מס מפושט יחיד ליזמים בודדים

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

ליזמים בודדים שרק מתחילים פעילות מסחרית, כמו גם לישויות משפטיות, יש הזדמנות לבחור באחת משתי מערכות מיסוי: פשוטה או כללית. המאמר שלנו ידון בצורת המיסוי הפשוטה ליזמים בודדים, בגובה המס והיבטים חשובים נוספים בנושא.

קונספט קטגוריה

על פי שיטת המיסוי הפשוטה (גרסה מקוצרת - USN) יש להבין כמשטר מס מיוחד המרמז על הליך מסוים לתשלום תשלומי מס ומיועד לנציגי עסקים בינוניים וקטנים. מס פשוט ליזם יחיד או ישות משפטית מרמז על פטור מתשלומים רבים, טפסי דיווח מפושטים, כמו גם הקלות היחסית בחשבונאות. ברור שהתנאים המפורטים מושכים אנשי עסקים וקובעים מראש את בחירתם. כיום, רוב היזמים בפדרציה הרוסית עובדים על המשטר המיוחד הזה.

מהות המערכת

שקול את המהות של המס עלמערכת מיסוי פשוטה ליזמים בודדים ולישויות משפטיות. ראוי לציין שאנשי עסקים שבחרו במיסוי מפושט אינם משלמים לתקציב:

• מס ערך מוסף (מע"מ). חריג כאן הוא המצב אם מוצרים סחירים מיובאים לשטח הפדרציה הרוסית.
• מס רכוש. בנוסף לחפצים המוערכים בהתאם לערך הקדסטרלי, וכן לאלו הנכללים ברשימה מיוחדת של מבני השלטון המקומי.
• מס הכנסה אישי על הכנסה מפעילות עסקית. יש להוסיף שבמקרה זה זכיות ופרסים, ריבית בנקאית, דיבידנדים אינם נלקחים בחשבון.

לכן, במקום המסים המפורטים, נעשה שימוש במערכת מיסוי פשוטה ליזמים בודדים. אילו מיסים לא משלמים, שקלנו. עם זאת, כמה מגיע? כאן אנחנו מדברים על סכום קבוע של תשלומים. חשוב להוסיף כי משלמי המסים הפועלים במשטר הפשוט, בכל מקרה, נושאים בנטל מופחת מבחינת מיסים, וגם מגישים הרבה פחות דיווחים.

מי מרוויח מזה?

לפני בחירת מס מופשט (STS) ליזם או ארגון בודד, מומלץ לענות על השאלה הבאה: האם הלקוחות שלך יכללו משלמי מע"מ? אם התשובה חיובית, אז לא משתלם להם לשתף אתכם פעולה, כי הם לא יוכלו להחזיר את מס הערך המוסף מעלות המוצרים המסחריים (שירותים, עבודות) שנרכשו מכם. לכן, בסבירות גבוהה שהם יסרבו לשתף פעולה, במיוחד כשמדובר בסכום גדול מהחוזה.משלמי מע"מ משתלם הרבה יותר לעבוד עם אותם משלמי מס ערך מוסף.

יש לזכור שניתן לשמר את הלקוח. לשם כך רצוי לתת לו הנחה בגובה המס. עם זאת, גישה זו לא תעבוד עבורך. אם הלקוחות שלך כוללים את אותם אנשים פשוטים, יחידים או משלמי מס, UTII, אז אתה יכול בבטחה לשקול מס פשוט עבור יזם או ארגון בודדים. אחרי הכל, זה מבטיח יתרונות רבים.

גילינו שבדרך כלל לא משתלם משלמי מע"מ לרכוש מוצרים סחירים או להשתמש בשירותים מצד צדדים נגדיים הפועלים על בסיס "פישוט".

שיעור מס ליזמים בודדים

לאחר מכן, ננתח את שיעור המס הנוכחי לשנת 2019 עבור יזמים בודדים על פי השיטה הפשוטה. אז, יזמים עובדים בשיעור של 15% או 6%. זה תלוי באובייקט המיסוי שנבחר:

• "הכנסה".
• "הכנסה מינוס הוצאות."

ראוי לציין שבאזורים מסוימים של רוסיה עשויים להיות סכומי מס אחרים בצורת המיסוי הפשוטה ליזמים בודדים, נמוכים יותר. העובדה היא שהחוק הנוכחי על שטח המדינה נותן לנבדקים את הזכות לקבוע שיעור משלהם בטווח שבין 1 ל-6% עבור האובייקט "הכנסה", כמו גם בין 7.5 ל-15% עבור "הכנסה" מינוס הוצאות" object.

