מסים ועמלות מקומיים מוכנסים על ידי אילו רשויות? מסים ועמלות מקומיות בפדרציה הרוסית

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

החקיקה של הפדרציה הרוסית מספקת מסים פדרליים, אזוריים ומקומיים. יש לזקוף אותם לתקציב המתאים. מיסים מקומיים ממלאים תפקיד משמעותי עבור המערכת הפיננסית של המדינה כולה, כמו גם אזורים ועיריות ספציפיים. מי מתקין אותם? מהן התכונות של החישוב והתשלום שלהם לתקציב?

מי מטיל מסים מקומיים?

מסים ואגרות מקומיים בפדרציה הרוסית נקבעים על ידי הקוד הרלוונטי, כמו גם על ידי התקנות של עיריות - יחידות מנהליות-טריטוריאליות של שלטון עצמי. הם מחויבים בתשלום לתקציב על ידי נושאי יחסים מסחריים ואחרים, אלא אם הוסדר אחרת בחוק. מסים ואגרות מקומיים מוכנסים, כמו גם מסתיימים, לפיכך, ברמה הפדרלית, אך הפירוט הדרוש שלהם עשוי להתבצע על ידי הרשויות העירוניות. מה בדיוק יכול להיות מוגדר על ידי מבנים מקומיים? בהתאם להוראות קוד המס של הפדרציה הרוסית, לעיריות יש את הזכות להסדיר:

- כמות ההימורים;

- איך לשלם עמלות;

- עיתוי העברת המסים לאוצר.

עם זאת, פירוט כזה חל רק אם ההוראות הקשורות לפסקאות אלה אינן מעוגנות בקוד. לא ניתן לקבוע מסים ועמלות אזוריים ומקומיים שאינם מסופקים בחוק הפדרלי הרלוונטי. במקביל, הקוד עשוי להגדיר משטרי מיסוי מיוחדים, כמו גם את ההליך לגבייתם.

מסים מקומיים בערים פדרליות

כמה פרטים ביחס להתחייבויות התקציביות המתאימות אופייניים למוסקבה, סנט פטרסבורג וסבסטופול. העניין הוא שהערים שצוינו נמצאות בכפיפות פדרלית. לפיכך, בעוד מסים ואגרות מקומיים מוכנסים בכל שאר חלקי רוסיה על ידי עיריות, במוסקבה, סנט פטרסבורג וסבסטופול, התשלומים המתאימים נקבעים במעשים בעלי מעמד של אזורי.

אילו מיסים מקומיים?

סוגי התשלומים הבאים המדוברים מוגדרים בחקיקה של הפדרציה הרוסית:

- מס קרקע;

- מס רכוש המוטל על יחידים.

בואו נשקול את הפרטים הספציפיים של שני המסים בפירוט רב יותר.

מס קרקע

מס קרקע מוסדר על ידי פרק 31 של קוד המס הרוסי. הבה נבחן את ההוראות הבולטות ביותר של מקור חוק זה הרלוונטיות לאגרה הנדונה.

מס קרקע משולם רק על ידי נושאי יחסים משפטיים הפועלים בשטחה של עירייה מסוימת. משלמי מסים במקרה זה יכולים להיות:

- יחידים;

- IP;

- ארגונים.

הקריטריון הקובע את התרחשות התחייבות לשלם את האגרה המתאימה לתקציב על ידי הנושאים שצוינו הוא הימצאות בעלות או שימוש תמידי באחזקות קרקע. באשר למגרשים השייכים למשל לקרנות נאמנות, חברת הניהול מוכרת כנישמת. העמלה משולמת מהנכסים שיש לקרן.

ארגונים, יחידים ויזמים בודדים המשתמשים בחלקות קרקע במסגרת זכות שימוש ללא תשלום בדחיפות, או בצורת חכירה, לא צריכים לשלם מס קרקע. לא ניתן להכיר כאובייקטי מיסוי:

- אתרים שהוצאו מהמחזור באופן חוקי;

- שטחים שבהם נמצאים חפצים יקרי ערך במיוחד של מורשת תרבותית, כולל אלה הכלולים ברשימה הבינלאומית המתאימה;

- אתרים שבהם נמצאות שמורות היסטוריות ותרבותיות, כמו גם חפצים של מורשת ארכיאולוגית;

- שטחים הכלולים בקרן היער;

- אתרים שבשטחם נמצאים גופי מים השייכים למדינה כחלק מהקרן המקבילה

בסיס מס עבור דמי קרקע

הבסיס לסוג האגרה הנחשבת נקבע כערך הקדסטרלי של האתר לתחילת השנה, שהיא תקופת המס. אם השטח נרשם ב-Rosreestr תוך שנה, הבסיס המתאים מחושב על סמך הערך הקדסטרלי של החפץ בזמן הרישום במחלקה שצוינה.

