תוכן כלכלי של מסים: סוגים, עקרונות מיסוי ותפקודים

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

ארגון של מערכת מיסוי יעילה הוא משימה מרכזית במדיניות הפיסקלית של המדינה המודרנית. האיזון בגישות לפתרון סוגיות של חידוש התקציב באמצעות גביית מסים מתבטא בשמירה רב-כיוונית על האינטרסים של נושאי תשתית כלכלית. זהו תנאי הכרחי להתפתחות יציבה של מערכות כלכליות. ביטול החסרונות והסיכונים של עלייה מופרזת בנטל זה בלתי אפשרי ללא הבנת התוכן הכלכלי של המסים, במיוחד בהקשר של יעדים שמטרתם להגביר את האטרקטיביות להשקעות של המדינה.

מס במגזר הריאלי של הכלכלה

לכל מבנה סוציו-אקונומי יש מערכת הכנסה משלו, שנקבעת על ידיתהליכי ייצור, אופי יחסי סחורה-כסף, הפונקציות ועצם מבנה המדינה. בתורו, מיסוי הוא אחת הדרכים העיקריות להגדלת הכנסות התקציב. ברוב המדינות, גביית המסים מתבצעת על מנת להבטיח כושר פירעון בכל רמות ייצור החשמל. וגם אם נשלל את החלוקה לפי כיווני התשלומים במסגרת התמיכה התקציבית (ברמה האזורית והפדרלית), העקרונות לחלוקת הכספים עשויים להיות שונים. כך למשל, התוכן הכלכלי של המס מתבטא לא רק במימון פעילות הממשלה והרשויות המקומיות, אלא גם בגיבוש קרנות וארגונים שונים שגם הם חלק ממבני המינהל הממלכתי.

סוגי מסים

ישנן מספר מאפייני סיווג של מיסוי מודרני. בסיסי בהקשר זה הם סימנים פיננסיים וכלכליים, הכוללים:

• שיטת המשיכה היא עקיפה וישירה.
• העברת נטל המיסוי - ישיר ועקיף.
• שיטת המיסוי היא מס מאדם משפטי או טבעי, וכן מסים כלליים.
• יחידת המיסוי היא משוערת ומס כלכלי.
• שיעור מס - רגרסיבי, פרוגרסיבי, פרופורציונלי, כפולה של אינדיקטור מסוים או מס קבוע.
• היקף היישום - מסים מיוחדים ומחויבים.
• התמקד במסים ספציפיים ומופשטים.
• שיטת ביטוי - ללא מזומן ומזומןמסים.
• מקור (כאינדיקציה כללית) - מס על הוצאה או הכנסה.

כמו כן, התוכן הכלכלי של מסים אינו מונע כלל את התחשבותם בשימוש במאפיינים מנהליים ומשפטיים. במקרה זה יבואו לידי ביטוי עקרונות הפרדה כגון זכות השימוש בתשלומים, המישור המבני והמנהלי, אופן ההעברה וכדומה. סיווגים פחות משמעותיים ודי טכנולוגיים משקפים את המאפיינים הזמניים והמרחביים של יישום מערכת המס, לרבות תדירות, זמן ומקום המיסוי.

סוגי חפצי מיסוי

קביעת הפרמטרים של מערכת גביית המס היא בלתי אפשרית מבלי לקחת בחשבון את הפרטים של מושא השעבוד הפיננסי. מטרות המיסוי העיקריות הן:

• בלו. ככלל, קבוצות של סחורות הנכללות בקטגוריות של מוצרי בלו - למשל, אלו כוללות אלכוהול, אלכוהול אתילי, סוגים מסוימים של מוצרי בישום ומוצרי קוסמטיקה וכו'.
• ארגונים שמרוויחים. למעשה, התוכן הכלכלי של מס הכנסה מתגלה בצורה של הכנסה המתקבלת מכל סוגי הפעילויות העסקיות הקשורות לא רק למכירת סחורות, אלא גם למתן שירותים. אותה קבוצה כוללת פעילויות פיננסיות הכרוכות בקבלת הכנסה תפעולית.
• משאבי טבע. אנחנו מדברים על שימוש במשאבי טבע - למשל, זה יכול להיות כריתת עצים, הפקת מים, כרייה וכו'.

פונקציות מס

למערכת המיסוי, בנוסף למילוי ישיר של התקציב, יש עוד כמה משימות חשובות, המושגות בין היתר באמצעות עקרונות התוכן הכלכלי של המיסים. הפונקציות, במיוחד, יכולות להיות הבאות:

• פיסקלי. מבטיחה טכנולוגית את חידוש המשאבים הכספיים הנדרשים ליישום תוכניות חברתיות, תקציביות ואחרות, כמו גם לשמירה על עבודתם של מוסדות ציבור.
• רגולציה. המס יכול לשמש גם כאמצעי להשפעה על תהליך הרבייה - למשל כגירוי או בלם בפיתוח מיזם עקב אינדיקטורים מסוימים של הנטל הפיננסי.
• שליטה. ניתן לשלוט בהכנסות ובהוצאות של משלמי המסים, בין היתר, על ידי מעקב אחר תשלומי המס.

בליבה של כל אחת מהפונקציות הללו הוא עדיין מרכיב כלכלי. ניתן להשיג את ההשפעה החשובה ביותר של יישום מערכת המס של המיסוי בעזרת חלוקה מחדש הוגנת מבחינה חברתית. לשם כך על המדינה לגבש מדיניות פיסקלית ברורה המבוססת על סדרי עדיפויות מסוימים של המדינה. באופן כללי, הפונקציה הכלכלית-חברתית של מסים יכולה להיות מיוצגת כדרך עקיפה, אך עדיין כדרך להסדיר את הפעילות הפיננסית.