כמו כן, עם קצת מזל, ייתכן שחלק מאנשי העסקים לא ישלמו מס בכלל בשנתיים הראשונות. זה מוצדק על ידי סעיף 4 של סעיף 346.20, המעניק את הזכות לנושאים של הפדרציה להציג עבור יזמים בודדים העובדיםתחת המערכת הפשוטה, חגי מס.

יזם שבחר מס פשוט ליזמים בודדים יכול לנצל את החגים האלה במקרים הבאים:

• הוא נרשם כסוחר יחיד בפעם הראשונה.
• עוסק בפעילויות חברתיות, תעשייתיות, מדעיות או מספק שירותי משק בית לאוכלוסייה.
• חופשות שהוכנסו לפי החוק של נושא הפדרציה הרוסית, שבה היזם הפרטי רשום.
• ההכנסה מסוגי הפעילויות המפורטים בפסקה השנייה עבור המס הפשוט ליזמים בודדים לשנה היא לפחות 70 אחוז מסך ההכנסות.

במקרה זה, לרשויות המקומיות יש את הזכות להציג הגבלות נוספות כדי לספק חגים:

• מספר ממוצע של עובדים במהלך השנה;
• הסכום המקסימלי של הכנסה שהתקבלה בשנה.

כיצד לחשב מס פשוט עבור יזמים בודדים באזור שלך, האם חגי מס רלוונטיים ובאילו תנאים - את כל הניואנסים הללו ואחרים ניתן למצוא בסניף המקומי של שירות המס הפדרלי.

אז בואו נסיים. שיעור מס יחיד ליזמים בודדים:

• 6 אחוז - עבור האובייקט "הכנסה";
• 15 אחוז - עבור האובייקט "הכנסה מינוס הוצאות";
• 0 אחוז - ליזמים הזכאים לחגי מס.

אל תשכח שלנתיני הפדרציה יש את הזכות לקבוע סכומי מס מופחתים ליזמים בודדים תחת השיטה הפשוטה.

למי יש את הזכות להחיל את מערכת המס הפשוטה?

ארגונים חדשים שנרשמו או יזמים בודדים רק צריכים לוודא שסוג הפעילות שלהם אינו אסור ליישום המשטר המיוחד. בהתאם לסעיף 346.12 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, עורכי דין ונוטריון, מבטחים, מארגני הימורים, סוכנויות תעסוקה פרטיות ויצרנים של מוצרים מסחריים החייבים בבלו אינם בעלי הזכות להשתמש במס פשוט אחד עבור יזמים בודדים. זה גם לא זמין למשתתפים מקצועיים בשוק ניירות הערך.

כבר יזמים בודדים יכולים לעבור למס פשוט ליזמים בודדים רק כאשר מספר העובדים אינו עולה על מאה איש.

בחוק המס התקף במדינה, יש מגבלה על הערך השיורי של רכוש קבוע של 150 מיליון רובל, כמו גם על הכנסה עבור תשעת החודשים של השנה הקודמת של 112.5 מיליון רובל. עם זאת, הגבלות אלו חלות רק על ארגונים. ליזמים בודדים יש זכות לשלם מס לשנה עבור יזמים בודדים לפי השיטה הפשוטה ובמקביל לא להסתכל אחורה על ההכנסה של השנה הקודמת ועלות הרכוש הקבוע. לכן יזמים אינם ממלאים מדדים אלו בהודעה בהתאם לטופס 26.2-1. עם זאת, מאוחר יותר, כלומר, כבר עובדים על הפשטות, עליהם לעמוד במגבלות הנקובות.

יצוין כי אותם יזמים שיש להם יותר מ-100 עובדים במדינה, כמו גם אלה המפתחים את הפעילויות הנקראות בסעיף 3 של סעיף 346.12 של הנוכחי על שטח הפדרציה של המסקוד.

USN עם האובייקט "הכנסה"

בדקנו איזה מס תחת השיטה הפשוטה ליזמים בודדים רלוונטי היום, וכן פירטנו את סוגי הפעילויות הרלוונטיים ומאפייני התשלומים. לאחר מכן, בואו ננתח מערכת פשוטה עם האובייקט "הכנסה".

