סנקציית מס היא מושג וסוגים. עבירות מס. אומנות. קוד מס 114 של הפדרציה הרוסית

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

החקיקה קובעת את חובתם של ארגונים ויחידים לתרום חובה לתקציב. אי ביצוע כן צפוי להטיל סנקציות מס. החקיקה חושפת את תפיסתם, קובעת את הליך גבייתם. שקול עוד מה הן סנקציות על עבירת מס.

מידע כללי

עיצום מס הוא מדד לאחריות החל על אנשים אשר מתחמקים ממילוי התחייבויות תקציביות. החקיקה קובעת את הליך זקיפתו. עיצום מס הוא מכשיר משפטי שבאמצעותו מקיים המשלם את ההתחייבויות המיוחסות לו. במקביל, הוא מכוון את הנושא לשימוש בצורות יעילות יותר של עשיית עסקים.

Classification

החקיקה קובעת סוגים שונים של סנקציות מס. לכן, כמדד לאחריות, השבת הכנסה נסתרת או מוערכת נמוכה או ניכויים עבור מושא מיסוי לא מטופל. בנוסף, מוטל קנס מס. במקרה של אי מילוי התחייבויות בודד, ערכו שווה לסכוםהכנסה נסתרת/לא מוערכת או ניכויים בגין חפץ מיסוי לא מטופל. אם העבירה חוזרת, גובה הקנס מוכפל. אם בית המשפט יקבע עובדה של הסתרה מכוונת / הערכת חסר של רווחים, ניתן להגדיל את גובה הקנס פי חמישה. במקרה של עיכוב בניכוי תשלום לתקציב, נקבע בחקיקה גם עיצום מס. זהו חסרון. גבייתו אינה פוטרת את המשלם מהתחייבויות אחרות. כמו כן, ניתנים קנסות על כל יום איחור - אחוז מסכום חוב המס. החישוב מבוסס על סכום ההתחייבות שלא מילא הנבדק.

עונש מס

זה נחשב למדד הנפוץ ביותר של אחריות. בפועל, המקרים הפופולריים ביותר שבהם מוחל עיצום מס זה הם:

1. לנושא החשבונאות אין מטרות מיסוי.
2. אי הגשת מסמכים ל-IFTS או הצגה מאוחרת שלהם.
3. הקלטה בניגוד לכללים שנקבעו. במקרה זה, העונש ייזקף אם הפעולות הבלתי חוקיות הובילו להסתרה/הצהרה מופרכת של רווחים.

אוסף ספציפי

אם הנבדק מבצע שתי עבירות מס או יותר, חלים אמצעי אחריות לגבי כל אחת מהן. יחד עם זאת, עונש חמור יותר אינו סופג עונש קל. קנס נחשב כמדד מסוים לחבות. הוא נגבה במקביל לתשלום הפיגורים. למרות העובדה שעונש המס דומה לזה המנהלי, יש לו כמה מוזרויות. בְּראשית, אמצעי זה מיושם ללא התחשבות באשמת המשלם, הן הפרט והן הישות המשפטית. חשוב גם שלא ניתן להחליף את עונש המס בעונש אחר.

נסיבות מקלות

בפסקה 3 של אמנות. 114 של קוד המס של הפדרציה הרוסית מספק את האפשרות להפחית את גובה הקנס. זה מותר בנסיבות מקלות. לדוגמה, הם כוללים:

1. מצב משפחתי קשה.
2. ביצוע מעשה בלתי חוקי בהשפעת כפייה, איום, עקב תלות רשמית או אחרת.

רשימת הנסיבות קבועה בסעיף 112 של הקוד. זה נחשב פתוח.

גורמים מחמירים

כסעיף 4 באמנות. 114 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, אם יש נסיבות שנקבעו בסעיף שני של סעיף 112 של הקוד, סכום הקנס מוגדל ב-100%. גורם מחמיר הוא ביצוע מעשה בלתי חוקי שוב ושוב על ידי מי שהיה אחראי לו בעבר. כאשר מזכים עבירה, יש לקחת בחשבון את חוק ההתיישנות. הנבדק נחשב כאחראי תוך שנה ממועד הטלת העונש על חוב המס שנוצר.

עקרון הצדק

ישנן מספר דרישות שיש לעמוד בהן בעת הטלת והטלת סנקציות. קודם כל, העונש חייב להיות הוגן. כאשר היא מיוחסת, נלקחים בחשבון מהות הפעולה הבלתי חוקית, מידת מסוכנותה. ככלל, רוב ההפרות נוגעות לאי-תשלום, בטרם עתאו תשלום נמוך של מיסים. בינתיים, מצבים כאלה יכולים להיגרם מסיבות שונות. המקרים המסוכנים ביותר נחשבים למקרים של הסתרה בידי נושאי מיסוי. בחלק מהמקרים משלמים ממעיטים בבסיס החישוב בשל טעויות בחישובים. למרות העובדה שתוצאת ההפרות זהה - אי תשלום מס - עקרון הצדק מחייב יישום של אמצעי אחריות שונים.

