חשבון חשבונאות 76: יתרה, אשראי, חיוב, רישומים

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2024-01-17 18:51

כל העסקאות הפיננסיות משתקפות בחשבונות. פרסום זה ידון למה מיועד חשבון 76 "הסדרים עם נושים וחייבים שונים", לאילו קטגוריות הוא מחולק. המאמר יספק דוגמאות שיעזרו לך להבין טוב יותר את הנושא.

יעד של חשבון 76

76 החשבון הוא הסדר אקטיבי-פאסיבי. יש צורך על מנת לסכם מידע על עסקאות פיננסיות עם חייבים ונושים שאינם כלולים בחשבונות 60-75:

• ביטוח נכס;
• claims;
• כספים שנוכו משכר העובדים עבור צדדים שלישיים לפי הוראת בתי המשפט או פעולות ההנהלה.

בטבלת החשבונות החדש התרחבו משמעותית הפונקציות של החשבון המדובר, שבאמצעותו מתבצעת התזרים הפיננסי העיקרי. בהקשר זה, היה מומלץ לפתוח קטגוריות שונות המיועדות לסוגי חישוב מסוימים.

חשבון 76: חשבונות משנה 1 ו-2

מכיוון שעסקאות מזומן יכולות להיות שונות, חשבונות לתשלום וחשבונות חייביםבדרך כלל מחולקים למספר קטגוריות. הראשון (76.1) כולל ביטוח רכוש וכוח אדם, למעט תשלומים עבור ביטוח רפואי וסוציאלי.

העברת הסכומים הכספיים של הארגון באה לידי ביטוי בחיוב, ובמחיקת הכספים - באשראי. לדוגמא, D76 K73 הוא פיצוי הביטוח המגיע לעובד הארגון בהתאם לחוזה. D51 K76 - קבלה על ידי ארגון הכספים בהתאם לתקנות. D99 K76 - מחיקת תביעות ביטוח ללא פיצוי או נזק כתוצאה מאירוע כוח עליון.

חשבון משנה 76.2 משקף את יישוב התביעות העשויות להיעשות:

• לספקים, סוכנויות הובלה וקבלנים עקב אי-התאמות במחיר, כאשר מתגלות טעויות חישוב לאחר השלמת החשבונות, וכן כאשר יש מחסור במטען (D76 K60);
• לארגונים בגין הפרת תקני איכות, אי עמידה במפרטים (D76 K60);
• למוסדות אשראי בגין סכומים שנמחקו או הועברו בטעות בחשבונות הארגון;
• לזמן השבתה או נישואים שנגרמו על ידי ספקים, קבלנים (התכתבות עם סעיף III בטבלת החשבונות);
• עבור קנסות וקנסות בגין אי עמידה בהתחייבויות בחוזה (התכתבות עם חשבונית 91).

חשבון משנה אשראי 76.2 משקף תשלומים שהתקבלו. אם נמצא כי מזומן אינו ניתן לאיסוף, הוא יטופל כחיוב.

חשבון 76: חשבונות משנה 3 ו-4

סעיף 76.3 שולט על דיבידנדים עקב הפירמה וסוגים אחרים של הכנסה שאינם סותריםהסכם שותפות. D76 K91 - רווח שיתקבל (חלוקה). D51 K76 - כספים שקיבל הארגון מבעלי חוב.

חשבון המשנה הרביעי נועד לקחת בחשבון את הסכומים שנצברו לעובדי המיזם, אך לא שולמו תוך תקופה מסוימת עקב היעדרות המקבלים. במקרים כאלה מתבצעת הפרסום הבא: D70 K76. כאשר עובד מקבל כסף, רישום מתבצע בחיוב של חשבון 76.

שימוש בחשבון משנה 76/3 בפועל

Oasis LLC יש חשבונות חייבים בסכום של 1,350,000 רובל. על חשבון 62 "התנחלויות עם לקוחות וקונים". מסיבות מסוימות, לפני מועד התשלום, היא העבירה תמורת 750,000 רובל. זכויותיהם בארגון Iceberg LLC, שהצליח לגבות 900,000 רובל על חשבון החוב המגיע. במצב זה, עולות מספר שאלות:

1. האם חשבונות חייבים הוא רכישת נכס או השקעה כספית בנכסים?
2. הנכס של הקונה הוא 1,350,000 רובל. או 750,000 רובל?
3. האם החוב של החייבים נחשב במקרה זה כהכנסה, ו-750,000 רובל. - ההוצאות של הארגון Iceberg LLC?

במצב כזה, Oasis LLC חייבת, מנקודת מבט משפטית, לבצע את הערכים הבאים:

חיוב 91.2 זיכוי 62 RUB 1,350,000 - מחיקת זכות התביעה מהקונים.