נישומים שבוחרים באפשרות זו שוקלים תשלומי מס רק מהכנסה. לכן הגורם עד כמה נגרם ליזם הפסדים אינו משנה למיסוי. מה הכוונה במונח "הכנסה"? אלו הם הכספים שמקבל איש עסקים מקונים עבור מוצריו, שירותיו או עבודתו המסחריים וכן הכנסה לא תפעולית ורכוש המתקבל בתנאים ללא תשלום. הכנסה שאינה תפעולית היא לא יותר מהכנסה מהשתתפות בארגונים אחרים, קנסות וקנסות לטובת יזם יחיד, הפרשי שער, ריבית על הלוואות, עודפים, מחיקת חובות וכו' (רשימה מלאה ניתן למצוא במאמר 250 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

חישוב תשלום

איך לשלם מס פשוט ליזם בודד עם אובייקט "הכנסה"? כדי לחשב את התשלום לתקציב המדינה, יש צורך לקחת את סכום התקבולים במזומן לתקופת הדיווח ולהכפיל בשיעור המס. למען הבהירות, בואו ננתח את הדוגמה המתאימה.

יזם בודד שבחר במערכת הפשוטה הרוויח 100,000 רובל במשך תקופה מסוימת. תשלום המס במקרה זה הסתכם ב-6 אחוזים מסכום זה, כלומר 6,000 רובל, וזה לא היה תלוי בכמההתקופה שהוצגה הייתה ההוצאות של איש העסקים.

חשוב לזכור שיזם בודד מתחייב לקחת בחשבון הכנסה בספר חשבונות מיוחד. זה צריך לכלול רק הכנסות. חלק ההוצאות בטבלה אינו מולא. יש להוסיף כי באמצעות שירות בשם "העסק שלי" נוצר KUDiR באופן אוטומטי. ההכנסות מטופלות על בסיס מזומן, כלומר במועד קבלתן בקופה או בחשבון עו"ש. בתהליך ביצוע ביקורת מס, עובדי שירות המס הפדרלי במקרה זה אינם בודקים את עסקאות ההוצאות של יזם פשוט. בנוסף, במערכת פשוטה עם אובייקט "הכנסה", רק הכנסה מוצגת בהצהרה וב-KUDiR. גם תשלומי מס מוחזרים אך ורק מהכנסה. הוצאות ניתנות לניכוי מס.

מערכת פשוטה עם האובייקט "הכנסה מינוס הוצאות"

המערכת הזו קצת יותר מסובכת. לאחר ששקלנו כיצד לשלם מס IP פשוט עם אובייקט "הכנסה", מומלץ לעבור אליו. במקרה זה, רק ההפרש בין הוצאות להכנסה מחויב במס, יש כמה מאפיינים בולטים של חשבונאות, כמו גם הרעיון של תשלום מס מינימלי. למען הבהירות, בואו ננתח דוגמה לחישוב.

ההכנסה של איש עסקים לתקופה מסוימת היא 350,000 רובל. הוצאות - 220,000 רובל. ניתן לחשב את תשלום המס עבור התקופה באופן הבא: (350 - 220 אלף) x 15%=19,500 רובל.

שים לב שלא כל ההוצאות ניתנות לניכוי. רק אלה רלוונטייםהמפורטים באמנות. 346.16 של קוד המס, הפועל בשטח הפדרציה הרוסית. כולם חייבים להיות מתועדים ומוכחים. העובדה שרשימת ההוצאות הנגרעות מההכנסה סגורה היא במידה מסוימת יתרון ליזם. העובדה היא שזה ממזער את הסבירות למחלוקות עם פקידי מס, כמו, למשל, במקרה של תשלומי מס הכנסה.

בואו נשקול את התכונות של הנהלת חשבונות. ראוי לציין שהכל די פשוט עם הכנסה: הן נלקחות בחשבון גם כשהן נכנסות לקופה או לחשבון עו ש. אבל עם עלויות זה קצת יותר קשה, כי יש לקחת בחשבון כללים מסוימים. לכן, יש להזין הוצאות ב-KUDiR רק כאשר המוצרים או השירותים הסחירים נשלחים ומשולמים עבורם. אם אחד מהתנאים המוצגים לא מיושם, אי אפשר לקחת בחשבון את העלויות בתהליך חישוב התשלום לתקציב המדינה. במילים אחרות, ב-KUDiR יהיה תאריך או לתשלום עבור מוצר מסחרי או למשלוח שלו (תלוי איזה מהאירועים המוזכרים הגיע מאוחר יותר). שקול דוגמה.

Conditional LLC העבירה מקדמה עבור רהיטים לספק ב-20 בדצמבר. האחרון סיפק את הסחורה ב-15 בינואר. הארגון ישקף את העלויות שלו רק בשנה החדשה, כלומר ב-15 בינואר. אם הרהיטים נמסרו בדצמבר ושולם רק בינואר, ההוצאות יבואו לידי ביטוי גם בינואר.