כדאי לציין שארגונים חייבים לקבוע את גובה בסיס המס בעצמם. המקור לקבלת האינדיקטורים הרלוונטיים צריך להיות מידע הכלול בקדסטר המדינה של חפצי מקרקעין. בסיס המס חייב לכלול כל אתר בבעלות הארגון או בשימוש קבוע. באופן דומה, גם יזמים בודדים חייבים לקבוע את המדד המקביל בעצמם - ביחס לאתרים המעורבים ישירות בפעילות העסקית. מקור הנתונים יהיה גם הקדסטר של המדינה.

בתורו, משלמי מסים במעמד של אנשים טבעיים אינם צריכים לחשב מסי תקציב מקומיים בצורה של דמי קרקע בעצמם. עבורם, עבודה זו מתבצעת על ידי המבנים הטריטוריאליים של שירות המס הפדרלי על בסיס מידע שנמסר לפי סדר האינטראקציה הבין-מחלקתית על ידי Rosreestr.

תקופות מס ותקופות דיווח עבור מס קרקע

מסים ועמלות מקומיים מוכנסים, כפי שציינו לעיל, ברמת החקיקה הפדרלית. זה גם מגדיר את מאפייני המפתח של ההתחייבויות התקציביות בהתאמה. בפרט - תקופות המס ותקופות הדיווח. עבור מס מקרקעין, תקופת המס היא שנה קלנדרית. דיווח - כמה: רבעון, חצי שנה, וכן 9 החודשים הראשונים. אבל הם תקפים רק עבור ארגוני משלמי מסים. אנשים עשויים שלא לשים לב למאפיין הזה. כמו במקרה של מסים ועמלות רבים אחרים שנקבעו בחקיקה של הפדרציה הרוסית, הרשויותלמערך העירוני או למבנים הרלוונטיים בערים בעלות משמעות פדרלית יש את הזכות שלא לקבוע את התקופות המקבילות.

תעריף עבור מס קרקע

בתורו, התעריף שבו נגבים מיסים ואגרות מקומיות נקבע על ידי העירייה. או, אם אנחנו מדברים על מוסקבה, סנט פטרסבורג וסבסטופול, הגוף המחוקק של העיר בעלת המשמעות הפדרלית. עם זאת, ברמת קוד המס, הערכים המגבילים שלו קבועים.

אז, למשל, התעריף המדובר לא יכול להיות יותר מ-0.3% עבור מגרשים מהקטגוריות הבאות:

- אלה המסווגים כטריטוריות המשמשות לצרכים חקלאיים;

- אלה המשמשים כחלק ממלאי הדיור;

- אלה שעליהם ממוקמים מרכיבי התשתית ההנדסית הקשורים למתחם הדיור והקהילתי (לא סופרים את חלקם של האתרים שאינם שייכים למלאי הדיור והמתקנים הנלווים);

- משמש לחקלאות דאצ'ה;

- משמש לצרכי הגנה ומוגבלים, מכוח הוראות החוק, במחזור.

התעריף לא יכול להיות יותר מ-1.5% עבור סוגי מגרשים אחרים.

מס קרקע בעיריות מוסקבה

בהתייחס להגדרת הפרמטר הנחשב של מס הקרקע בשטחי מוסקבה, במקרים מסוימים עשוי לחול הליך מעט שונה. יש די הרבה מיסים ואגרות מקומיות בחלק מהתקציב של הבירה הרוסית, אבל לרשויות מוסקבה יש את הזכות לאפשר לעיריות עירוניות לגבות תשלומים מתאימים.מבנים שנוצרים בשטח העיר. זה עשוי להיות מלווה בקביעת תעריפים מובחנים ביחס לקטגוריית האתר ומיקומו במוסקבה.

תשלום מס קרקע

המועדים להעברת מסים ואגרות לתקציב המקומי, לרבות אלה המשולמים על ידי בעלי קרקעות, נקבעים ברמת החוקים המוניציפליים או מקורות החוק שהוצאו על ידי רשויות מוסקבה, סנט פטרסבורג וסבסטופול. במקרים מסוימים, התשלומים הרלוונטיים עשויים להיות כרוכים בהעברת סכומי מקדמה לתקציב.

