מס USN - מה זה במילים פשוטות, איך הוא מחושב

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

החקיקה הרוסית מספקת למפעלים מסחריים את ההזדמנות לעבוד במערכת המס הפשוטה. מה זה? מדובר במנגנון מיסוי מיוחד הכרוך בהפחתה משמעותית בנטל הפיננסי של חברות. הדבר קורה באמצעות הפחתת הבסיס לחישוב העמלות הרלוונטיות לאוצר וכן באמצעות הפחתת הבסיסים לקביעת מרכיביו הפרטניים. יחד עם זאת, נותרו בחברה מספר התחייבויות אשר מילוין יידרש על ידי רשויות המס. מערכת המיסוי הפשוטה היא משטר המקל מאוד על פעילותן של חברות רוסיות, אך אינו מרמז על פטור מוחלט שלהן מתשלום העמלות הקבועות בחוק, וכן מהגשת הדוחות הדרושים לרשויות המוסמכות. מהי הספציפיות של "פישוט"? אילו ניואנסים של יישומו בפועל ראויים לתשומת לב מיוחדת?

מידע כללי על מערכת המס הפשוטה

שקול את המידע הבסיסי על USN. מה זה? USN, או מערכת מיסוי פשוטה, מסופקת על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית. הפופולרי ביותר בקרב יזמים מתחילים. העובדה היא ששיטת המיסוי הפשוטה, לפי רוב הסימנים, רווחית הרבה יותר משיטת המיסוי הכללית - ה-DOS, המשמשת במפעלים גדולים.

פשטות במשטר המס הנחשבמתבטא לא רק בגובה העמלות לתשלום, אלא גם ביחס להליכי דיווח. יש מעט מאוד מהם במסגרת מערכת המס הפשוטה.

תנאים ליישום USN

בואו נלמד את המהות של ה-USN (מה זה) ביתר פירוט. הבה נשקול את "הפשטות" בהיבט של הכללים ליישומו שנקבעו בחקיקה של הפדרציה הרוסית. כפי שציינו לעיל, בעיקר יזמים מתחילים, מי שעומד לרשותם עסק קטן, יכולים לסמוך על השימוש במערכת תשלום עמלות זו. אבל מה הקריטריונים כאן? על מנת להחיל את השיטה המקבילה לפיה משולם המס על מערכת המס הפשוטה, על המיזם לעמוד בקריטריונים הבסיסיים הבאים:

- לא יותר מ-100 עובדים עובדים בו;

- ההכנסה השנתית של החברה אינה עולה על 60 מיליון רובל. (בפרשנויות מסוימות - 45 מיליון רובל עבור 9 חודשים של שנת המס);

- ערך שיורי של נכסים - לא יותר מ-100 מיליון רובל.

יש קריטריונים נוספים. לכן, חלקו בבעלות על ההון המורשים על ידי מפעלים אחרים בחברה המבקשת לעבוד במערכת המס הפשוטה לא צריך להיות יותר מ-25%. כמו כן, לחברה אין סניפים כדי לנצל את מערכת המיסוי הפשוטה.

אילו מיסים ניתן להימנע

כדי להבין טוב יותר את הפרטים של מערכת המס הפשוטה, מהי, הבה נסתכל מקרוב על ההטבות שמקבל מיזם הפועל במשטר המס המתאים. המאפיין העיקרי של שיטת המס הפשוטה הוא שמערכת זו של חישוב ותשלום אגרות לתקציב מחליפה מספר מיסים האופייניים למערכת המס. אלה כוללים מס הכנסה(למעט עמלות מדיבידנד וסוגים מסוימים של חובות), רכוש, מע מ, מס הכנסה אישי מיזם - אם הוא יזם יחיד. עם זאת, במקרים מסוימים, החובה לשלם את סוגי העמלות הרלוונטיים נותרה על החברה - למשל אם היא פועלת במעמד של סוכן ניכוי במקור. או אם זה יוצר מסמכים המשקפים את הצורך לשלם מסים מסוימים. נסתכל על תרחישים כאלה מעט מאוחר יותר.

