הלוואה שהונפקה: פרסומים, צבירת ריבית

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

היכולת להנפיק הלוואות אינה נחלתם של מוסדות אשראי בלבד. זה יכול להיעשות על ידי כל ארגון עם משאבים כספיים מספיקים. הלוואות מונפקות לרוב לעובדים על מנת לעודד אותם לעבודתם המוצלחת ולהניע מומחים מוסמכים להמשך שיתוף פעולה. היכולת ללוות בריבית נמוכה ולבקש תקופת החזר נוחה הופכת הלוואה ממעסיק לאטרקטיבית לעובד.

איך לערוך הסכם הלוואה

היחסים בין המעסיק לעובד שמקבל את הכסף בהלוואה מתגבשים בהסכם הלוואה. זה מפרט את התנאים החיוניים:

• הסכום שניתן ללווה.
• מטרות שלשמן נלקחת ההלוואה.
• ריבית הלוואה, איך היא מחושבת.
• הליך תשלום ריבית והחזר הלוואה: במזומןלקופה של הארגון או הלנת חלק מהשכר לפי בקשה אישית.
• שיטת הנפקת הכספים ללווה במסגרת ההסכם: במזומן מהקופה או בהעברה לחשבון בנק.
• אפשרות לפירעון מוקדם.
• תנאים אחרים.

על בסיס חוק 173-FZ, רק לארגוני אשראי יש את הזכות להנפיק הלוואות ואשראי במטבע של מדינה אחרת. במקום העבודה, עובד יכול לקבל הלוואה רק ברובלים. במקרה שההסכם אינו מציין שיעור ריבית, על בסיס סעיף 809 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, כברירת מחדל, הוא ייחשב שווה לשיעור המימון מחדש. אם ניתנת לעובד הלוואה ללא ריבית, יש לציין זאת בחוזה.

עסקאות משקפות להנפקת הלוואות בחשבונאות

עבור הלוואות שהונפקו, הרישומים החשבונאיים יהיו תלויים בתנאי החוזים שעל בסיסם הונפקו ההלוואות. ניתן לבצע רישומים לחשבון 58 או 73. חשבון 58 לוקח בחשבון השקעות פיננסיות. אחד התנאים לסיווג הסכום כהשקעה כספית הוא האפשרות לקבל הכנסה עתידית. ברור שלא ניתן לקחת בחשבון הלוואה ללא ריבית בחשבון זה. לכן, ישנן שתי אפשרויות לשקף פעולה זו:

הלוואות שהונפקו לעובדים. פרסומים בחשבון "השקעות פיננסיות"

Debit	קרדיט	הערה
58	50	מזומן ששולם מקופה רושמת
58	51	כסף הועבר לחשבון הנוכחי

2. הונפקו הלוואות ללא ריבית. פרסומים בחשבון "הסדרים על הלוואות שניתנו".

Debit	קרדיט	הערה
73.1	50	מזומן ששולם מקופה רושמת
73.1	51	כסף הועבר לחשבון הנוכחי

איך לחשב ריבית על הלוואה

לפי סעיף 807 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, יום כניסת הסכם ההלוואה לתוקף יהיה היום בו יופק המזומן מהקופה או שסכום ההלוואה יועבר בהוראת תשלום לעובד חשבון הסדר.

בהתבסס על סעיף 191 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, התקופה לשימוש בכסף שהתקבל באשראי מתחילה ביום שלאחר כניסת החוזה לתוקף. בתאריך האחרון של כל חודש קלנדרי בו ניתנת הלוואה, רישומי צבירת הריבית על ההלוואה שהונפקה לעובד באים לידי ביטוי בדוח החשבונאי.

Debit	קרדיט	הערה
58	91	ריבית הלוואה שנגבתה מהכנסה אחרת

לגבי מתי מסתיימת צבירת הריבית על הלוואה, אין הסכמה בין עורכי דין ורואי חשבון. הבעיה היא האם לגבות ריבית ליום, בבו חל פירעון מלא: הלווה שילם את חלקו האחרון של החוב לקופאית או ניכוי בשכר על כל סכום היתרה. אין הנחיות ספציפיות בחקיקה בנושא זה. כדי למנוע שאלות וחילוקי דעות, עדיף לציין את הרגע הזה בהסכם ההלוואה.

איך לרשום החזר הלוואות ותשלומי ריבית

הפקדת הכסף לקופה של הארגון או העברתם לחשבון העו ש שלו חייבת להתבצע בתוך מגבלות הזמן שנקבעו על ידי העובד לו הונפקה ההלוואה. הרישומים מתבצעים לזכות החשבונות שבהם בוצעה הצבירה.

Debit	קרדיט	הערה
58	50	כסף הופקד לקופאי
58	51	כסף הועבר לחשבון הנוכחי
58	70	חלק מהמשכורת נמכה כדי להחזיר הלוואה וריבית
73.1	50	החזר עבור הלוואה ללא ריבית שולם לקופאי
73.1	51	כסף הועבר לחשבון העו"ש החזר של הלוואה ללא ריבית
73.1	70	חלק מהמשכורת נמכה כדי להחזיר הלוואה ללא ריבית.