Debit 51 אשראי 91.1 RUB 750,000 - התקבל פיצוי.

פעולות כאלה מאפשרות לך לרשום "הכנסות והוצאות אחרות" בחשבונותאובדן מפעל אואזיס הנובע מהמחאת זכות התביעה. רואי חשבון של חברת אייסברג חייבים לבצע רישום חיוב לחשבון 76.3 על מנת לתקן את החוב מהצדדים שכנגד. ההפרש בין הזכויות שהתקבלו והעלויות בגינן מוצג בזיכוי חשבונות 98/1, 83 או 90/1.

גם גבייה חלקית של תשלום מובילה להסכמה הדדית של שני הצדדים ולהחזר מלא של חובות. החלק שלא שולם בא לידי ביטוי בחיוב של 51 חשבונות, והחלק החייב בא לידי ביטוי ב-98.1. בדוגמה זו, מתברר:

Debit RUB 51,900,000

חיוב 98.1 RUB 765,000

חשבון אשראי 76 RUB 1,350,000

חברת אייסברג הוציאה 750,000 רובל. לרכוש זכויות ולהחזיר 900,000 רובל, כלומר, הרווח הוא 150,000 רובל. החיווט הוא:

Debit 98.1 אשראי 91.1 RUB 150,000

הסכום האמיתי של הרווח מהפעולה בא לידי ביטוי בחשבון 98/1, המיועד לתיקון הכנסה נדחית.

חשבון משנה 76. AB "מס ערך מוסף על מקדמות ותשלומים"

סיכום מידע על החישובים לתשלום מע מ מתשלומי מקדמה מאפשר חשבון 76. AB. מתנהלת הנהלת חשבונות מול אותם לקוחות וקונים שמהם התקבל כסף מראש עבור משלוח סחורה מתוכנן או עבור מתן שירותים מסוגים שונים.

עסקאות יכולות להיות שונות. לדוגמא: D68.02 K76. AV - התחשבנות במס ערך מוסף בתשלום שהתקבל מהלקוח מראש. D 76. AB K68.02 - צבירת מע"מ על כספים המתקבלים מראש מקונים. חשבון76. ל-AB יש את התתי-קונטוסים הבאים (מאפיינים אנליטיים): "צדדים נגדיים", "חשבוניות".

תכתובת חיוב

החשבון הנדון (76) באמצעות חיוב יכול להתאים לדברים הבאים: "רכוש קבוע" (01), "ציוד להתקנה" (07), "השקעות רווחיות ב-MC" (03), "השקעות" בנכסים לא שוטפים" (08), "נכסים בלתי מוחשיים" (04). מהחלק השני של טבלת החשבונות, הוא מקיים אינטראקציה עם הפריטים "חומרים" (10), "בעלי חיים לגידול ופיטום" (11), "רכש ורכישה של MC".

76 החשבון יכול להתכתב בחיוב עם כל הפריטים של הסעיף "עלויות ייצור", כמו גם עם חשבונות 44 41, 45 ו-43, הקטגוריה "מוצרים מוגמרים וסחורות". רישומים מתבצעים לרוב בחשבונות מזומנים: 52, 50, 58, 51, 55, וכן בחשבונות התחשבנות: 60, 67, 66, 62, 73, 70, 76, 71, 79. בנוסף, התכתבות עם הבאים החשבונות מתבצעים באמצעות חיוב: 99 (משקף רווחים והפסדים), 91 (מתקן הכנסות והוצאות שונות), 90 "מכירות", 97 "הוצאות נדחות", 86 "מימון יעד".

דוגמאות לעסקאות עסקיות (בחיוב)

כמה דוגמאות מהטבלה יעזרו לך להבין את החומר המוצג במאמר.

תכתובת	תוכן העסקה העסקית
D76 K20	עלות הייצור העיקרי שלא גמור ירד עקב חייבים ונושים. זה עשוי להיות צבירת החוב של חברת הביטוח עבוראירוע (מצב חירום או כוח עליון).
D76 K28	הפסדים מנישואים מחויבים בחשבונות הזכאים והחובות.
D76 K60	קבלת חובות לספקים, לפי מסמכים המאשרים הסכמה להעברת כספים.
D76 K50	תשלום כספים לנושים במזומן (מהקופה).
D76 K68-VAT	זיהוי פיגור בתקציב (עבור מע"מ) במהלך קביעת ההכנסה למיסוי.
D76 K26	הוצאות עסק כלליות מקוזזות על ידי חייבים ונושים שונים.
D76 K43	חשבון חובות של חייבים שונים עבור מוצרים מוגמרים.
D76 K29	עלות עבודות האחזקה המתנהלות ירדה עקב העברת כספים לארגון מהחייבים.

