פונקציית בקרה של מסים: תיאור ודוגמאות

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

מהותם ומטרות המיסים מתבטאות בעיקר בפונקציות שהם מבצעים. יש הרבה מהאחרונים. נאפיין כל אחד מהם, ונתעכב בפירוט על פונקציית הבקרה של המסים ושירות המס הפדרלי. הנה התיאור שלו, דוגמאות.

מה נחשב כמס?

לאחר מכן, ננתח את פונקציית הבקרה של רשויות המס והמיסים. ראשית, שקול את המאפיינים של המונח.

מס הוא תשלום חובה אינדיבידואלי המוטל בכוח על ידי גופים ממלכתיים מיוחדים מיחידים וארגונים שונים. מטרת גבייה כזו היא להבטיח את הפעילות הפיננסית הן של המדינה בכלל והן של עיריותיה.

יחד עם זאת, מיסים נבדלים מכל מיני אגרות וחובות שגבייתם אינה כרוכה בתשלום, אלא מהווה תנאי לביצוע פעולות מסוימות של המשלמים, לספק להם שירותים ציבוריים, למשוך. להעלות כל תיעוד וכו'.

גביית המסים בפדרציה הרוסית מוסדרת על ידי קוד המס. כולם מחולקים לפדרלי, מקומי ואזורי. רשימה של מיסים ספציפיים בכל אחדמהקבוצות שאושרו בקוד המס.

המכלול של כל המסים, הטפסים, השיטות, העקרונות לגבייתם, הקמתם, ביטולם, השליטה והשינוי שלהם היא מערכת המס של המדינה.

חשוב להדגיש מרכיבי מס כמו:

• משלמי מסים.
• בסיס מס.
• אובייקטים של מיסוי.
• הטבות מס.
• יחידות מס.
• סדרי חשבון.
• שיעורי מס.
• מקורות מס.
• תקופות מס.
• הליכי תשלום.
• משכורות מס.
• מועדים לתשלום מסים.

תרומות אלו לאוצר המדינה הן קטגוריה נפוצה מאוד. לכן, הוכנסו מספר סיווגים לגבי מסים:

• ישיר ועקיף.
• אקורד והכנסה.
• רגרסיבי, פרוגרסיבי ופרופורציונלי.

ספקטרום של פונקציות

פונקציית הבקרה של מסים היא רק אחד המרכיבים. בסך הכל, יש כמה מהם:

• Fiscal.
• Regulating.
• Social.
• פונקציית בקרה של מסים.

עכשיו בואו נשמע את המאפיינים של הקטגוריות מהרשימה הזו.

חדר בקרה

בואו ננתח את המהות של פונקציית בקרת המס. פונקציה זו נועדה ליצור תנאים מוקדמים לשמירה על פרופורציות הערכים בתהליך היווצרות וחלוקת הכנסה נוספת של ישויות כלכליות שונות. בזכותה ניתן להעריך בבירור את האפקטיביותערוץ מס זה או אחר, וכן "עיתונות" המס על האוכלוסייה. ניתן לזהות את הצורך בשינויים במדיניות המס.

פונקציית הבקרה של המסים מאפשרת למדינה לפקח הן על העיתוי והן שלמות של קבלת הכספים בתקציב המדינה. בעת האיסוף, זה גם עוזר לעקוב אחר הערכים שלהם ולהשוות אותם.

מסים מאפשרים למדינה להפעיל שליטה על הפעילויות הפיננסיות והכלכליות של אזרחיה. עקוב אחר מקורות ההכנסה וההוצאות שלהם.

דוגמה לפונקציית הבקרה של מסים: ישנה הערכה של סכום הכסף המתקבל מיחידים וארגונים. לאחר מכן - השוואה כמותית של מדדי הכנסה עם צורכי הממשלה למשאבים פיננסיים. בהמשך, על בסיס נתונים אלו, מוערכת האפקטיביות של מערכת המס שנוצרה, מובטחת בקרה על תזרימי כספים וסוגים שונים של פעילויות של אזרחים. פונקציה זו מאפשרת גם לזהות את הצורך בתיקון חוק המס והמדיניות התקציבית של המדינה כולה.

לדעת מהי פונקציית הבקרה של מסים, לא נזהה אותה עם בקרת מס. זה מבוצע הן על ידי רשויות המס והן על ידי רשויות המכס, יחידות מסוימות של קרנות מחוץ לתקציב. המשימה של כל המחלקות הללו היא לפקח על ציות לחוקי המס באמצעות צורות שונות של ביקורת מס.

Social

ניתחנו מהי פונקציית הבקרה של מסים. חברתי זה משהומנותק ממנו, אך יחד עם זאת קשור קשר הדוק לרגולציה והפיסקלי. הוא מתבטא באמצעות גביית מס רכוש ומסי הכנסה. בסכום גדול יותר, עמלות כאלה משולמות על ידי החלק העשיר באוכלוסייה, כך שהכסף הזה בצורת הטבות סוציאליות מגיע לאזרחים עניים.