סוגי מיסים תחת מערכת המס הפשוטה

מה ישלם בעל העסק בתמורה לעמלות אלו? החקיקה קובעת 2 תוכניות להתנחלויות שלה עם המדינה. במסגרת הראשונה שבהן, נוצר הבסיס החייב במס על חשבון הכנסות המפעל. מתוכם 6% חייבים בתשלום לאוצר. הוצאות לפי ה- STS אינן נלקחות בחשבון. תוכנית נוספת היא חישוב העמלות על סמך אינדיקטורים של הרווח של המיזם. מתוכם 15% כפופים לתשלום לאוצר. במסגרת תכנית זו ישנה חשיבות רבה לעלויות מערכת המס הפשוטה. לכן, אם הם שווים להכנסה או עולים עליה, אזי הבסיס החייב במס לא נוצר.

איזו משתי התוכניות המסומנות עדיף ליזם לבחור? ברור שזה נקבע על פי המאפיינים הענפיים של העסק. אם הוא עוסק במתן שירותים, אזי יהיו לו הוצאות מועטות. במקרה זה, משתלם יותר לשלם מסים על התמורה. אם אדם הוא הבעלים של חנות, אז במקרה זה העלויות יהיו מוחשיות. בקמעונאות הרווחיות הממוצעת היא כ-10-15%. במקרה זה, משתלם יותר לשלם עמלות על רווחים. שקול דוגמה שתאפשר לך בבירור לראות באילו מקרים תוכנית אחת משתלמת יותר, ובאיזה- אחר.

דוגמה לחישוב מערכת המס הפשוטה

המשימה שלנו היא למצוא נוסחה המאפשרת לנו לקבוע את הבסיס האופטימלי לחישוב ה-USN. הכנסות, הוצאות של החברה הינם גורמים המשפיעים במידה מכרעת על קביעת סדרי העדיפויות המתאימים. שקול דוגמה שתשקף בבירור את הפרטים של השימוש בסכימה הראשונה או השנייה לחישוב ה-USN.

נניח שחברה מספקת שירותים להדפסה וסריקת מסמכים. ההוצאות המשוערות שלו ייווצרו על ידי קניית נייר ודיו ל-MFP (אנחנו מסכימים שיש לנו 2 מהם והם ניתנו לחברה במתנה, ולכן אינם כלולים בעלויות), תשלום עבור חשמל, וכן כהעברת פיצויי עבודה לעובדים.

בוא נתחיל בניתוח של העלויות האפשריות של החברה. נניח שהחברה מעסיקה 2 אנשים עם משכורת של 25 אלף רובל. העלות של נייר וצבע עם עוצמה ממוצעת של פעולה מסחרית של מכשיר אחד של כ-700 דפים ליום תהיה כ-10 אלף רובל. לחודש. התרומות הכרחיות ל-PFR, FSS ו-MHIF לעובדים הן כ-30% משכרם. לפיכך, העלויות המבוססות על הסכומים הנלווים לתגמול עובדי החברה ולמילוי ההתחייבויות הסוציאליות יסתכמו ב-65 אלף רובל. (שכר לשניים ו-30% מההפקדות לקופות). אנחנו מוסיפים להם 10 אלף רובל, שישמשו לקניית נייר וצבע. מסתבר שסך ההוצאות החודשיות של החברה הן 75 אלף רובל.

מה יכולים להיות הרווחים הצפויים של החברה? העלות הממוצעת של הדפסת גיליון 1 בערים גדולות היא 3 רובל. אנחנו מכפילים את זהמחוון ב-700, ולאחר מכן ב-30 (אנחנו מסכימים שהחברה עובדת כל יום). מסתבר 63 אלף רובל. אבל יש לנו 2 מדפסות. בסך הכל, הם יביאו 126 אלף רובל. הַכנָסָה. נניח שנסרוק גם כ-100 תמונות ביום. עלות העיבוד של כל אחד בממוצע היא 5 רובל. כתוצאה מכך, אנו מרוויחים כ -15 אלף רובל מסריקה. לחודש. סך ההכנסות של החברה עבור כל השירותים הוא 141 אלף. הרווח, בהתחשב בהוצאות, הוא 66 אלף רובל.

איזו תכנית לבחור לתשלום של מערכת המס הפשוטה? הכנסות, הוצאות ידועות לנו. אם נשלם את מס המדינה על הכנסות - 6% מ-141 אלף רובל, אז יהיו לנו 132 אלף 540 רובל. הרווח הנקי במקרה זה יהיה 57,540 רובל. אם נשלם את מס המדינה על ההפרש בין ההכנסות להוצאות - 15% מ-66 אלף רובל, אז יישארו לנו 56,100 רובל. רווח נקי. ברור שהתשלום של מערכת המס הפשוטה בעת חישוב מס הכנסה במקרה זה משתלם יותר.

