תקופת מס UTII. מס יחיד על הכנסה זקופה עבור סוגים מסוימים של פעילויות

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

חברות רוסיות רבות מבצעות פעילות מסחרית על ידי תשלום UTII. לעבודה במסגרת משטר המס הרלוונטי יש מספר ניואנסים - אלו הקשורים לדיווח, חישוב מס, מילוי נכון של ההצהרה. על מנת שיזם יוכל לעמוד בהצלחה בכל אותן חובות שנקבעו עבורו בחקיקת המס, הוא יצטרך ללמוד את הפרטים של ניואנסים אלה. מהן התכונות הכי ראויות לציון בעבודה עם מס יחיד?

מידע כללי על UTII

אז, מערכת המס של הפדרציה הרוסית כוללת סוג כזה של גבייה כמו UTII. מהן התכונות שלו?

ככלל, חברה עסקית משלמת מס ביחס להכנסות או לרווח שלה. UTII כרוכה בהעברה למדינה, בתורו, של תשלום קבוע, שאינו תלוי בקבלות מזומנים לחשבון החברה. כך נלקחת בחשבון הכנסה שפויה - זו שמקבלת החברה ככל הנראה, על סמך מגמות ממוצעות בשוק. גודלו של UTII נקבע בפעולות משפטיות ברמה הפדרלית והאזורית.

בואו נשקול ניואנסים מרכזיים נוספים של המס המדוברנאום.

למה עסקים משתמשים ב-UTII ומתי זה רווחי?

עסקים רוסים פועלים תחת שיטת המיסוי הכללית, או DOS, כברירת מחדל. משטר מס זה כרוך בתשלום מס למדינה בסך 20% מההפרש בין הכנסות החברה להוצאותיה. למיזם מתחיל יכול להיות קשה מאוד לעמוד בהתחייבות המתאימה לתקציב. לפיכך, המדינה נותנת לחברות קטנות אפשרות להפחית משמעותית את נטל התשלומים על ידי עבודה במשטרי מיסוי מיוחדים. ביניהם - UTII.

משטר המס הזה, כפי שציינו לעיל, כרוך בהעברת סכומים קבועים לתקציב שאינם מתואמים להכנסות או להוצאות. באילו מקרים פעילות מסחרית המתבצעת בתשלום מס בודד יכולה להיות רווחית? ככלל, זה חל על אותם תרחישים כאשר לפירמה יש הכנסה גדולה מספיק. אם האינדיקטורים המתאימים אינם גדולים מדי, אז אולי, מנקודת מבט כלכלית, זה יהיה מוצדק יותר לעבוד במצב DOS.

בין יתר היתרונות של הגבייה המדוברת הוא שהיא מחליפה עוד מספר התחייבויות של עסקים לתקציב המדינה. כך למשל, בעת תשלום מס בודד, אסור לחברה להעביר לאוצר מע מ וכן מס על רכוש המשמש לפעילות עסקית. בתורו, יזם יחיד שעובד על UTII לא יכול לשלם מס הכנסה אישי עבור עצמו.

מתיהאם אוכל להשתמש ב-UTII?

המעשה הנורמטיבי העיקרי המכיל את ההוראות שעל בסיסן פועלת מערכת המס של הפדרציה הרוסית הוא קוד המס של הפדרציה הרוסית. בהתאם לנורמות הקבועות בו, חברות בתחומים כגון:

• retail;
• עסק למסעדות;
• קייטרינג;
• פעילויות למתן שירותים וטרינרים, שירותי צרכנים;
• שירותי תיקון ותחזוקת רכב;
• מתן שירותי שטיפת מכוניות;
• פעילויות פרסום;
• מתן שירותים להשכרת זירות מסחר, מגרשים;
• מתן שירותי מלון;
• הובלת מטענים, הסעות נוסעים;
• מתן חניונים בתשלום.

איך להתחיל לעבוד על UTII?

יזם יכול להתחיל לעבוד במסגרת מערכת המיסוי הנחשבת על ידי כתיבת בקשה לשירות המס הפדרלי, המציינת את תאריך הבקשה על ידי חברת UTII. יש להגיש את המסמך הרלוונטי למשרד הטריטוריאלי של שירות המס הפדרלי במקום שבו מתבצעות פעילויות מסחריות. יחד עם זאת, עורכי דין מציינים כי עליה להתאים לזו המצוינת בבקשה לרישום החברה בשירות המס הפדרלי.

