מסים באנגליה ליחידים ולישויות משפטיות. מערכת המס בבריטניה

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

המיסים העיקריים באנגליה הם מס הכנסה, מס רכוש, מס רווחי הון, מס ירושה ומע מ. רבים מהמיסים הללו הם מרובעים: אנשים עם הכנסה גבוהה משלמים תעריפים גבוהים יותר.

מערכת המס בבריטניה חלה בכל רחבי בריטניה: באנגליה, סקוטלנד (עם כמה הבדלים), ויילס, צפון אירלנד והאיים, כולל פלטפורמות קידוח נפט של חברות בינלאומיות במים טריטוריאליים. לאיי התעלה, האי מאן והרפובליקה של אירלנד יש חוקי מס שונים מאשר בבריטניה.

שנת מס

תאריכי תקופת דיווח המס נקבעים מ-6 באפריל של שנה קלנדרית אחת ועד ל-5 באפריל של השנה הבאה. שנת המס הנוכחית מצוינת במסמכים כ-2019/20.

סטטוס תושב מס: מי צריך לשלם מסים וכיצד

ללא קשר למקום מגורים, ההכנסה של כל הפרטיםממוסה בסולם מס פרוגרסיבי אחד. הסטטוס של תושב המס קובע איזו הכנסה צריכה להיכלל בבסיס המס של מס מסוים.

כל הכנסה של יחיד - תושב מס - יחויב במס בבריטניה, ללא קשר למדינה - מקור ההכנסה, תוך התחשבות בהטבות הניתנות על ידי האמנות למניעת כפל מס. אמנות כאלה נחתמו על ידי אנגליה עם רוב המדינות.

תושבים שאינם תושבים משלמים מסים לאוצר אנגליה על הכנסה שמתקבלת רק ממקורות בממלכה.

קביעת תושבות המס

יחיד מוכר כתושב בריטניה לצורכי מס כאשר מתקיים אחד מהתנאים הבאים:

• תושבים במדינה לפחות 183 ימים במהלך שנת המס;
• ל-יש נכס למגורים בבריטניה והוא גר בו לפחות 91 ימים רצופים, 30 מהם חייבים להיות בשנת המס המדווחת;
• עובד בבריטניה במשך 356 ימים ללא הפרעות משמעותיות, ולפחות 274 ימים חייבים להיות בשנת המס המדוברת.

אלו כללים אוניברסליים לקביעת תושבות מס, אך ישנם גם חריגים מהם. חשוב לזכור ששנת המס בבריטניה אינה זהה לשנה הקלנדרית.

מקום מגורים

בפרקטיקה המשפטית הבינלאומית, הוא משמש לקביעת החוק הלאומי או סמכות השיפוט, לפי החוקים שבהם יש לשקול מקרה מסוים על ידי בית המשפט. מקום מגורים מאפייןמעמדם של יחסים משפטיים ומגורים קבועים בתחום שיפוט מסוים ובמידה מסוימת הוא אנלוגי לאזרחות. סטטוס המגורים מקבל עדיפות בחוקי המס של רוב המדינות.

השימוש בסטטוס מקום מגורים בדיני המס בבריטניה הוא כנראה מורשת מהעבר הקולוניאלי של האימפריה הבריטית והוא אנכרוניזם בתקופה המודרנית. אבל אזרח יכול להיות תושב מס אם יש לו לפחות ארבעה קישורים מספיקים שניתן להוכיח לבריטניה והם נשארים בבריטניה במשך 16 ימים בשנת מס. זה לא תמיד טוב למשלם המסים.

הכנסה חייבת במס של תושבים ותושבי חוץ

מס תושבי חוץ מחויבים במס על הכנסה שמקורה בבריטניה. תושבי בריטניה מחויבים במס על כל הכנסה, ללא קשר למקור, לרבות ריבית השקעות זרות וחיסכון, הכנסה מדמי שכירות מנכסים בחו ל והכנסה מפנסיה זרה, בהתאם לכללים ולשיעורים של חוקי המס הבריטיים.

מס הכנסה

במדינה, רבים מהמיסים שאדם אחראי לשלם קשורים לשיעורי מס הכנסה. הנוסחה הבסיסית לחישוב המס היא חיבור כל ההכנסה האישית והטבות משלם המסים, הפחתת הקצבה האישית (ההכנסה המינימלית שאינה חייבת במס הפטורה ממס) ולאחר מכן לשלם את המס המחושב בשיעור המתאים על סכום זה.

בשנת 2018/19הקצבה אישית הייתה 11,850 ליש"ט בשנת המס, ועלתה ל-12,500 ליש"ט ב-2019/2020.

בבריטניה יש סולם מס הכנסה פרוגרסיבי, התעריפים מדרגים בהתאם להכנסה. אותם טווחי הכנסה משמשים לקביעת שיעורי מס אחרים, כגון רווחי הון.