לא יאוחר מה-1 בפברואר של השנה שלאחר שנת המס, ארגונים שמשלמים את המס הנדון חייבים להגיש הצהרה לשירות המס הפדרלי בצורה שנקבעה.

הנישום חייב להעביר את מלוא סכום האגרה לפני ה-1 בנובמבר של השנה שלאחר תקופת המס.

מס רכוש ליחיד

מסים ועמלות מקומיים כוללים גם תשלומים המוטלים על אנשים שבבעלותם נדל ן למגורים. לגבי העברתם לתקציב, יש מספר תכונות.

העובדה היא שעד 2015, על האזרחים לעמוד בהתחייבויות התקציביות המקבילות, על בסיס חישוב גובה הארנונה לפי שווי המלאי של דיור. משנת 2015 נכללים במבנה ה"נוסחה" לחישוב האגרה גם מדדים קדסטרליים. ההנחה היא שמשנת 2019 הם יחולו ללא התחשבות בעלות המלאי.

מה זה אומר? נורמותחוקים שהיו בתוקף עד 2015, הניחו גבייה של כ-0.1-0.3% (הערך הספציפי נקבע בחוקי העירייה או העיר הפדרלית) לאוצר של ערך המלאי של דירות ובתים בבעלות אזרחים. בסיס המס, בהתבסס על המדד המקביל, לא הטיל נטל כספי גדול על האזרחים במונחים של מילוי חובת תקציב זו.

דבר נוסף הוא כאשר דמי הנכס מחושבים על בסיס הערך הקדסטרלי של דיור. העובדה היא שזה אמור להיות כמה שיותר קרוב לשוק. כך מתאפשרת העלאה משמעותית בנטל על התקציב האישי של הנישום מבחינת מילוי ההתחייבות המקבילה למדינה.

במקביל, עד 2019, החקיקה של הפדרציה הרוסית קובעת תקופת מעבר, במסגרתה חישוב אגרת הנכס יהיה כרוך, מצד אחד, בהכללת מדדי מלאי ב"נוסחה". של המס, כפי שציינו לעיל, כך או אחרת, יקטין את הערך המוחלט של התשלום. מצד שני, ניכויים קבועים בפעולות המשפטיות של הפדרציה הרוסית המסדירים את חובת התקציב הנדונה. משמעותם נקבעת מראש, ראשית, לפי סוג מסוים של נכס, ושנית, לפי שטחו.

לפיכך, העלייה בנטל המס על אזרחים המחזיקים בנדל ן למגורים צפויה להיות הדרגתית. כמו כן, במקרים רבים די בגובה הניכוי הסטטוטורי כדי למנוע מאדםחש בנטל כלכלי חזק עקב הצורך למלא התחייבויות למדינה.

כמו במקרה של מס קרקע, יש לקבוע את התעריפים עבור אגרות רכוש מיחידים ברמת הרשויות המוניציפליות או במבנה הרלוונטי בעיר בעלת המשמעות הפדרלית. עם זאת, מרכיבי ה"נוסחה", הלוקחים בחשבון, ראשית, את ערך המלאי לעת עתה, ושנית, את הניכוי, נקבעים ברמת החקיקה הפדרלית.

נוסחת מס רכוש

לפיכך, גובה הארנונה ליחידים נקבע לפי:

- הערך הקדסטרלי של החפץ, ועד 2019 - מלאי חלקי;

- אזור דיור;

- ניכויים;

- תעריפים מקובלים באזור מסוים.

שים לב שהעבודה העיקרית על חישוב המס צריכה להתבצע על ידי שירות המס הפדרלי. אזרחים בדרך כלל לא יצטרכו ללמוד את נבכי הנוסחה המדוברת.

לכן, למדנו כיצד מכניסים מסים ואגרות מקומיים, הנחשבים למאפיינים העיקריים של תשלומי נכסים עבור בעלות על קרקע, כמו גם עמלות מבעלי נכסים. חובות אלו של אזרחים וארגונים חשובות, קודם כל, מנקודת המבט של קיימות התקציבים המקומיים. יחד עם זאת, רשויות עירוניות, בהתבסס על גורמים סוציו-אקונומיים, יכולות להסדיר באופן עצמאי את מידת הנטל הכספי על משלמי המיסים על ידי שינוי תעריפים או הליך תשלום האגרות.