אובייקט מיסוי דמי ביטוח: מושג, הגדרה, מאפיינים, הליך חישוב ואחריות לתשלומים מאוחרים

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

תשלומים המגיעים לאזרחים, המבוססים על יחסי עבודה וחוזים במשפט אזרחי, חייבים להיות כפופים לדמי ביטוח. תשלומים כאלה ישולמו לקרנות מחוץ לתקציב רק בתנאי שהאזרחים אינם יזמים בודדים (פרטיים).

רשימת הפריטים החייבים במס

רשימת המטרות למיסוי דמי ביטוח כוללת כספים שהועברו על ידי מבטחים בהתאם ליחסי עבודה.

• חוזי עבודה.
• חוזים בעלי אופי אזרחי, כגון קבלת שכר עבור עבודה שבוצעה. לעובדים עם הסכם מסוג זה אין אפשרות לקבל חופשת מחלה ולצאת לחופשה. בדרך כלל הוא מקבל את משכורתו בצורת עמלה.
• הסכמים עלזכויות יוצרים אנושיות, ניכור של הזכות הבלעדית של המחבר לאמנות, מדע וספרות, כלומר הסכמים שישויכו לזכויות קניין רוחני.
• הסכם על זכויות רישוי, לשימוש בנתונים ממדע, אמנות, ספרות ועוד.

קודם לכן, רק חוזים היו כפופים לדמי ביטוח, עכשיו זה מערכות יחסים. משמעות הדבר היא שכל ההטבות הקשורות לעבודה צריכות להיות כפופות לצבירה של תרומות, למעט אלו שנחשבות חריגות.

מטרת מיסוי דמי הביטוח היא תשלום לטובת עובדים שחולים בביטוח חובה. בהתבסס על חוקים פדרליים, יוצאי דופן הם יזמים בודדים, נוטריונים, עורכי דין. אם העובד לא סיכם הסכם עם המעסיק, אז לא יהיו תשלומים.

מזומן לא ייחשב כאובייקט למיסוי דמי ביטוח לקרנות מחוץ לתקציב אם:

• לא נחתם חוזה או הסכם.
• ההסכם מתייחס לזכויות בנכס ספציפי, כגון הסכם שכירות.
• דיבידנדים נרכשו כבעל מניות של החברה.
• הייתה הטבה מהותית על ההלוואה המוזלת.

אם במהלך תקופת העברת השכר קיבל המעביד מידע שעובדו נפטר, אז גם כספים כאלה לא יהיו חייבים בהפקדות. במותו של אדם, יחסי עבודהתפסיק. כמו כן, לא יהיה טעם בביטוח חובה של עובד כזה.

כללים למיסוי מזומנים

תשלומים הכפופים לדמי ביטוח מחושבים עבור כל עובד בנפרד מתחילת תקופות החיוב בהגדלה. זאת ועוד, מהשכר יקוזז הסכום שאינו חייב בתרומה, אם בכלל. הדברים הבאים מוכרים כאובייקטים למיסוי דמי ביטוח:

• wages;
• בונוסים שונים - לתוספת משמרות, בשילוב מספר תפקידים במקום העבודה, לתקופת שירות וכדומה;
• יישום של גורם הולך וגובר, כגון רגולציה מחוזית, לעבודה ברמות גבוהות;
• תשלום לעובד בצורה של סחורות מסוימות.

הטבות לעובד

יש ארגונים המעניקים לעובדיהם הטבות שונות, למשל, מתנת ראש השנה לילד, מימון סיורים בבריאות לעובד ולמשפחתו, תשלום עבור הוצאות הגן. האם הטבות כאלה יהיו כפופות לדמי ביטוח? אם ארגון מעביר כסף באופן אישי לעובד, למשל, מחזיר כסף עבור חופשה בסנטוריום, אז הוא יהפוך לחפץ כזה.

אם החברה מעבירה כסף למוסדות (חברת נסיעות, גן), אז התשלום לא הופך למושא מיסוי, העובד לא מקבל כלום לידיו, אך במקביל הוא משתמש בשירות או עזרה של המעסיק. לא כל הארגונים מספקים סיוע כזה.עובדים, ברוב המקרים, העובד מקבל שכר עבור עבודה.

תשלום המבוצע לאדם שאינו נחשב לעובד בארגון לא יכול להיות כפוף לתרומה.

סמכויות של שירות המס הפדרלי, קרנות מדינה

לרשויות המס יש את הזכות:

• לבקר בפעולות של יזמים, מעסיקים (בדיקת נכונות החישוב, מועד תשלום התרומה);
• כדי לקבל תשלום, תרומות, החזר כספי, על סמך החלטת ה-FSS או PFR;
• החלטה על תשלומי מעסיק או דחייה;
• קביעת עונשים וקנסות.

PFR, FSS זכאיות לפעולות דומות הקשורות לפרמיות ביטוח, שתקופתן פג לפני ינואר 2017, או שהובהרה מחדש. כמו כן, ה-PFR עוסקת בניהול רישומים בתכנית ביטוח חובה, וה-FSS נחשבת למנהלת של שמירת סכומי הביטוח לביטוח סוציאלי חובה. לקופת הביטוח הלאומי שמורה הזכות לבדוק את הסכומים המוצהרים לתשלומים בגין נכות זמנית של עובדים ויולדות.