כמובן, החישובים האלה הם מדגם משוער מאוד. מערכת המס הפשוטה עלולה להפוך ללא רווחית אם מסיבה כלשהי, למשל, בגלל תנודות עונתיות בביקוש, לא יהיו הכנסות כמו בדוגמה שלנו. ברור שהלקוחות העיקריים של חברות הדפוס והסריקה: סטודנטים, תלמידי בתי ספר, ליקיאומים - זוכים לנוח בקיץ. אבל החקיקה לא קובעת שינוי זמני במשטר המיסוי בקיץ. לכן, הבעלים של חברה המספקת את סוג השירות המתאים צריך לחשב את השינויים המתאימים בדינמיקה של הביקוש בעת קביעת תכנית העבודה האופטימלית במערכת המס הפשוטה.

מסים ועמלות במסגרת מערכת המס הפשוטה

על פי שתי התכניות, המיזם חייב למלא את זההתחייבויות לא רק להעביר מסים לשירות המס הפדרלי, אלא גם לשלם את התרומות הדרושות לקרנות המדינה - PFR, FSS ו- MHIF. אם הצורה המשפטית של עשיית עסקים היא LLC, אזי היזם מעביר את העמלות הרלוונטיות לאוצר רק עבור עובדיו. אם אדם עושה עסקים כיזם יחיד, אזי עליו להעביר לעצמו גם תרומות ל-PFR, FSS ו-MHIF. יחד עם זאת, יש לו זכות לזכות 100% מהם לתשלום מיסים - המחושבים הן על ההכנסות והן על הרווח. הודות להזדמנות זו, יזמים רבים אינם חשים בפועל בנטל הכספי הנוסף בשל הצורך לשלם עבור עצמם את העמלות המתאימות.

ככלל, ארגונים הפועלים תחת מערכת המס הפשוטה אינם משלמים תרומות ומיסים מסוג אחר. עם זאת, קיימות מספר עילות סטטוטוריות לקביעת התחייבויות פיננסיות נוספות של חברות במסגרת "פישוט". בין אלה יש עמלות הקשורות לבלו. היווצרותם עשויה להיות קשורה לייבוא לשטח הפדרציה הרוסית של סחורות הדורשות מסמכים מתאימים, רכישת מוצרי נפט, מכירת משקאות אלכוהוליים וסחורות אחרות החייבות בבלו (כולל מוחרמים או מנוהלים בצורה לא נכונה), כמו גם מכירת משקאות חריפים. מוצרים המיובאים לפדרציה הרוסית מהרפובליקה של בלארוס. חלק מהמפעלים הפועלים תחת מערכת המס הפשוטה משלמים מסי מדינה ומכס, מיסי קרקע, תחבורה ומים, וכן עמלות הקבועות בחוק עבור שימוש במשאבים ביולוגיים.

תשלום מסים תחת מערכת המס הפשוטה ונהלי דיווח

למדנו את המידע הבסיסי על משטר המס הפשוט עבור ארגונים רוסים, USN. מה זה, מה היתרונות העיקריים שלו, שקלנו. כעת נוכל לחקור כמה ניואנסים מעשיים של שימוש ביכולות ה"פישוט". היבט מעניין לגבי הליך תשלום המס הרלוונטי.

בהתייחס להתחייבות זו, החקיקה קובעת מועדים ספציפיים. USN - משטר הכולל העברה רבעונית של עמלות הכרחיות לתקציב על ידי ארגונים. החקיקה מחייבת יזמים הפועלים במערכת ה"פשוטה" להעביר תשלומים מראש - תוך 25 יום מתום תקופת המס הרלוונטית. זה יכול להיות הרבעון הראשון, חצי שנה, 9 חודשים. את האגרה לאחר תום שנת המס ניתן להעביר לתקציב עד 31 במרץ - לבעלי LLC, עד 30 באפריל - ליזמים בודדים.