הכלל השני אומר שעלות מוצרים סחירים, שנרכשו למטרת מכירה חוזרת, ניתן למחוק כהוצאות רק לאחר המכירה. בואו ניקח דוגמה. SP מוכרת ומתקינה מזגנים. בְּבמרץ הוא רכש חמישה מזגנים, כל אחד בעלות של 15,000 רובל. במהלך חודש מרץ מכר והתקין שלושה מזגנים. אז הוא רשם את העלות שלהם (153=45,000 רובל) כהוצאות ב- KUDiR במרץ. יתרה מכך, ה-IP מחקה את שני המזגנים הנותרים במחסן כהוצאות רק לאחר שנמכרו.

לבסוף, הכלל השלישי מניח שעלות הרכוש הקבוע (רכישה, בנייה או בנייה מחדש) היא הוצאה רק לאחר הפעלתם ורק בגבולות הסכומים ששולמו. יש לזכור כי העלות נמחקת בחלקים שווים מדי רבעון (ככלל, בתאריך האחרון של הרבעון) עד סוף השנה. במילים אחרות, אם הרכישה בוצעה ברבעון הראשון, הרי שהמחיקה רלוונטית ל-1/4 חלק לאורך כל השנה, אם בשני - ל-1/3 חלק, בשלישי - ל-1/2 חלק, ברביעי - כל העלות תוכנס ל-QUDiR התאריך האחרון של הרבעון הרביעי.

תשלום מס מינימלי

אילו מסים אינם כלולים במערכת המיסוי הפשוטה ליזמים בודדים, שקלנו. ראוי לציין כי ה-InIP, שבחרה במושא המיסוי "הכנסה מינוס הוצאות", משלמת לתקציב המדינה גם כאשר ההוצאות עולות על ההכנסות.

כשמסתיימת שנת הדיווח, על הנישום לחשב שני סכומים:

• 15 אחוז מההפרש בין עלויות להכנסות, כלומר תשלום מס רגיל;
• 1 אחוז מההכנסה.

אם הסכום השני גדול יותר, אז המדינההתקציב המבוסס על תוצאות השנה משולם בדיוק על ידו (בניכוי המקדמות המצוינות), ולא על ידי תשלום המס המחושב בדרך הרגילה. שקול דוגמה.

לפי תוצאות פעילות העבודה לשנה הסתכמה הכנסתו של היזם פ' ב-2 מיליון רובל, וההוצאות - 1.9 מיליון רובל. רצוי לבצע שני חישובים:

1. (2,000,000 - 1,900,000) x 15%=15,000 רובל.
2. 2,000,000 x 1%=20,000 רובל.

תשלום המס המינימלי היה גבוה מהרגיל. אז, על פי תוצאות השנה, יש לשלם 20 אלף רובל לתקציב המדינה. אם יזם העביר מקדמות במהלך התקופה השנתית, יש לשלם את המס המינימלי בניכוי.

יש לזכור כי את ההפרש בין המס המינימלי לרגיל, ליזם יחיד יש את הזכות לרשום בשנה הבאה בהוצאות, ובכך להפחית את ההכנסות ממיסוי. בדוגמה המנותחת, ההבדל הוא 20,000 - 15,000=5,000,000 רובל. ליזם הפרטי שלהם פ' בשנה הבאה יש את הזכות לכלול בהוצאות ולנכות מבסיס המס.

המס המינימלי מחושב בסוף השנה, אך כלל זה אינו חל על תשלומי מקדמות. גם אם איש העסקים עובד בהפסד וההפרש בין עלויות להכנסות שלילי, הוא עדיין יצטרך לשלם את תשלום המס המינימלי.

חשוב לדעת שבמערכת פשוטה עם אובייקט "הכנסה מינוס הוצאות", משלמים מס על ההפרש בין הוצאות להכנסה. ההכרזה ו-KUDiR מראים את שניהם. בתהליך ההתחשבנות בהוצאות יש צורך להקפידנורמות מסוימות. בסוף השנה, בנוסף למס הרגיל, יש לחשב גם את המס המינימלי.

איזה דיווח עלי לשלוח?