חשבונאות עבור תשלומי דמי ביטוח

המעסיק משלם לעובד. במקביל, עליו לשלם דמי ביטוח. על מנת שהתשלום יתבצע כהלכה, יש צורך במידע על ארגון הנהלת החשבונות. כל המידע הדרוש מצוין בצו של משרד הבריאות לפיתוח חברתי של הפדרציה הרוסית מס' 908n (להלן הצו). בהתבסס על צו זה, משלמים נדרשים לשמור תיעוד של פעולותיהם להעברת מזומניםכספים:

• צבר, קנסות ועונשים;
• קיבל כסף עבור העברה;
• הוצאות שנגרמו לתשלום סכומי ביטוח מסוימים;
• במקרה של לידה או מוגבלות של עובד.

צריך להיות גם מידע על הכספים שהתקבלו מה-FSS. ההתחשבנות באובייקטי מיסוי בדמי ביטוח מתבצעת באופן מיוחד, שכן המעסיק אינו מעביר את כל הכספים שנצברו. ניתן להפחית את התרומה המחושבת לש ס באמצעות הטבות הניתנות מהקופה עצמה. רק סכום הכסף לא צריך להיות גבוה ממה שנקבע על ידי ה-FSS. העברת הכספים שניתן להפחית מתוארת בהזמנה.

• הטבות המשולמות עקב מוגבלות של עובד.
• תשלום לנשים עקב הריון ולידה.
• תשלום חד פעמי לנשים הרשומות במוסדות רפואיים בשלבים הראשונים של ההריון.
• תשלומים בעת לידת ילד.
• תשלום להורה לילד כל חודש במשך שנה וחצי.
• תשלומי רווחה הלוויה או מימון שירותי הלוויה נחוצים על ידי ארגון מיוחד.
• בתשלום עבור ארבעה ימי חופש מסופקים לחודש קלנדרי בעת טיפול בילדים נכים.

מפעל חייב לשמור תיעוד של כל עובד ולעשות מידע שיטתי. לאחר שהושג סכום מסוים של תשלום עבור עובד בודד, צבירת הכספים מותרת להפסיק.

חשבונאות אישית

הפקחים עורכים בדיקות ובודקים את המידע מכרטיסי הרישום של כל עובד עם רשימת הנהלת החשבונות, ולאחר מכן משווים את המידע. חשבונאות מושא מיסוי דמי ביטוח מחייבת התייחסות פרטנית, אך ההנחיה ליישום טבלת החשבונות אינה קובעת זאת. הצבירה משתקפת בו באופן קולקטיבי.

כדי להקל על העבודה, לא לעשות טעויות, התקבלה החלטה על ידי ה-FIU וה-FSS בינואר 2010. פתרון זה ממליץ על שימוש בכרטיסים, הם מספקים דפים נוספים שיצטרכו למלא רק אם נעשה שימוש בתעריפים שונים מתעריפי הבסיס.

חשבונאות

חשבונאות נשלטת על ידי כללים כלליים. למטרות אלו יש להשתמש בטבלת חשבונות מס' 69. לאחר הרפורמה בביטוח סוציאלי חובה, מערכת החשבונות הפכה לקלה יותר עבור המפעלים.

הצו של משרד הבריאות לפיתוח חברתי מפרט אלגוריתם להתחשבנות במושא מיסוי דמי הביטוח. יש צורך לבצע חלוקה של תרומות, הטבות, קנסות. לא ניתן לכלול מידע על נסיעות בהוצאות.

סכומי התרומות מצוינים ברובלים, והצברים וההוצאות נעשים ברובלים, קופיקות. את הכספים ששולמו ביתר, ה-FSS החליט להחזיר. יש לרשום אותם ברישומי הנהלת החשבונות, ולהזין את המידע בחודש שבו התקבלו.

הכנסה שאינה נחשבת מושא למיסוי

מומחים המעורבים בניכויים ל-FSS, ה-FIU צריכים להיות מודעים לכך שלא כל הכספים כפופים למיסוי חובה והעברה לקרנות. האם תשלום מסוים כפוף לדמי ביטוח או לא - ניתן לברר באמצעות Art. 422 NK. הוא מכיל רשימה של תשלומים שאין לחייבם במס.