מידתיות העונש

עיצום המס מיוחס לעבריין, תוך התחשבות בנזק שהוא גרם ממעשיו. בתוך כך, יובא בחשבון מהות והיקף הנזק שנגרם. האמצעי שננקט חייב להתאים לעבירה. לדוגמה, קנס בגין פעולה שגרמה לפיגור נעשה תלוי בסכום שלא שולם, שכן הוא כולל את הנזק שנגרם לתקציב.

דרישות נוספות

בעת הטלת סנקציות, גופים ואנשים מורשים נדרשים לעמוד בעקרון הפעולה החד-פעמית. בהתאם לה, לא ניתן לערב איש שוב ושוב בגין אותו מעשה בלתי חוקי. כמו כן, יש חשיבות לא קטנה לנסיבות המחמירות/מקלות האחריות (הן מוזכרות לעיל), זהות המשלם, מהות אשמתו. כמובן שכל סנקציה חייבת להיות חוקית ומוצדקת. מטרת אמצעי החבות היא לדכא הפרות ולמנוע פעולות בלתי חוקיות חוזרות ונשנות.

דוגמאות

בואו נשקול כמה מצבים של החלת סנקציות מס:

1. החזר מבנקים ומבני אשראי אחרים של הכנסה,שיתקבלו על ידם, במקרה של עיכוב בביצוע הוראת המשלם להעברת תשלומים תקציביים ושימוש בכספים אלו כמשאבים כספיים.
2. קנס בגין אי עמידה בנוהל העברת מס הכנסה. סכום ההשבה הוא עד 10% ממס ההכנסה האישי המחושב.

אמצעי אחריות מיושמים במקרה של אי ציות לכללים לעבודה עם מזומן, ביצוע עסקאות במזומן. לדוגמה, החוק קובע עונשים עבור:

1. ביצוע הסדרים במזומן עם מוסדות, מפעלים, ארגונים אחרים מעבר למגבלות שנקבעו.
2. אי פרסום/פרסום חלקי של כספים לקופאית.
3. אי עמידה בנוהל שנקבע לשמירה על כסף חינם.
4. צבירת כספים במזומן מעבר לסכומים שנקבעו.

קנסות מוטלים על אזרחים, ישויות משפטיות (במקרים מסוימים, הסניפים שלהם) ויזמים בודדים. את הכספים שנגבו מהמשלם/סוכן יש להעביר מחשבונו לאחר ששולמו חוב המס והקנסות שנצברו. סדר המחיקה נקבע בחוק האזרחי.

הליך פלילי

קוד המס אינו מספק עילות להפסקת חוק ההתיישנות, לרבות במקרה של פתיחת תיק בגין פשעים פיננסיים. כפי שצוין בסעיף 1087 לקוד, אחריות על מעשה בלתי חוקי מתרחשת אם אין בו סימנים של מעשה שנקבע על ידי הקוד הפלילי. לפיכך, במקרה של פתיחת תיק פלילי, העילות לזקיפת מסאין סנקציות על הנושא. אם תופסק החקירה, לא תהיה לעובדה זו כל השפעה על ניהול תקופת ההתיישנות. כלל זה נועד למנוע מקרים של העמדה לדין של אנשים שלא כדין. תביעה פלילית בגין עבירות מס צריכה לשמש רק כמוצא אחרון. לא מקובל לפתוח בהליכים כדי להפעיל לחץ על הנושא.

מסקנה

כפי שאומרים מומחים, למערכת המס כיום יש חסרונות רבים. ראשית, קשיים בפועל נוצרים משילוב של אחריות מנהלית ופלילית בתחום הכספים. אמצעי זה או אחר נבחר, כמובן, תוך התחשבות בעובדות הקיימות. עם זאת, לעתים קרובות קורה שניתן להחיל עונשים שונים על אדם אשם אחד. זה, בתורו, יוצר קשיים נוספים עבור ה-IFTS. בנוסף, יחסי המס מתנגשים בתחילה. זאת בשל העובדה שהנבדקים תורמים לתקציב ללא תשלום. משלמים רבים, אפילו שומרי החוק ביותר, רואים בתשלום מיסים בזבוז של כספם. אף אחד מהם לא יודע בדיוק לאן הולכים הכספים שלו. כמובן, מצב זה גורם לאי שביעות רצון בקרב אנשים. כתוצאה מכך, ללא הבנה ברורה לאן בדיוק הלך הכסף ששולם, מבלי לראות שינויים חיוביים בעצמם, אנשים מפסיקים לעמוד בדרישות החוק.