היבט חשוב נוסף של העבודה המעשית של הארגון במצב USN הוא דיווח. ציינו לעיל כי ההתחייבויות המתאימות של בעל העסק מפושטות - כלומר, שליחת מספר רב של טפסי דיווח לשירות המס הפדרלי לא תידרש. למעשה, המסמך העיקרי שצריך לשלוח מעת לעת ליזם לשירות המס הפדרלי הוא החזר מס. יש לספק אותו עד 31 במרץ של השנה שלאחר שנת הדיווח - לבעלי חברות LLC, עד 30 באפריל - ליזמים בודדים. הצהרת המס היא טופס סטנדרטי, ושירות המס הפדרלי תמיד יוכל להנפיק את המדגם שלו. USN - משטר המשויך לכמות מינימלית של נהלי דיווח. עם זאת, שכח מהצורך לספקהצהרה ליזם אינה מותרת. דוגמה של מילוי העמוד הראשון שלו עשויה להיראות בערך כך.

מבנה המסמך פשוט מאוד. העיקר לא לטעות בציון נתונים אישיים ונתונים המשקפים מחזור עסקים.

אם החברה היא סוכן מס

לחברות שיש להן מעמד של סוכן מס, התחייבויות נוספות נקבעות מראש בחוק במונחים של תשלום עמלות שונות לאוצר. לפיכך, חברות המגייסות עובדים במסגרת חוזי עבודה או מזמינות שירותים לפי חוזים במשפט אזרחי חייבות לשלם מס הכנסה אישי על הפיצויים הרלוונטיים לעובדים או לקבלנים.

חברות במעמד של סוכן מס נדרשות גם לבצע מספר הליכי דיווח שעשויים להשלים את הרשימה שצוינה לעיל. כך, למשל, על סוג המיזם המתאים להגיש ל-FSS פנקס שכר שנערך בטופס שנקבע - לפני היום ה-15 של החודש שלאחר תקופת המס. לסוכני מס יש חובות דיווח ל-FIU, עליהם להגיש את טופס RSV-1 למוסד זה - לפני היום ה-15 של החודש השני שלאחר תקופת הדיווח. במקביל, מידע פרטני מוגש גם ל-FIU. במקרים מסוימים, למפעל יש מעמד של סוכן מס מבחינת תשלום מע מ. במצב זה, על החברה להגיש הצהרה מתאימה לשירות המס הפדרלי עד ליום ה-20 של החודש שלאחר תקופת הדיווח. אם החברה מחלקת דיבידנדים, אזי יש צורך גם להגיש הצהרה שתשקף את נתוני המס עלרווח.

ב-FIU (עד 15 בפברואר); אישורים בצורה 2-NDFL (עד 1 באפריל), הצהרות על מיסי קרקע ותחבורה (עד 1 בפברואר).

איך לעבור ל-USN

לכן, אם תנסה להסביר את מהותה של מערכת המס הפשוטה (מה היא) במילים פשוטות, תוכל להגביל את עצמך לניסוח הבא: מערכת המס הפשוטה היא משטר לתשלום אגרות לאוצר, המרמז על נטל מס מינימלי, וגם מהווה תמריץ חזק לפתיחת עסק. אך כיצד יכול בעל המיזם לנצל את ה"פישוט"? ישנן שתי תוכניות עיקריות להעברת פעילות החברה למצב המתאים.

הראשון מניח את הפעלת מערכת המס הפשוטה בזמן רישום החברה בשירות המס הפדרלי. במקרה זה, על היזם, יחד עם חבילת מסמכים הדרושים להנפקת תעודת כניסה לחברה לפנקסי המדינה, להגיש הודעה לשירות המס הפדרלי. ביחס למסמך המקביל, נקבעת מדגם מיוחד של מילוי. USN - משטר שבו מיזם יכול לעבור תוך 30 יום לאחר רישום המדינה על ידי שליחת מסמך מתאים לשירות המס הפדרלי. זה עשוי להיראות כך.

התוכנית השנייה מניחה שהחברה תועבר למערכת המס הפשוטה ממשטרי מיסוי אחרים. העיקר לזכורשמגבלות מסוימות נקבעות בחוק. מערכת המס הפשוטה מופעלת רק מתחילת שנת המס הבאה. במסגרת התוכנית השנייה, היזם חייב גם להגיש הודעה לשירות המס הפדרלי.