תכתובת הלוואה

חשבון חשבונאי 76 יכול לקיים אינטראקציה עם הקטגוריות הבאות של טבלת החשבונות: "השקעות בנכסים לא שוטפים", "רכוש קבוע", "נכסים בלתי מוחשיים", "ציוד להתקנה", "השקעות רווחיות ב- MC". בסעיף "מלאי" מתבצעת התכתבות עם חשבונות "חומרים", "רכש ורכישה של MC", "בעלי חיים לגידול ופיטום", "מע"מ על ערכים נרכשים".

76 שטר יכול גםאינטראקציה על הלוואה עם כל מחושבים (למעט 68, 69, 75, 77) ואת הקטגוריה "עלויות ייצור". מתוך סעיף "מוצרים מוגמרים וסחורות" - עם חשבונות 52, 50, 51, 44, 55, 41, 57, 45, ו-58. כמו כן, מתבצעת התכתבות עם רוב חשבונות ההתחשבנות וכמובן עם אלו ש משקף עסקאות כספיות (91, 97, 94, 96, 99).

דוגמאות לעסקאות עסקיות (הלוואה)

כדי להכיר את עצמך באופן חזותי מה יש לעסקאות בחשבון 76, הטבלה שלהלן תעזור עם מספר דוגמאות.

תכתובת	תוכן העסקה העסקית
D01 K76	מחיקה של נכסים קבועים שנרכשו (FA) בסעיף חשבונות לתשלום.
D03 K76	החזרת הנכס המושכר ליתרת המיזם (מתרחשת במקרים בהם לא היה שינוי בעלות על בסיס הסכם).
D10 K76	מחיקת חומרים במונחים של חשבונות לתשלום.
D51 K76	קבלת כסף מהלקוח לחשבון השוטף.
D62 K76	קבלת חוב מקונים על בסיס הסכם.
D25 K76	חוב לנושים ולחייבים שונים בגין עלויות ייצור כלליות.
D76 K76	קיבוע החשבונות השוטפים לתשלום למשכיר (עבור תשלומי חכירה) כדי להפחית התחייבויות לטווח ארוך.

יתרת חשבון 76

רואי חשבון מתחילים שואלים לעתים קרובות מהו חשבון 76 באמת: פעיל או פסיבי? בפועל, המצבים שונים, אך מכיוון שהיא לוקחת בחשבון חובות וחייבים, היתרה יכולה להיות משני סוגים:

• לכיוון אחד (חיוב או אשראי);
• דו-כיווני (בו-זמנית חיוב ואשראי).

זה אומר שהחשבון המדובר הוא אקטיבי-פאסיבי. על מנת לקבוע את יתרת החיוב מסוכמים כל החובות מצד צדדים שכנגד. יתרה 76 בחשבון ההלוואה משקפת את כל הכסף שהחברה מחויבת לשלם.

דוחות על חובות וחייבים במערכת 1 С

חברה המשתמשת במערכת "1C: Enterprise 8" חייבת לנהל דו"ח על כמות החובות של צדדים נגדיים. אתה יכול להכיר את המידע אם לאחר תחילת התוכנית, להיכנס לסעיף "צדדים נגדים". בשדה שנפתח יש רשימה של ארגונים ויזמים בודדים. ביניהם חייבים ונושים. פרטי התקשרות, חשבוניות וחוזים, לוח עבודה - כל זה תמיד ניתן לעיון. מתפריט זה אתה יכול לרשום ארגון חדש שהוא חלק מההחזקה.

לא קשה לגלות את החוב המדויק של ארגונים. לשם כך, היכנסו לסעיף "חובות במסגרת חוזים", בפאנל"הצג חוב" בחר "חייבים" וקבע את התאריך הנדרש. המשתמש יראה רשימה של כל הצדדים הנגדיים, ביניהם תוכל לבחור ארגונים ספציפיים (עם חובות גדולים). אם ישנם ארגונים רבים והרשימה כולה אינה מתאימה לדף אחד, ניתן להציג את המידע בצורה ויזואלית. כדי לעשות זאת, עליך לעבור לסעיף "דיאגרמה". באופן דומה, מתבצעת עבודה עם חשבונות לתשלום.

זה כל מה שאתה צריך לדעת על חשבון 76, המשקף עסקאות פשרה עם חייבים (נושים). מכיוון שהחקיקה של הפדרציה הרוסית משתנה באופן שיטתי, עליך להשתמש באופן קבוע במערכות ייחוס משפטיות, שתמיד יש להן טבלת חשבונות מעודכנת ו-PBU. אז מומחים תמיד יהיו מודעים לכל שינוי בנוגע לפעילותם המקצועית, ויוכלו לקבל את ההחלטות הנכונות בעת ביצוע הנהלת חשבונות.