מע"מ מכס: סוגים, חישוב הסכום ושיטות החזרה

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

ישנם מספר סוגים של תשלומי מכס הממלאים תפקיד עצום בעיצוב כלכלת המדינה. כל היבוא והיצוא עוברים דרך הגוף הממלכתי הזה, מה שאומר שהם כפופים לתשלומים מסוימים. היום נשקול מע מ מכס.

מה זה?

כמעט כל עסקאות הסחר דורשות תשלומי מכס לסוכנויות ממשלתיות מסוימות. זה נעשה על מנת שהסחורה יורשה להיכנס לשטח ארצנו או לשחרר אותה מהארץ.

בעקבותיו, אנו יכולים לומר שאנשים פרטיים ויחידים נדרשים לשלם תשלומי מכס בעת ייצוא או יבוא של סחורות מסוימות. זה מפורש בקוד המכס, סעיף 4. במדינה שלנו, תשלומים כאלה משמשים לגיבוש ומילוי התקציב.

המכסים המוטלים על ידי גוף המדינה הנלמד הם לא רק מע מ מכס, אלא גם עמלות ומכסים אחרים. כולם נחשבים למכשירים לא-תעריפים של ויסות המדינה של סחר חוץ.

רשימה מלאה של כל תשלומי המכס ניתן למצוא בקוד המכס, סעיפים 70 ו-3. בנוסף, קיים הסכם על הליך התשלום ו-חישוב תשלומי המכס במדינות המשתתפות. הוא כולל:

1. מכס יצוא.
2. מכסי יבוא.
3. מיסים עקיפים.
4. עמלות מכס.
5. מכסים נגד הפלה, מיוחדים ונגדים. הם נוסדו על בסיס אמנות בינלאומיות בין המדינות החברות באיגוד המכס (CU). כמו גם החוקים של המדינות האלה.

מסים עקיפים כוללים מע מ מכס (מס ערך מוסף), בלו המוטלים כאשר סחורות מיובאות לשטח איחוד המכס.

מה לגבי תשלומים?

לאחר שעסק במושג "מע"מ מכס", חשוב ללמוד סוגים אחרים של תשלומים דומים. בוא נרשום:

1. Peni.
2. כספים לביצוע החרמות.
3. ריבית המופיעה אם ניתנת לאדם תוכנית תשלומים או דחיית תשלום המכס.
4. תשלומים מקדימים כנגד תשלומים עתידיים.
5. כסף ששולם על ידי יבואנים לרשויות המכס עבור הנפקת בולי בלו.
6. הבטח תשלום מיסי מכס או מכס.

תכונות תשלום

לפני ניתוח מע מ המכס ביבוא, עליך להחליט אילו פונקציות יש לכל התשלומים האלה. זה:

1. פיסקלי. בעזרת תשלומים מתחדש חלק ההכנסות מתקציב המדינה.
2. רגולציה. שירותים מתאימים מונעים ייצוא לא רצוי של סחורות שמחיריהן גבוהים בעולם מאשר בארץ.
3. מגן.המדינה מנסה לתמוך ביצרנים מקומיים ולהגן עליהם מפני מתחרים זרים.
4. מסחר ופוליטי. ממשלת המדינה מנסה להגן על מגזרים מסוימים בכלכלה הלאומית מפני תחרות עם יצרנים זרים באמצעות מחסום המחיר שנוצר.

כפי שאתה יכול לראות, מע מ מכס על יבוא הוכנס רק כדי לעזור ליצרנים מקומיים להתפתח ולצמוח.

סימני תשלומים

כדי להבין מה הם תשלומי מכס, בפרט, מע מ, עליך להבין גם את התכונות שלהם. עוד עליהם למטה.

יש לשלם את כל העמלות הקשורות למכס. אם אנחנו מדברים על ההליך וצורת חישוב התשלומים, אז הרגע הזה מוסדר על ידי חקיקת המכס, קוד המס של המדינה שלנו, כמו גם איחוד המכס. חשוב לזכור שהנושא המיוחד לתשלומים מסוג זה הוא רשות המכס, שבזמן מסוים ובמקום מסוים אחראית על פעולות המכס. כל תשלומי מכס עוברים לתקציב המדינה שלנו.

מסים עקיפים

מבין כל המסים העקיפים במכס, ניתן להבחין במס ערך מוסף. נדבר על זה ביתר פירוט, אבל קודם כל ניתן הגדרה לסוג זה של מס.

אז, מסים עקיפים הם מסים על שירותים וסחורות, אשר נקבעים כתוספת על התעריף או המחיר. מה זה אומר? ארגונים המספקים שירותים או מייצרים מוצרים מסוימים מוכרים את מוצריהם בתעריף (מחיר) שכבר לוקח בחשבון את ההיטל. הםלתרום לתקציב המדינה סכום מסוים מהרווחים. ניתן לומר שיצרנים סוג של גובים מסים מהאוכלוסייה, בעוד קונים משלמים את המסים האלה.

שם אחר עבור מסים עקיפים אינו מותנה. הסיבה לכך היא שהם אינם תלויים בהכנסה של משלם המסים ונלקחים ללא קשר לרווח או ביצועים.

אם יוגדלו מסים עקיפים, אז צעד כזה עלול להוביל לכך שהאוכלוסייה תפחית את צריכת המוצרים או השירותים.

למה אנחנו מדברים על מסים עקיפים? כן, כי גם עליהם חל המע מ של איגוד המכס.

אז, למיסים מהסוג הזה יש יתרונות וחסרונות. בואו נסתכל עליהם.