איך להפסיק לעבוד על UTII?

בתורו, על מנת להפסיק פעילויות במסגרת UTII, עליך לשלוח גם בקשה מתאימה לשירות המס הפדרלי. עם זאת, זה חייב להיעשות בתוך 5 ימים מרגע סיום הפעילות המסחרית הרלוונטית בחברה. אם יש צורך לעבור מ-UTII למערכת מיסוי אחרת כלשהי - למשל, מערכת המס הפשוטה או OSN - אזי ניתן לעשות זאת, מכוח הוראות החוק הנוכחיות, רק מהשנה הבאה.

תכונות של חשבונאות UTII

חברה הפועלת על UTII יכולה לשמור תיעוד של אינדיקטורים בשני מצבים:

• לכל סוג פעילות שעבורה משלמים מס בודד;
• עבור סוג הפעילות הכפוף ל-UTII, כמו גם עבור אלה המבוצעות במסגרת תוכניות מיסוי אחרות.

ישויות משפטיות צריכות גם לשמור רישומים חשבונאיים ולהגיש דוחות רלוונטיים לשירות המס הפדרלי.

איך מחושב UTII

עכשיו שקול כיצד מחושב המס על הכנסה שפויה. הפרמטרים העיקריים הנלקחים בחשבון בקביעת גובה התשלום לתקציב הם בסיס המס ושיעורו. המדד הראשון מחושב על ידי הכפלת ערך התשואה הבסיסית בנתון המתאים לאינדיקטור הפיזי. אבל זה עדיין לא המבנה המלא של נוסחת המס הבודדת. ניתן לשנות את התשואה הבסיסית גם על ידי יישום שני גורמים: הדפלטור, הנקרא גם K1, ומקדם ההתאמה, או K2. שיעור המס המדובר הוא 15%.

מיד עם קביעת גובה האגרה לתקופת המס, ניתן להפחית את UTII בגובה דמי הביטוח המשולמים לקופות המדינה לשכירים, או אם המשלם הוא יזם יחיד ועובד ללאמשיכת עובדים, ולאחר מכן אלה שנכללים ב-PFR, FSS ו-FFOMS לעצמם. אם יש לחברה עובדים, אזי הפחתת המס עקב דמי ביטוח יכולה להתבצע בשיעור של לא יותר מ-50%. בתורו, אם יזם בודד עובד ללא מעורבות של עובדים, אז הוא יכול להפחית את UTII בסכום התואם במלואו לסכום התשלומים ל-PFR, FSS ו-FFOMS.

Reporting

בואו נלמד היבט כזה כמו דיווח מס המדובר. לגבי פרמטר כזה כמו תקופת מס, UTII מתייחס למיסים שעליהם נשלח הדיווח לשירות המס הפדרלי על בסיס רבעוני, לא יאוחר מהיום ה-20 של החודש שלאחר הרבעון הקודם. בנוסף להצהרת המס המדוברת, על משלמי האגרה הנדונה לספק למדינה מספר מסמכי דיווח נוספים.

ביניהם טפסים 4-FSS, וכן RSV-1 - עבור חברות עם עובדים. הם מסופקים לשירות המס הפדרלי באותה תקופת מס כמו במקרה של ההצהרה. UTII דורשת גם מתן של אותן חברות שבהן עובדים עובדים, דו ח 2-NDFL, מידע על מספר העובדים הממוצע וכן דוחות כספיים אם המשלם הוא בעל מעמד של ישות משפטית. חשבונאות IP אינה נדרשת. בתורו, יזמים בודדים שאינם שוכרים עובדים חייבים להגיש רק הצהרה לשירות המס הפדרלי. אם המשלם מבצע פעילות מסחרית בערים שונות, יש למלא בנפרד את סעיף 2 הקיים במבנה הצהרת המס, בהתאמה לכל מקום עסק.פעילויות עסקיות.