יש דעה שאי אפשר לנכות מהשכר חובות על הלוואות וריבית. הוא מבוסס על סעיף 137 לחוק העבודה, המפרט את כל סוגי הניכויים האפשריים. הרשימה סגורה. חוקים פדרליים אחרים מספקים הצדקה נוספת לניכוי שכר מסוימים, אך לא מוזכר החזר של הלוואות בשום מקום. הנושא נתון לוויכוח, אולי פיקוח העבודה של המדינה ימצא הפרות בהסרה כזו. אם בכל זאת החליט הארגון לפרוע את החוב על ידי הלנת חלק מהשכר, יש צורך לכלול זאת בחוזה ולקחת הצהרת הסכמה מהעובד.

תכונות של הנפקת הלוואה למייסד של ארגון

תאורטית, מתן הלוואה למייסד שונה בכך שהוא אינו שכיר. לכן, כדי להנפיק הלוואה ללא ריבית, נעשה שימוש בסט של התנחלויות לא עם כוח אדם, אלא עם חייבים אחרים. אם ניתנת הלוואה למייסד, הערכים ייראו כך:

Debit	קרדיט	הערה
76	50	מזומן ששולם מקופה רושמת
76	51	כסף הועבר לחשבון הנוכחי

בפועל, הנפקת הלוואה למייסד היא דרך למשוך את כספכם מהארגון. עד 2016 ניתנו למייסדים הלוואות ללא ריבית ולמעשה בלתי חוזרות, הסכמים עליהםהוארך שוב ושוב, לא היו לו השלכות.

מה התועלת המהותית של הלווה מחסכון בריבית

בקשר להנפקת הלוואות ללא ריבית או בשיעור נמוך במיוחד, עולה מושג ההטבה המהותית של הלווה עקב חיסכון בתשלומי ריבית. על פי הגדרת חוק המס, הלווה מקבל הטבות מהותיות אם הריבית על הלוואתו נמוכה מ-2/3 משיעור המימון מחדש של הבנק המרכזי. היום זה 7.75%, ו-2/3 ממנו הם 5.16%. אם הלווה לקח הלוואה מתחת לשיעור זה, למשל, ב-3% לשנה, אזי ההפרש בין 5.16% ל-3% ייחשב כהטבה מהותית. עובד שיקבל הלוואה ללא ריבית ייהנה מ-5.16% לשנה. היא חייבת במס הכנסה בשיעור של 35%.

לפני 2016 חושבו הטבות מהותיות בזמן הפדיון. ביום שבו העובד החזיר את החלק האחרון של הכסף ומילא את התחייבויותיו במלואן, היה על רואה החשבון לחשב כמה ריבית הוא ישלם, לפי 2/3 משיעור המימון מחדש, להפחית ממנה את סכום הריבית ששולמה בפועל. ולנכות מההפרש 35% ממס הכנסה אישי. מאחר והמייסדים לא החזירו את ההלוואות, לא הגיע מועד הפירעון, המס לא חויב.

מאז 2016, ההטבה המהותית, לפי השינויים שנעשו בחוק המס, מחושבת מדי חודש. אם לא תחזיר הלוואה ללא ריבית במשך זמן רב, תצטרך לשלם מס חודשי על הטבות מהותיות. עבור מייסדים, שיטה זו של משיכת כסף הופכת כעת פחות אטרקטיבית.

כאשר אינך יכול לשלםמס הכנסה אישי

לא תצטרך לשלם מס הכנסה אישי מסכום ההטבות החומריות אם העובד לקח הלוואה לרכישת דיור. במקרה זה, בהסכם ההלוואה יש לציין את המטרה שלשמה יושקעו הכספים הלווים. לאחר רכישת בית, עליך לספק למעסיק מסמכים המאשרים את השימוש המיועד בכספים. אם שכיר עם הלוואת משכנתא נוטל הלוואה בריבית טובה יותר כדי לשלם את המשכנתא בבנק, יש לעכב מס הכנסה, כי הדיור נרכש לפני שהכסף נשאל.

איך משפיעה הנפקת הלוואה על מס הכנסה ועל STS

לא ניתן לכלול סכומי כסף שהונפקו כהלוואות בסכום ההוצאות הנלקחות בחשבון בעת קביעת בסיס המס למס הכנסה ולמערכת המס הפשוטה. אם ההלוואה ניתנת בריבית, הסכום שלה נכלל בבסיס כהכנסה אחרת שאינה תפעולית, ומס הכנסה נגבה עליה.

סליחה על חוב של עובד

חקיקה מאפשרת למעסיק לסלוח לעובד-לווה על חוב או על שאר החוב. זה יכול לקרות אם לעובד יש מצב כלכלי קשה. ישנן שתי דרכים להגיש בקשה למחיקת חוב:

1. סגור הסכם נוסף להסכם ההלוואה.
2. צור הסכם תרומה.

בעת מחיקת חוב לעובד שהונפקה לו הלוואה, הרישומים מתבצעים לחיוב חשבון "שאר ההכנסות וההוצאות".

בכל מקרה, כולוסכום ההלוואה שלא שולם הופך להכנסה של הלווה ויש לנכות ממנה מס הכנסה של 13%. אבל במקרה השני, הסכום של 4000 רובל. יהיה פטור ממיסוי, על בסיס סעיף 217 של קוד המס קובע כי מתנות בשווי של עד 4,000 רובל. אין מס הכנסה אישי.

למס הכנסה לא ניתן לייחס את סכום ההלוואה שלא שולמה להוצאות ולא יפחית את בסיס המס. אבל תצטרך לגבות דמי ביטוח עבור הסכום שנמחל על פי ההסכם. דמי ביטוח אינם נגבים על הסכום שנתרם. אז זה מועיל יותר עבור שני הצדדים לפעול על ידי עריכת הסכם תרומה.