חשוב לדעת שמוכנה רק הצהרה אחת בשנה עבור המס הבודד. הוא נמסר ל-IFTS לא יאוחר מ-30 באפריל של השנה הבאה. בנוסף, על יזמים בודדים למלא ספר הכנסות והוצאות מיוחד (KUDiR). לפי תוצאות השנה, הוא מודפס, ולאחר מכן תפור. יש לזכור שהפקחים של שירות המס הפדרלי עשויים לדרוש זאת לאימות בכל עת.

אם ליזם אין עובדים, בנוסף להצהרה, הוא לא צריך למסור כלום. בתורו, מעסיקים חייבים לספק מסמכים מסוימים למבנים הבאים:

• שירות המס הפדרלי: אישור מס הכנסה דו-אישי (כל שנה); מידע על מספר העובדים הממוצע (כל שנה); חישוב דמי ביטוח (כל רבעון); אישור מס הכנסה ל-6 אישי (כל רבעון).
• קרן פנסיה: טופס משך שירות SZV (כל שנה כאשר עובד פורש; טופס SZV-M (כל חודש).
• קרן לביטוח לאומי (4-FSS דוח - כל רבעון).

אם בתהליך הפעילות יתעורר צורך בתשלום מס הכנסה אישי, מע מ, הצהרות עליהם מוגשות במועדים שנקבעו בחקיקה הקיימת במדינה. אם יש צורך לשלם מס על מתחם הנכס, היזם משלם רק את הסכום המצוין בהודעה של פיקוח שירות המס הפדרלי. במקרה זה, ההצהרה לא נמסרת.

ההצהרה השנתית על מערכת המס הפשוטה על ידי יזמים בודדים מוגשת עד ה-30 באפריל. מעסיקים על מפושטהמערכת מגישה את אותו דיווח כמו מעסיקים במשטרי מיסוי אחרים.

מסקנה

אז שקלנו את הקטגוריה של מס פשוט אחד עבור יזמים בודדים: היתרונות והחסרונות, המאפיינים העיקריים והמאפיינים הייחודיים. בנוסף, הם הציגו דוגמאות המחשה להבנה מלאה של החלק התיאורטי.

רצוי לתקן את החומר. אז איך עוברים לשיטת מיסוי פשוטה? הליך זה הוא פשוט ביותר. יש לשלוח רק הודעה ערוכה לפי טופס 26.2-1 לפיקוח על מיסים ומכסים במועדים שנקבעו. ניתן לשלוח הודעות:

• יזמים בודדים חדשים שנוצרו יחד עם תיעוד רישום או לא יאוחר משלושים יום לאחר הרישום, במילים אחרות, מתאריך ביצוע הרישום המתאים ב-EGRIP.
• יזמים בודדים שכבר עוסקים בביצוע פעילות מסוימת תחת משטר מיסוי אחר (עד 31 בדצמבר השנה).

יש לזכור שלמעבר למערכת המיסוי הנחשבת יש אופי הודעה. לכן, בתשובה לבקשת רשות מהפיקוח על מיסים ומכסים, אין להמתין. לכן, לפני הגשת ההודעה הרלוונטית, על הנישום לקרוא בעיון את הכללים ולוודא שבאמת יש לו את הזכות להשתמש במשטר המיוחד הזה. אם במהלך הביקורת יתברר שהמערכת המפושטת יושמה באופן בלתי סביר, יחויב הנישום בתוספת תשלום.תשלומים לכל התקופה, כמו עם OSNO. בנוסף, יינתנו לו קנסות, וכן יחויב למסור את הדיווח החסר על מע מ ומס הכנסה.

אנו ממליצים לשמור את העותק השני של ההודעה בטופס 26.2-1 עם חותמת פיקוח המס. ייתכן שמכתב ההתראה שלך אבד ב-IFTS. לפיכך, העותק השני ישמש ראיה לכך שהגשת את ההודעה בפועל והשתמשת במערכת המפושטת באופן סביר. זה יחסוך ממך כל מיני הליכים מול רשויות המס וקנסות.

כדאי לדעת שיזם יחיד שנרשם לאחרונה יהיה בין משלמי מערכת המס הפשוטה מהיום הראשון לפעילותו הכלכלית, וכזה שעובר ממערכת מיסוי אחרת - ישירות מה-01.01 למחרת. שָׁנָה. מספר כללים אחרים רלוונטיים בעת המעבר מ-UTII. לכן, אם איש עסקים מסיבה זו או אחרת איבד את הזכות להשתמש ב-UTII מבלי להמתין לתחילת השנה הקלנדרית, יש לו את הזכות להגיש הודעה לשימוש במערכת הפשוטה תוך שלושים יום ממועד הפסקת ההתחייבות. לשלם UTII.