מנגנונים קונקרטיים ליישום פונקציה חברתית זו - תשלומי ביטוח. באשר למס הכנסה אישי במיוחד, יש את הרשימות הבאות:

• הכנסה שאינה חייבת במס.
• הנחות סטנדרטיות מס.
• הנחות מס למקצוענים.

בנוסף, מוצגת רשימה של הכנסות הכפופות לשיעורי מס מוגדלים.

Fiscal

ניתן לומר שהפונקציה הפיסקלית נובעת מעצם טבעו של המס. זה אופייני למצבים של מערכות שונות ותקופות שונות. במהלך יישומו נוצרים משאבי המדינה ונוצרים המשאבים החומריים הדרושים כדי להבטיח את קיומה של המדינה.

המשימה העיקרית ביישום פונקציה זו היא להבטיח סעיף הכנסה יציב עבור תקציבים בכל הרמות. זהו הרעיון הרחב ביותר מבין כל הפונקציות שזוהו במאמר זה. זה מובן לא רק כדי להבטיח את השתתפות האזרחים בגיבוש התקציב, ממנו ממומנים הצרכים הלאומיים.

שימו לב שליישום פונקציית המס הפיסקלי יש גם מספר מגבלות סובייקטיביות ואובייקטיביות. אם ההכנסות ממסים לא מספיקות וההוצאות הממשלתיות הופכות לבלתי אפשריותלהפחית, אז אתה צריך לפנות לצורות אחרות של משיכת הכנסות לאוצר. לרוב, מדובר בהלוואות חיצוניות ופנימיות ממלכתיות, מקומיות, אזוריות. הנקודה השלילית היא שהם תורמים לצבירת חוב ציבורי.

תחזוקתו בעתיד על חשבון כספים תקציביים מביאה לא פעם להגדלת נטל המס על האוכלוסייה. הדבר גורם לחוסר שביעות רצון בקרב משלמי המסים ומוביל לירידה בייצור. התוצאה היא לקיחת הלוואות מדינה חדשות. כתוצאה מכך נבנית פירמידה פיננסית, שאינה אינסופית במהותה. ברגע מסוים הוא קורס, הופך לקריסה הן לתקציב המדינה והן לחסכונות האזרחים. יש הרבה דוגמאות בהיסטוריה.

רגולטורי

לא פחות מפונקציית הבקרה של המסים, חשוב גם להסדיר. בתנאים מודרניים נגד משבר בפדרציה הרוסית, יש לזה חשיבות מיוחדת. זוהי התגלמות ההשפעה הפעילה של המדינה על החיים החברתיים והכלכליים.

באופן זמני, פונקציה זו קשורה לחלוקה מחדש של תשלומי מס בין ישויות משפטיות ויחידים, מגזרים כלכליים שונים, המדינה והישויות הטריטוריאליות שלה. המשימה העיקרית שלו היא לווסת את רמת ההכנסה של קטגוריות שונות של האוכלוסייה. זה מגולם באמצעות מערכת של גביית מס, הטבות ותשלומים.

מטרת החלת ההטבות היא להפחית את חבות המס של קבוצות ספציפיות של אזרחים. הדברים הבאים בולטים כאן:

• משיכות. הטבה שמטרתה הסרה ממיסויסוגים ספציפיים של אובייקטים.
• הנחות. אלו הטבות שמטרתן לצמצם את בסיס המס.
• זיכוי מס. הטבה שמטרתה הפחתת משכורות או שיעורי מס.

עבור זיכוי מס, הם יכולים לקחת את הטפסים הבאים:

• הפחתת שיעורי המס.
• קיצוץ בשכר.
• חופשות מס - פטור מלא ממיסים לתקופת זמן מסוימת.
• החזר של מס ששולם בעבר - מלא או חלקי.
• תוכנית דחייה או תשלומים של תשלום מס. זה כולל זיכוי מס להשקעה.
• זיכויים עבור מסים קודמים.
• החלפת תשלום המס (או תשלום חלק ממנו) בביטוי טבעי.

פונקציה זו נועדה להסדיר את הפעילות הפיננסית והכלכלית של חברות ומפעלים שונים באמצעות מערכת של תשלומי מס שנצברים על ידי המדינה ונועדו להחזיר משאבים שהושקעו (בעיקר טבעיים), לערב אותם יותר העתיד בייצור, כדי להאיץ את הצמיחה הכלכלית.

מסים רגולטוריים כוללים בדרך כלל את הדברים הבאים:

• מס על רבייה של משאבי מינרלים.
• מס על שימוש בתת-קרקע.
• מס על קבלת הזכות להשתמש בחפצים של עולם החי, משאבים ביולוגיים מימיים.
• מס מים.
• מס יער.
• מס סביבתי.
• מס דרכים.
• מס רכוש.
• מס תחבורה.
• ארץמס.