עקרונות המיסוי

הארגון של מערכת המיסוי בכל צורה צריך להיות מונחה על ידי מספרעקרונות המאפשרים להשיג את היעדים שנקבעו עם האפקט הגדול ביותר.

העקרונות הבסיסיים מסוג זה כוללים:

• שוויון נפש - מניחים כלליות ומתח שווה בתהליך של משיכת מס בהתאם לאחדות דרישות המדינה עבור משלמי המסים.
• הכרעה - בהירות, בהירות וחד משמעיות בקביעת מאפייני היסוד של מערכת המס. המאפיינים העיקריים של התוכן הכלכלי של המסים כוללים שכר דירה, רווח, שכר וכו'.
• Unloaded – עקרון המתינות במיסוי.
• יציבות - יציבות הפעולה של סוגים שונים של שיעורי מס בתוך פרק זמן מוגדר.

מדיניות מס

במערכת הפיסקלית, מדיניות מובנת כמערכת של צעדים שמטרתם להשיג יעדים אסטרטגיים במסגרת הפיתוח הכלכלי הכולל. במובן זה, התוכן הכלכלי של המסים יכול לשקף גם את אופי התערבות המדינה בתחום הכלכלי. המשימות העיקריות של הסדרת מדיניות המס כוללות מתן משאבים כספיים לגופים ממשלתיים, עידוד צמיחה כלכלית, יצירת תנאים נוחים לפעילות כלכלית במדינה והחלקת אי השוויון בין רמות ההכנסה השונות של האזרחים.

מנגנוני מיסוי

יישום מעשי של מדיניות המס אינו אפשרי ללא מנגנון מפותח, המבוסס על צורות ארגוניות ומשפטיותשיטות. ברוסיה, העקרונות הבסיסיים ליישום מנגנון זה מוסדרים ברמת החקיקה הפדרלית במונחים של התוכן הכלכלי של מסים - סעיף 8 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, בפרט, חושף את הרעיון של גביית מס כמו תרומה חובה במזומן. זהו התפיסה המרכזית שעל בסיסה מבצעים גופי המדינה את משיכת המסים. עם זאת, המנגנון המצטבר מאפשר גם אפשרות להתאים את האגרה באמצעות הכנסת הטבות, קביעת חסינות מס, שינויים בתעריפים, הורדת שכר המס וכדומה.

ניהול מס

אחת מצורות הפעילות הפיסקלית של המדינה, שהבסיס לה הוא החקיקה. ברמת הניהול הבסיסית נקבע נוהל המיסוי בהתאם למטרת המס ולתכולתה הכלכלית של האגרה בתוך סביבה מסוימת של עומס כספי. הנהלים, הטפסים, הסמכויות והשיטות הארגוניות נקבעים ספציפית, לפיהם יפעלו הרשויות המוסמכות בתחום זה. קבוצת פונקציות מוגדרת גם עם רשימת משימות שתבטיח בקרה עם העמדה לדין של אנשים שהפרו את חוקי המס.

אינטראקציה בין רשויות המס לנישומים

למרות המובן מאליו של תהליך המיסוי המהותי ומנגנוני הייצור שלו, היחסים בין גובים מותנים למשלמי המסים יכולים להיות בעלי אופי שונה. בפרט, קיימות מספר שיטות לאינטראקציה כזו:

• כפייה מנהלית. צפוי שימוש במכשירי סנקציות, תפיסת רכוש וחשבונות פיננסיים.
• חלופות מוסדרות. לנישום ניתנת האפשרות לבחור בין צורות שונות של תשלום מס בתעריפים.
• שותפות ידידותית. צורה חדשה יחסית, שבה התוכן הכלכלי של המס מתבטא ביחסים בין הרשויות לנישום, לא במישור של דרישה מנהלית, אלא על בסיס שיתוף פעולה שותפות, שיכול ללבוש צורה של הסכם.. מה זה אומר? משמעות הדבר היא שבגלל נסיבות מסוימות, הנישום יכול למלא את התחייבויותיו לרשויות הבקרה בתנאים מיוחדים שהוסכם מראש.

מסקנה

התהליך העולמי של פיתוח מערכות מיסוי מצביע על כך שמנגנוני גביית המס משתפרים, הופכים גמישים ויעילים יותר. במדינות המתקדמות מתרחש גם הביטול המהותי של עצם מושג הגבייה. הגבייה הכספית הופכת לצורה מורכבת יותר של חיפוש אחר המקור האופטימלי לגבייה, השונה מהותית מהגישה המודרנית לעבודת המערכת הפיסקלית. אבל, כמו בעבר, ברוסיה התוכן הכלכלי של המס מתבטא ביחסים בין רשויות ואזרחים עם טווח מינימלי של חירויות במסגרת קפדנית של רגולציה חוקית. אפילו החידוש בצורת מיסוי עם צורה של שותפות ידידותית עדיין מתקבל בעל כורחו בשל רמת היכולת הניהולית הנמוכה. עם זאת, מציינים מומחיםהאופי הפרוגרסיבי של התפתחות תחום המיסוי בפדרציה הרוסית, המעיד על הכנסת טכנולוגיות חדשניות ובאופן כללי על האינטרס של הממשלה בתיקון מודלים מיושנים של יישום החקיקה בתחום זה.