חסרונות של USN

לכן, למדנו את המהות של מס USN, מה הוא וכיצד הוא מחושב. היתרונות של "פישוט" ברורים. אבל יש גם כמה חסרונות של USN. לפיכך, מפעל שמחזור המכירות שלו גדל בחדות, למשל, לאחר כריתת חוזה גדול, עלול לאבד את הזכות לעבוד במסגרת משטר מיסוי מפושט. בפועל, המשמעות עשויה להיות צורך בתשלום דחוף של אגרות נוספות - למשל אלו הקשורות למס הכנסה. אם המיזם חוזר ממערכת המס הפשוטה למערכת המס הקבועה, הדבר ילווה בצורך להגיש מספר רב של מסמכי דיווח לשירות המס הפדרלי. זה עשוי להיות מלווה בעלויות עבודה משמעותיות עבור המומחים של המשרד למלא אותן. בעת המעבר למשטר זה, מערכת המס הפשוטה תחייב את החזרת הדיווח, כמו גם מע"מ על נכסים מהוונים.

ארגונים הפועלים תחת DOS משלמים מע"מ. בתורם, חברות במערכת ה"פשוטה" אינן חייבות להעביר מס זה למדינה. שיטת המס הפשוטה במובן זה מקלה מאוד על הנטל הכלכלי של החברה, אך יחד עם זאת היא יכולה לקבוע מראש את חוסר הנכונות לעבוד איתה עבור אותם צדדים נגדיים המשלמים מע"מ. הדבר נובע מפרטי החקיקה בתחום החישוב ותשלום מס ערך מוסף. העובדה היא שבמקרים מסוימים חברות יכולות לסמוך על הפיצוי שלה - בתנאי שהמע"מ ישמש את הצד שכנגד.מאחר שהחברה לא מעבירה אותו לתקציב על בסיס "פשוט", מספר השותפים הפוטנציאליים שלה עלול לרדת, שכן ייתכן ששיתוף פעולה לא ישתלם לחלקם אם הצד שכנגד יעבוד ללא מע"מ.

לפעמים, יזמים מנסים להסתגל להיבט זה של החוק על ידי ניסיון להוציא חשבוניות המכילות שורה נפרדת עם מע"מ. זה לא יעיל, אומרים עורכי דין. העובדה היא שמסמך כזה קובע מראש את החובה של המיזם עצמו להעביר את סכום המע"מ המקביל לתקציב. באופן דומה, יש להגיש הצהרה מתאימה לשירות המס הפדרלי.

ניתן גם לציין כי לא ניתן להפחית את סכום המע"מ ב"פישוט" מהבסיס החייב במס אם בעל העסק משלם עמלות מרווחי החברה. יתרה מכך, אם יזם שעובד במסגרת שיטת המס הפשוטה, על מנת להגביר את הנאמנות מצד הצד שכנגד, מוציא חשבוניות בהן קבוע מע"מ, אזי ניתן לרשום את סכומי הכסף המקבילים שעוברים לחשבון העו"ש שלו כהכנסה. בפרשנות רשויות המס, ואיתם במקרה זה, יש לשלם מיסים.

אם יזם שעובד על המערכת ה"פשוטה" מייצר חשבונית עבור צד שכנגד, שבה יירשם מע"מ, אך לא יעביר את הסכום המקביל לתקציב, אזי שירות המס הפדרלי עשוי, לאחר שגילה זאת הפרה, לגבות כספים אלה מהחברה. כמו כן, שירות המס הפדרלי עשוי לגבות קנס על בסיס שהמס שנקבע בקוד המס של הפדרציה הרוסית לא שולם על ידי החברה. באופן דומהסנקציות לפי קוד המס של RF עשויות להיות מוטלות על עסקים בגין החזרי מע"מ חסרים.

לכן, בפועל, ניסיונותיהם של יזמים לעקוף את הנורמות הקבועות בחוק לגבי עבודה עם מע"מ מסובכים במידה רבה על ידי הוראות חוקים אחרות. לפיכך, פירמות רבות אינן פועלות לפי ה"פשט", שכן הן רוצות לשמור על זכותן להשתמש בניכויים הקשורים לחישובים, הכוללים מע"מ. עם זאת, לדברי יזמים רבים, צדדים נגדיים יכולים תמיד להימשך על ידי מחיר נמוך יותר עבור סחורות ושירותים - ולא יהיה להם אכפת אם יפוצה מע"מ או לא.

למעלה, עונה על השאלה: "USN - מה זה?" - ציינו שחברות יכולות לסמוך על עבודה במצב זה רק אם אין להן סניפים. נציגי עסקים רבים רואים בקריטריון זה חוסר "פישוט", שכן היזם, ככל שהעסק יגדל, יצטרך ככל הנראה לפתוח סניפים בערים אחרות.