חשוב לציין שפונקציית המס הרגולטורית באה לידי ביטוי לא רק בתחום הייצור. היא פועלת גם באמצעות כושר הפירעון של יחידים.

תת-פונקציות מס

פונקציית הבקרה של מסים היא להעריך את האפקטיביות של ערוצי המס ולאחר מכן להתאים את החקיקה הרלוונטית על בסיס זה.

אבל בנוסף לפונקציות זו ואחרות, יש גם תת-פונקציות של מיסים. הם באים מהרגולציה. יש שלושה מהם:

• Reproductive.
• מעורר.
• Destimulating.

בוא ננתח את קטגוריות המשנה האלה בפירוט.

תת-פונקציית מגרה

מטרת תת-פונקציית מס זו היא לתמוך בפיתוח תהליכים כלכליים שונים. היישום מתבצע באמצעות מערכת של הטבות ופטורים ממס.

לדוגמה, מערכת המס המודרנית של הפדרציה הרוסית מספקת מגוון שלם של העדפות לעסקים קטנים, אגודות נכים, יזמים העוסקים בחקלאות, ארגונים העוסקים בצדקה, וכן הלאה.

Destimulating subfunction

כפי שהשם מרמז, זה ההפך מתת-פונקציית המס הקודמת, המגרה. מה הטעם כאן? בעזרת תת-פונקציה מערערת יציבות, המדינה, להיפך, מאטה כמה תהליכים כלכליים.

משכפל תת-פונקציה

המשימה העיקרית של תת-פונקציית מס כזו היא לצבור כספים לשיקום המשאבים הלאומיים.

דוגמאות כאן הן ניכוייםתרומות לשעתוק בסיס המשאבים המינרלים, שיקום משאבי המים של המדינה וכו'.

תכונת תמריץ

בכמה מערכות וסיווגים, בנוסף לשליטה, החברתית (החלוקה מחדש), הרגולטורית והפיסקלית, לפעמים יש גם פונקציית תמריץ. הוא מבטא את ההכרה על ידי המדינה ביתרונות של קטגוריות מסוימות של האוכלוסייה. בפדרציה הרוסית מדובר למשל במשתתפים במלחמת העולם השנייה, גיבורי רוסיה, ברית המועצות וכו'

במהותו, תפקיד זה הוא התאמת מערכת המס למדיניות החברתית של המדינה. כך, מבוצעים ניכויים מההכנסה החייבת של אזרחים עבור אחזקה של תלויים, ילדים קטינים, בנייה ורכישת דיור וביצוע סיוע צדקה. בסיס המס מצטמצם גם בקשר להוצאות הסוציאליות של אזרח - רכישת תרופות, חינוך ילדים בתשלום וכדומה.

פונקציות של רשויות המס

למעלה, ניתחנו את הבקרה וצורות אחרות של פונקציות מס. הם שונים ביחס לרשויות המס. לדוגמה, פונקציות הבקרה של שירות המס הפדרלי של הפדרציה הרוסית יהיו שונות במקצת מהמס עצמו.

בואו נשקול את הטווח שלהם ביחס לרשויות המס:

• פיסקלי. הבטחת העמלות המשולמות על ידי אזרחים וארגונים יזוכה לחשבונות של שירות המס הפדרלי בזמן ובמלוא.
• אכיפת חוק. זהו זיהוי של הפרות של חוקי המס, כמו גם דיכוי שלהן בזמן. למשל, הכנסת עונשים שונים על איחור בתשלומי מס,הפרות בתיעוד דיווח וכו'.
• ייעוץ (או מידע). על רשויות המס מוטלת חובה ישירה ליידע את המשלמים לגבי כללי תשלום המסים, הנורמות והשינויים בחוק המס.
• פונקציית הבקרה של רשויות המס. מעקב אחר ציות לקוד המס, התחשבנות משלמי המסים.

משימות נוספות של שירות המס הפדרלי

בואו נרשום פונקציות בקרה נוספות של רשויות המס:

• פיקוח על נכונות החישוב, השלמות והעדכניות של ביצוע תשלומי מס לקופת המדינה.
• שליטה בייצור ובמחזור של אלכוהול אתילי, מוצרי אלכוהול וטבק לאחר מכן.
• שליטה בציות לחקיקת מטבעות במסגרת סמכות שירות המס הפדרלי.
• ניטור פרטי משלם המסים.

פונקציית הבקרה של המסים מאפשרת למדינה לעקוב אחר נפח ושלמות קבלת התשלומים הללו, כדי לנתח את איכות ערוצי המס. ועל בסיס נתונים אלה, התאם את קוד המס ומדיניות התקציב. באשר לפונקציות הבקרה של שירות המס הפדרלי, הן שונות מתפקידי המסים עצמם.