מס על הכנסה משכירות

מס על הכנסה מהשכרת נכסים משולם על ידי כל בעלי הבית, ללא קשר לסטטוס התושבות. כללים מיוחדים חלים על דירות יחיד ונכסים להשכרה. כללי מס שונים חלים על בעלי בית זרים.

תקבולים נטו מוגדרים כתקבולי שכירות ברוטו בניכוי הוצאות מותרות. בריטניה אוסרת לנכות את רוב עלויות ההון של נדל ן, כולל עלויות רכישה או שיפוץ, פחת וריבית על משכנתא.

מסי רכוש

UK היא בעלת מס הארנונה השני בגובהו אחרי ארה ב.

יש שתי צורות של מס רכוש במדינה. בעת רכישת נכס בבריטניה, אתה נדרש לשלם מס בולים (SDLT). ה-SDLT חל רק על נכסי מגורים מעל 125,000 פאונד. ונכסים שאינם למגורים עם מחיר רכישה של יותר מ-150,000 ליש ט.

מס בולים מוטל באנגליה ובצפון אירלנד. סקוטלנד ווילס גובות מיסים משלהן על עסקאות קרקע ורכוש. בכל אחת מהאוטונומיות, שיעורי עלרכישת נכסים להשקעה ורכישת בית בנוכחות נדל ן למגורים גבוהות יותר.

כמו מס הכנסה, ה-SDLT הוא פרוגרסיבי. המס ישולם תוך 30 יום לאחר השלמת עסקת המכירה-רכישה. חובת ההצהרה, חישוב ותשלום המס מוטלת לרוב על עורך הדין העורך את העסקה, עם הצגת החשבונית לאחר מכן ללקוח.

ישנם תמריצי מס המאפשרים לך להפחית מס רכוש בבריטניה, למשל, בעת רכישת מספר נכסים בו-זמנית.

צורה נוספת של מס רכוש בבריטניה היא מס המועצה. תקופת דיווח המס עבור מס זה היא שנה. מס המועצה המקומית שאינו קשור לעסקאות מכירה הוא גם שכבתי.

עיריות מעריכות מדי שנה את הנכס שבתחום השיפוט שלהן וקובעות את סכום המס לפי שווי השומה.

מס רווחי הון

מס רווחי הון (CGT) מחויב על ההפרש בין מחיר המכירה למחיר הרכישה של הנכסים. CGT מחויב על מכירות רווחיות של מגוון נכסים.

נכסים חייבים במס כוללים:

• נכס אישי בשווי £6,000 או יותר (לא כולל כלי רכב);
• נכס למגורים;
• מניות שאינן ב-ISA או PEP;
• נכסים עסקיים.

יש לשלם CGT על כל הנכסים בבריטניה ללא קשר לסטטוס תושבות מס.

הרווח ממכירת נכסים מתווסף להכנסה חייבת אחרת של יחיד בשנת המס המדווחת. שיעור מס רווחי הון בבריטניה תלוי בסכום ההכנסה השנתית:

• אם סך הכנסתך החייבת במס נמוכה מ-£46,350, שיעור מס רווחי הון הוא 18% על נכסים ו-10% על נכסים אחרים.
• אם סכום רווח ההון בתוספת הכנסה אחרת עולה על 43,350 ליש"ט, השיעור יהיה 20% מהתמורה ממכירת נכסים אחרים ו-28% מהסכום העולה על 46,350 ליש"ט.

במדינה, כל מס לפי סולם מיסוי פרוגרסיבי מחושב לפי אותה תכנית: שיעור גבוה יותר משולם על הכנסה החורגת מהסף המרבי להחלת השיעור הקודם.

מס ירושה

מס ירושה הוא תשלום חד פעמי המוטל על קבלת ירושה העולה על הערך הפטור ממס, העומד כיום על 325,000 פאונד. המס מחושב בשיעור של 40% על הסכום העולה על הסף המרבי. הקלה במס של 4% זמינה אם משלם המסים תורם יותר מ-10% מהרכוש שעבר בירושה לצדקה.

מס תחבורה

באנגליה, כמו בכל המדינות, גובה מס ההובלה תלוי בגודל המנוע, סוג הדלק בו משתמשים, פליטת חומרים רעילים לסביבה ובתאריך ייצור המכונית.

שיעורי מסלרכבי דלק חלופי נמוך ב-10 פאונד מאשר לרכבי בנזין ודיזל.

מס חברות ובעלים יחיד

בעלים יחידים חייבים להירשם ב-HMRC. רוב התאגידים בבריטניה מחויבים במס בשיעור של 20% על הכנסתם נטו ונדרשים להגיש החזר מס לחברה. ההוצאות המותרות כוללות הוצאות תפעול רגילות, ואם החברות מופעלות ממשרד נפרד בבית הפרטי של הבעלים או המנכ ל, עשויות לכלול חלק יחסי מהוצאות משק הבית.

