משלושים שנה ואין לה מגבלה. מדובר בקטגוריה מיוחדת, הכוללת מבני מגורים ושאינם למגורים, ציוד מגוון שאינו מאבד מאיכויותיו לאורך זמן.

מכאן נובע שניתן לקבוע השתייכות, למשל, לקבוצת הפחת של רכב רק על סמך תיעוד היצרן הרלוונטי. הוא קובע בבירור מהו המועד האחרון לשימוש במכונה. חפץ כזה של כלי רכב עשוי להשתייך לקבוצות פחת שונות. לכן, כמעט בלתי אפשרי לקבוע זאת בעצמך.

תכונות של קביעת החיים השימושיים

כדי לקבוע לאיזו קבוצת פחת חפץ שייך, תצטרך לשקול את הנוהל שנקבעביצוע תהליך זה. יש להבין כי הגבול התחתון המצוין עבור כל קבוצה קובע את מספר החודשים מעל הנתון שצוין. לדוגמה, אם נאמר שלקבוצה השלישית הגבולות הם בתוך 3-5 שנים, אז זה כולל רכוש קבוע שמתבלה לא לפני שלוש שנים. הגבול העליון תמיד מרמז שתאריך זה כולל.

עבור הקבוצה השלישית הנבדקת, הגבול התחתון נקבע ברמה של שלוש שנים וחודש (שלושים ושבעה חודשים בסך הכל), והגבול העליון הוא חמש שנים, או שישים חודשים. כל קטגוריה משקפת את משך הזמן שחפץ יכול להתבלות.

לדוגמה, הקבוצה השמינית כוללת רכוש קבוע שנשחק תוך 20-25 שנים. בתוך תקופה זו יכול הנישום לקבוע את התקופה שבה יש צורך לבטל את הנכס ולחשב מחדש לחישוב נכון של המסים.

נישום קובע באופן עצמאי את תקופת השימוש השימושי בחפץ במועד הכנסתו למאזן המיזם. במקביל, נלקחות בחשבון ההמלצות שניתנו בצו. סיווג הרכוש הקבוע הנכלל בקבוצות הפחת מקל על המשימה, ומאפשר לבעל האובייקט לקבוע נכון את אורך החיים השימושיים.

Classification

ניתן לקבוע איזו קבוצת פחת יש להקצות לאובייקט מסוים באמצעות הוראה מיוחדת של חקיקת מס ובהתאם לסיווג הנוכחי.זה מקל על המשימה שהארגון פותר במהלך הפעלת המתקן, ומפחית את הסבירות לטעות.

סיווג הרכוש הקבוע הוא טבלה הכוללת שמות של נכסי ייצור מסוימים המתאימים לכל קטגוריה. קוד המסווגן (OKOF) מצוין גם כאן.

החקיקה הנוכחית אישרה טבלה שבה יש שלוש עמודות. בראשון מצוין קוד OKOF, בשנייה ניתן לראות מידע על שם האובייקטים של רכוש קבוע. העמודה השלישית מספקת מידע מבהיר. זוהי הערה המאפשרת לך להבין טוב יותר לאיזה פריט רכוש קבוע מתייחס בעמודה השנייה.

בתוך טבלה זו, כל האובייקטים של רכוש קבוע מסווגים לתת-קבוצות מסוימות. זה הכרחי לחיפוש נוח יותר עבור האובייקט הרצוי. קבוצות פחת של רכוש קבוע מחולקות לתת-קבוצות.

כדאי לציין כי בהתאם לחקיקת המס לחישוב הפחת, התקופה המקסימלית המותרת לשימוש ברכוש קבוע אינה חובה. ייתכן שחלק מהחפצים לא יישחקו במשך יותר משלושים שנה. לא ניתן להגביל תקופה זו. לכן, אין גבול עליון של חיי השירות המקובל בסיווג.

עם זאת, על פי כללי חקיקת המס, הנישום מחויב לייחס את הנכס הרלוונטי לאחת מעשר קבוצות. מחוץ לסיווג זה, לא ניתן להפעיל את האובייקט.אולי. החברה תצטרך למחוק את החפץ בתוך מגבלת הזמן שנקבעה על ידי הקבוצה הנבחרת. אבל אין גבול עליון בעת קביעת מועד.

אם האובייקט אינו בסיווג

למרות שהטבלה שלעיל חושפת באופן מלא מידע לגבי האם חפץ שייך לקבוצת הפחת של רכוש קבוע, הסיווג אינו יכול לכסות את כל מגוון הנכסים הללו. לכן, לא ניתן למצוא בטבלה את כל סוגי הנכסים מהסוג המוצג.

ייתכנו קשיים במקרה זה. איזו קבוצת פחת מתאימה לאובייקט מסוים? כדי לפתור את הבעיה, תצטרך למצוא את קוד OKOF המסמן את הנכס. זה יקבע את קבוצת הפחת המתאימה. עם זאת, קוד כזה לא תמיד קיים. במקרה זה, המשימה הופכת קשה יותר.

במקרה זה, עליך לפעול אחרת. כדי לקבוע את אורך החיים השימושיים, עליך להסתכל על התיעוד הטכני שלו. כאן יש לציין את המלצות היצרן לגבי התקופה שבה החפץ יהפוך לבלתי שמיש. מידע זה מצוין בחוק המס. בהתאם להמלצות היצרן, נקבעים תנאים וקבוצות פחת.

בחלק מהמקרים חסר גם המידע מהיצרן הנדרש כדי להעלות את חפץ הרכוש הקבוע במאזן. במקרה זה, החברה לא תוכל לפתור בעיה כזו בעצמה. בהעדר מסווג של קבוצות הפחת העיקריות, מידעליצרן, ניתן לקבוע את אורך החיים השימושיים על ידי המשרד לפיתוח כלכלי של הפדרציה הרוסית. הבקשה המתאימה נשלחת לכאן, לאחר התשובה לה ניתן לזכות את החפץ.