אם חברה או יזם בודד מבצעים מספר סוגים של פעילויות מסחריות, וחלקן אינן נופלות תחת UTII, אז עליהם להגיש דוחות לפי סעיף ספציפי של חקיקת המס. יחד עם זאת, חשוב לציין את קוד התקופה הנכון בדוח המס. איך מזהים אותו?

קבע את קוד תקופת המס

יש לציין את תקופת המס בהצהרת UTII. הפריט המתאים מסופק במבנה הטופס שאושר בצו שירות המס הפדרלי של הפדרציה הרוסית מס' ММВ-7-3/352 מתאריך 2014-04-07. כל אחד מהקודים מתאים לרבעון שעליו מוגש הדיווח. שקול את הרשימה שלהם.

אם ההצהרה מוגשת עבור הרבעון הראשון, יש לציין בה את הקוד 21. עבור ה-22-2. הנורמה המתאימה כלולה בצו של שירות המס הפדרלי שצוין לעיל.

אם ההצהרה מוגשת עבור הרבעון השלישי, הקוד המציין תקופת מס זו הוא 23. עבור UTII, יש להגיש דוחות מדי רבעון. לכן הקוד עבור כל תקופה הוא נפרד.

אם ההצהרה מוגשת עבור הרבעון הרביעי, אזי הקוד שמתאים לתקופת מס זו הוא 24. UTII יכול לשמש גם חברות שחוסלו או מאורגנות מחדש. במקרה זה, יש לציין קוד נפרד.

זה מתאים לרבעון שבו הפסיקה המשרד את פעילותה. הקוד שתקופת מס זו התאימה לו קודם לכן הוא 50. UTII, עקב הוראות החקיקה הנוכחיות, כרוכה בשימוש בקודים אחרים. שקול אותם.

החקיקה של הפדרציה הרוסית קובעתהשתמש בקודים בתרחישי הדיווח הנבדקים: 51 - אם החברה חוסלה או התארגנה מחדש ברבעון הראשון, 54 - הקוד לרבעון השני, 55 - האינדיקטור המתאים לרבעון השלישי, 56 - הקוד המשמש אם תקופת המס של UTII היא הרבעון הרביעי.

מתי יש לשלם מס?

בואו נלמד היבט כמו עיתוי תשלום המס המדובר. משלמי UTII חייבים להעביר את הסכומים המתאימים לתקציב הפדרציה הרוסית עד ליום ה-25 של החודש שלאחר הרבעון המדווח. כלומר, אם תקופת המס של UTII היא הרבעון הרביעי, אז התשלום חייב להתבצע לפני ה-25 בינואר של השנה הבאה. זה בהחלט אפשרי, אם כן, להגיש דוחות לשירות המס הפדרלי מוקדם יותר מאשר לשלם מס. לפיכך, המידע המרכזי על UTII שעל המשלם לדעת הוא מסגרת הזמן למילוי הצהרת UTII, תקופת המס, הקוד המתאים לו.

אבל מה קורה אם החברה לא תעמוד בהתחייבויות מסוימות על פי המס המדובר, הקבועות בחוק?

אחריות

יהיה שימושי לשקול היבט כזה כאחריות של משלם מסים הפועל במסגרת UTII.

אם חברה מבצעת פעילות באמצעות מס יחיד, אך לא נרשמה בשירות המס הפדרלי, המדינה תטיל עליה קנס בסך 10% מההכנסה - אך לא פחות מסכום של 40 אלף רובל. אם יזם רושם את החברה שלו בזמן הלא נכון, שירות המס הפדרלי עשוי להנפיק קנס של 10 אלף רובל. אם בעל העסק לא יודיע לשירות המס הפדרלי בזמן על פתיחה או סגירה של חשבונות הסדר,אז הוא עשוי לשלם קנס של 5,000 רובל. אם ההצהרה לתקופת מס מסוימת UTII תוגש בניגוד למועדים הקבועים בחוק, אזי החברה תצטרך לשלם קנס של 5% מסכום המס המחושב, אך לא פחות מסכום של 1,000 רובל. אם החברה לא משלמת את העמלה הנדונה לתקציב בזמן, לשירות המס הפדרלי יש זכות לגבות ממנה 20% מהמס, או 40% אם יתברר שהארגון לא העביר את התשלום הדרוש ל- המדינה בכוונה.