יחידים זכאים לסכום יחסי של הוצאות רכב אם הם משתמשים ברכב האישי שלהם למטרות עסקיות.

אחד היתרונות בהפעלת מבנים עסקיים מסוימים, כמו חברה בערבון מוגבל, הוא היכולת לקבל כסף מהחברה בצורה של דיבידנדים. שיעור מס הדיבידנד נמוך משיעורי מס ההכנסה.

שיעור מס החברות הרלוונטי בבריטניה תלוי ברמת הרווחים של החברה ובצורה המשפטית של עשיית עסקים:

• כחברה בע"מ;
• כחברה זרה עם סניף או מוסד קבע בבריטניה;
• כמועדון, קואופרטיב או שותפות לא מאוגדת אחרת (כגון קרן ציבורית או צדקה).

מס דיבידנד

מחזיקי מניות בחברות בריטיות משלמים מס על דיבידנדים.יש פטור ממס מינימום של £2,000 לשנת מס.

שיעורי מס הדיבידנד בבריטניה הם כדלקמן:

• 7, שיעור בסיס של 5%;
• 32, שיעור גבוה יותר ב-5%;
• 38, תעריף נוסף של 1%.

VAT

VAT, או מס מכירה, מכונה לפעמים מס עסקים בבריטניה. הוא חל כמעט על כל הסחורות והשירותים, כך שהתשובה לשאלה מיהו משלם המע"מ ברורה. עשוי לחול גם על סחורות ושירותים מחו"ל אם החברה חורגת ממגבלות מסוימות. למעשה, זהו אנלוגי למע"מ על שירותים של תושבי חוץ, המוכרים לפי החוק הרוסי.

תקופת מס המע"מ הרגילה היא רבע. אבל ישנן מספר שיטות פשוטות לחישוב המס הזה עם התקציב. המשרד יכול לבחור את שיטת התשלום מראש. גודלם נקבע לפי הפעילות בשנה הקודמת. מקדמות משולמים לתקציב מדי חודש או רבעוני. תקופת המס למע"מ במקרה זה תהיה שנה.

תכונה של חקיקת מס היא מספר רב של שיטות חשבונאות מס לצורכי מס. זה מאוד נוח למשלם המיסים. ניתן לייעל את הנהלת החשבונות בשתי דרכים: גם מזעור עלויות התשלום וגם עלויות הנהלת חשבונות. חברות רבות שמשלמות מע מ מנצלות את ההזדמנות הזו.

שיעור המע מ הסטנדרטי הוא 20%. מוצרים ושירותים מסוימים מחויבים בתעריפים נמוכים יותר.

שיעורי מס ערך מוסף נוכחיים במדינה:

• 20% - התקן חל על רוב הסחורות והשירותים;
• 5% תעריף מופחת עבור ציוד רפואי, מכוניות קטנות, פריטי היגיינה ותברואה וכו'.
• 0% - תעריף אפס. חל על מוצרים בדירוג נמוך: מזון לתינוקות, בגדים, ספרים, כתבי עת וכו'.

כמו בתחום השיפוט הרוסי, מספר סחורות ושירותים פטורים ממע"מ. לא ברור כמה חברות אינן משלמות מע"מ, למעט בנקים, חברות ביטוח, מרכזים רפואיים וחינוכיים, ויש עוד. מכירת נדל"ן מסחרי ומגרשים אינם חייבים במס.

אם זה כדאי כלכלית בהקשר של העסק, לחברה יש זכות לסרב לפטור ולעבור לשימוש בשיעורי מע מ סטנדרטיים. לא ידוע כמה חברות מממשות זכות זו.

הצהרת מסים על ידי יחידים

מסים לאדם המועסק בבריטניה נמנעים, משולמים ומוצהרים על ידי המעסיק, כמו גם דמי ביטוח לאומי. תושבי מס המקבלים הכנסה ממדינות אחרות נדרשים להצהיר על כך בעצמם.

להצהרה מקוונת, המועד האחרון להגשת ההצהרה הוא 31 בינואר של השנה שלאחר תקופת הדיווח. ההצהרה על הנייר מוגשת לשירות המס לא יאוחר מ-31 באוקטובר. מידע ראשוני על הכנסות חוץ יש להביא לידיעת הרשויות המס בתום שנת המס, כלומר לא יאוחר מ-5.אפריל.

החזר מס

בתנאים מסוימים, הנישום זכאי להנחה (החזר) מס באנגליה מסיבות המפורטות בדיני המס.

הבקשה להחזר מוגשת לרשויות הפיסקאליות באופן מקוון לא לפני אוקטובר. התנאים לבחינת בקשות כאלה והחזרת הכסף אינם עולים על חודש וחצי.

העלמת מס

כמו בכל תחום שיפוט, דינו קנס שיכול להגיע ל-100% מסכום המס הנסתר. סנקציות בגין איחור בהגשת דוחות מס אינן קשורות לגובה המיסים, הקנס קבוע - 100 לירות שטרלינג.