אם האובייקט היה בפעולה

מיזם יכול לרכוש חפץ של רכוש קבוע שכבר היה בפעולה. במקרה זה, קבוצות פחת מאפשרות לך גם לקבוע את אורך החיים השימושיים של האובייקט. עבור רכוש קבוע כאמור, הפחת נגבה על בסיס קו ישר. במקרה זה, יש צורך לקחת בחשבון את אורך החיים השימושיים. זה מותקן בדרך הרגילה. במקרה זה, יהיה צורך להחסיר את מספר השנים או החודשים שבהם האובייקט הופעל על ידי ארגון או משתמש אחר.

אם מחלקת הנהלת החשבונות מחשבת פחת בשיטה לא ליניארית, התעריף לא יהיה תלוי באורך החיים השימושי. במקרה זה, יהיה צורך לקבוע לאיזו קטגוריה שייך נכס מסוים. יש כאן כלל פשוט. האובייקט יוקצה לאותה קבוצה שאליה הוא השתייך לבעלים הקודם.

במקרים מסוימים, עשוי להתברר שתקופת השימוש בפועל בחפץ על ידי החברה הקודמת שווה לתקופה המוגדרת בסיווג. לפעמים אפילו חרגה מהתקופה הזו. במקרה זה, המשתמש החדש מגדיר באופן עצמאי את אורך החיים השימושיים של האובייקט. יחד עם זאת, יש לקחת בחשבון דרישות בטיחות וגורמים חשובים נוספים.

לפי מסהקוד של הפדרציה הרוסית מעניק לחברה את הזכות לקבוע באופן עצמאי את התקופה שבה נכס זה או אחר יופעל. אך יחד עם זאת, הארגון מחויב לתעד כי החפץ נשוא הפחת שייך לקבוצה כזו או אחרת. יש לעשות זאת בהתבסס על ההליך שביצע המשתמש הקודם לאחר רכישת נכס ייצור חדש.

לכן, בתהליך רכישת חפץ משומש, על החברה לבקש מהמשתמש הקודם תעודת קבלה (הטופס יכול להיערך על ידי המוכר) או טפסים מאוחדים מס' OS-1 או 1a. זה יכול להיות גם מסמכים חשבונאיים מס שנשמרים על ידי הצד המעביר לגבי חפץ ספציפי, כמו גם תיעוד אחר שיכול לאשר את אורך החיים השימושיים של הנכס. בהתבסס על זה, האובייקט שייך לקבוצה או תת-קבוצה מסוימת.

שינוי בחיים השימושיים

ניתן לשנות את אורך החיים השימושי של אובייקט, מה שישפיע על השתייכותו לקבוצת הפחת. לכן, בתהליך של שיפור האיכויות הראשוניות של האובייקט, על הארגון לשקף שינויים כאלה בצורה נכונה. ניתן להגדיל או להקטין את אורך החיים השימושיים של רכוש קבוע. במקרה הראשון, זה אפשרי במקרה של השלמת, בנייה מחדש, ציוד מחדש או מודרניזציה של המתקן.

במקרים מסוימים, אורך החיים השימושי עשוי להצטמצם. זה נובע מתכונות מסוימות של השימוש ברכוש קבוע או באם נקבעה עובדת ההתיישנות של היחידה.

כדאי לציין שבמקרים כאלה, שינויים באורך החיים השימושיים יכולים להתבצע רק בתוך הקבוצה שאליה הוקצה האובייקט במקור. אתה לא יכול להעביר אותו לקבוצה אחרת. זהו הכלל הבסיסי שעל החברה לעמוד בו. יש לקחת בחשבון תכונה זו בעת הצבת נכס בקהילה. יש לקבוע מראש באילו מרווחי זמן ניתן יהיה להפעיל את האובייקט.

חשבונאות

ראוי לציין שלא ניתן להשתמש בקבוצות הפחת המפורטות בסיווג למטרות חשבונאיות. כלל זה איבד את כוחו מאז 1 בינואר 2017.

מסיבה זו, בתהליך ארגון החשבונאות, קביעת אורך החיים השימושיים של חפצים, הם מסתמכים על תקנות. הם הוקמו למטרות חשבונאיות.

כאשר אורך החיים השימושי של נכס נקבע, מידע זה מוצג בכרטיס המלאי. זה מופעל עבור כל אובייקט של רכוש קבוע. הכרטיסים נשמרים בהתאם לטופס שנקבע OS-6.

חיים שימושיים בחשבונאות

אם ארגון קובע את אורך החיים השימושיים של חפץ בעצמו, הוא מונחה על ידי הוראות PBU 6/01 עמ' 20 כדי לשקף את המידע הרלוונטי בחשבונאות.

במקרה זה, משך הפעולה הצפויה של האובייקט נקבע באופן הבא:

• תקופת השימוש הצפויה נלקחת בחשבון,שתלוי בקיבולת הצפויה, בביצועי הנכס.
• הבלאי הפיזי הצפוי נלקח בחשבון גם הוא. מאפיין זה תלוי במספר המשמרות בארגון, בתנאי הסביבה, בהשפעה של חומרים אגרסיביים, וכן בעקרונות היסוד של תיקון. גורמים אחרים עשויים להילקח בחשבון.
• תוך התחשבות, בין היתר, בהגבלות רגולטוריות ומשפטיות אחרות המסדירות את חיי הרכוש הקבוע. לדוגמה, זה יכול להיות תקופת החכירה.

בהתבסס על מידע זה, האובייקט מוצג בהנהלת חשבונות בתהליך הפרסום שלו.