הכנסה שאינה כפופה לדמי ביטוח:

• תשלומים ממשלתיים, כגון דמי אבטלה.
• מתן מזון לעובדים, דלק לעבודה, דיור על חשבון המעסיק, תשלום חלקי של שירותים.
• פיצויים בגין פיטורים, למעט כספים בגין חופשה שלא נוצלה לעובד.
• הוצאות על גיוס עובדים, פיטורים עקב צמצום, ארגון מחדש או סגירה של החברה.
• סיוע כספי חד פעמי לכפופים, הועבר עקב אסונות טבע, פטירת קרוב משפחה, בלידת ילדים בסכום שלא יעלה על 50 אלף רובל.
• העברות לביטוח בריאות חובה.
• העברת כסף לביטוח בריאות מרצון למשך יותר מ-12 חודשים.
• תשלומי פנסיה במסגרת הסכמים שנחתמו עם כספים שאינם ממלכתיים.
• העברת הפקדות נוספות לחלק הממומן של הפנסיה של העובדים, אך לא יותר משנים עשר אלף רובל לעובד בשנה.
• סיוע בחומר לעובדי החברה, אך לא יותר מארבעת אלפים רובל.
• לספק לעובדים ביגוד מיוחד הדרוש עבורמילוי משימות שהוקצו במקום העבודה.
• מזומן שהוצא על הכשרת עובדים נוספת.

האם חופשת מחלה כפופה למיסוי

השאלה עולה לא פעם בין עובדי שירות הנהלת החשבונות, האם חופשת מחלה כפופה למיסוי מסוג זה? ברוב המקרים, חופשת מחלה פטורה.

אבל יש חריג לכלל. לעיתים המעסיק משלם לעובד באופן עצמאי כספים בהתאם לשכר שקיבל. במקרה זה, חופשת מחלה כפופה לדמי ביטוח, אך זה נדיר.

חישובי קצבאות יומיות לעובדים

בעבר, דמי ביטוח לעובדים לא היו כפופים לדמי ביטוח. משנת 2017 חלו שינויים, וקצבאות יומיות המונפקות מעבר למקובל כפופות למיסוי והעברת כספים לקופות. לפיכך, משלמי דמי ביטוח חובה חייבים לכלול את מושא המיסוי ברשימת החיובים עבור סכום ההפרש.

מזומן להשתתפות עצמית

בשנת 2017 עודכן טופס החישוב לתרומות. כעת עליך להזין מידע על תשלומים שאינם כפופים לתרומות כאלה. למרות שהם לא ישפיעו על הסכום הכולל של ההעברה.

יש שורה נפרדת במסמכים לכך. יש לציין מידע על הסכום שאינו חייב במיסוי לא רק עבור כל רבעון, אלא גם מדי חודש. בתחילה, כל הכספים חייבים להשתקף בדף חישוב אחד,ואז מצד שני - מידע על הכספים שאין צורך להעריך.

אחריות לאי תשלום דמי ביטוח

מנהלי החברה מנהלים חשבונות לתשלום על מנת לייעל את מערכת תזרים המזומנים ולהרחיב את העסק. בעבר, מעסיקים יכלו "לדחות" את תשלום התרומות, שכן בעבר האחריות לפעולות כאלה לא הייתה כה גדולה. כך בוצע דיווח על כספי העברות לקופות בארגון, בוצעו צברים אך לא התקבלו כספים מתקציב המדינה. לא ניתן היה לגייסי כספים לבקש תשלום מכל המעסיקים. לכן, הממשלה החליטה לנתב מחדש את הזכויות והחובות של שמירת תיעוד של תרומות לשירות המס הפדרלי. כתוצאה מכך, חלו שינויים בקוד המס.

שירות המס הפדרלי, לאחר שקיבל את כל המידע על החייבים בדמי ביטוח, הציע למעסיקים להחיל ארגון מחדש של חובות עם פירעון לאחר מכן. במקרה של התחמקות ואי נכונות לשלם חובות, חלה אחריות פלילית.

עדכונים לחוק הפלילי נכנסו לתוקף ב-2017. הם מצביעים על אחריות לאי תשלום כספים, להיעדר העברות לקופה וכן להפחתה מכוונת של הסכום הנדרש לתשלום.

בעבר הייתה גם אחריות פלילית על אי תשלום כסף, אבל ב-2003 הם הועברו להפרה מנהלית. משנת 2003 עד 2017, מעסיקים אוימו בקנס של 20% מסך הסכום שלא שולם בגין מעשים מסוג זה. כרגע לאותן פעולותיש אחריות פלילית. לא שולל מאסר עד שש שנים. סעיפים 198, 199 ו-199.2 קובעים את מטרות מיסוי דמי הביטוח. חלו שינויים בחוק הפלילי, כמו גם במאמרים חדשים - 199.3, 199.4.

כללי חישוב

עבור משלמים, מעסיקים, תנאי התשלום של תרומות כאלה לא השתנו. עליהם לבצע את החישוב והתשלום לפני היום החמישה עשר של החודש הקלנדרי. התקופה הכללית היא שנה, רבעון, חצי שנה, תשעה חודשים מוכרים כדיווח. מעסיק יכול להפחית את הסכום הכולל של העברות כספים במקרה של נכות זמנית, וכן במקרה של לידה של עובד.

אם לאחר חישוב תרומות לתקופת זמן מסויימת יתברר שהעמותה ביצעה תשלומים בגין נכות זמנית של אדם ויולדת מעבר לסכום התרומות הכולל לסוג זה, הרי שההפרש ב- הסכום יזוכה לתרומות עתידיות באותם תנאים. לפיכך, כמות התשלומים העתידיים תקטן.