הטבות מס

מע מ של איגוד המכס ולכל מס עקיף אחר יש מספר יתרונות על פני תשלומים אחרים:

1. אלה הם המסים המועילים ביותר למדינה, מכיוון שאין קשר ישיר בין המסים לתוצאות המיזם או הארגון.
2. מסים עקיפים אינם מלווים בפיגור, מכיוון שהם כלולים בעלות הסחורות והשירותים. מסתבר שאם אדם קנה משהו, אז הוא כבר שילם את המס.

נראה ששמענו רק דברים טובים, האם באמת אין מינוסים? בואו נסתכל עליהם עכשיו.

חסרונות מס

מע מ למכס יש גם חסרונות, כולל:

1. הממשלה מוציאה הרבה כסף כדי לשלוט במיסוי.
2. מידתיות הפוכה לכושר הפירעון.
3. הטבע הפיסקלי של המס העקיף מנוגד לאינטרסים של פיתוח כלכלי.

כפי שאתה יכול לראות,תשלומי מע מ מהמכס לא כל כך טובים, אם תסתכל.

מהו מע"מ

מע מ נקרא מס עקיף, סוג של משיכה של חלק מהערך המוסף לתקציב המדינה. הוא נוצר בכל שלב בתהליך הייצור של סחורות, שירותים ועבודות ומשולם לתקציב עם המכירה.

אם נשווה את תשלומי המכס של מע מ, מס מכירה ומס מחזור, אז לראשון יש הרבה יותר יתרונות. לדוגמה, הוא מכסה את המחזור בכל שלב. כאשר בסיס המס מתרחב, גם שיעורי ההכנסה יכולים לעלות, ומס כזה יעיל הרבה יותר משני האחרים המפורטים.

המס מביא פחות שיעבוד לכל יצרן, כי רק עליית הערך מחויבת במס. מסתבר שהחומרה מתפזרת בכל שרשרת מחזור הסחורות, כלומר כל המשתתפים ביחסי השוק נמצאים בעמדה שווה אחד ביחס לשני.

צורת המיסוי פשוטה למדי, כי הוקם מנגנון גבייה אחד לכל הנישומים במדינה. זה מאוד נוח למדינה, כי לא ניתן יהיה להתחמק ממס כזה, כלומר כולם ישלמו.

מי משלם מע"מ

עמלות מכס - מסים ששולמו:

1. אנשים שמעבירים סחורה מעבר לגבול המכס של השירות הרלוונטי.
2. ארגונים.

אנשים שנדרשים לשלם מע מ בקשר להעברת סחורות מעבר לגבול מצוינים בחקיקה הרוסית ובחקיקה של איחוד המכס.

ארגונים נקראיםישויות משפטיות שנוצרו בהתאם לחוקים שלנו. זה כולל גם ישויות משפטיות ממוצא זר, חברות או גופים תאגידיים אחרים בעלי כשירות משפטית אזרחית ומאורגנים בהתאם לחוקים של מדינה זרה. אגב, גם סניפים בינלאומיים, ארגונים ונציגויותיהם בארצנו שייכים לארגונים.

VAT מבצע לא רק פונקציה רגולטורית, אלא גם פיסקלית. זאת בשל העובדה שהמס ממלא משמעותית את התקציב באמצעות בסיס מס יציב וקלות גבייה.

שיעור המע מ של המכס נקבע בחוק. כל הסחורה המיובאת לארץ חייבת במס באותם שיעורים המשמשים בארץ.

מעניין שחלק מהמיסים העקיפים מחולקים לקבוצות: חלקם נגבים על מוצרי צריכה, אחרים על צרכים מסדר שני ואחרים על מוצרי יוקרה. אבל מע"מ מוטל על כל הפריטים הללו. חוקרים מתייחסים לפעמים למע"מ כמס בלו אוניברסלי. מכיוון שהוא מכסה באופן נרחב את כל היצירות, הסחורות והשירותים הצרכניים.

הבדל נוסף בין מע מ ומכס בלו הוא ההשפעה של האחרון בתחומים מסוימים בחיים הציבוריים.

Essence

זה קרה שבמערכת המס של ארצנו התפקיד העיקרי מוקצה למיסים עקיפים. מע"מ הוא מס פדרלי, שבגללו לפחות 35% מכלל ההכנסות מגיעות לתקציב. בנוסף, מע"מ משפיע גםתמחור ודפוסי צריכה.

בארצנו, המס הונהג ב-1992. זה החליף את מס המכירה והמחזור. עד כה, הליך המיסוי נקבע בקוד המס של הפדרציה הרוסית, פרק 21.

ערך מוסף נוצר על ידי עבודה חיה, כלומר המע מ נמצא בכל מקום שבו יש עבודה חיה. ראוי לציין שעבודה חיה נוכחת בכל שלב של יצירת סחורה, לא משנה מה היא: איסוף חומרי גלם או מסחר.

Object

לפני שמדברים על החזרת מע מ מכס על יבוא, צריך להבין מה נחשב למושא המיסוי. יש רק ארבעה סוגי עסקאות שמהם אתה צריך לשלם:

1. יישום של עבודות, סחורות או שירותים. העברת זכויות קניין ברוסיה.
2. העברה בשטח המדינה שלנו של סחורות, שירותים או עבודות לצרכים אישיים.
3. ביצוע עבודות בנייה והתקנה לצרכים אישיים.
4. יבוא סחורות לשטח רוסיה.

ככל שהסחורה מתרחקת יותר פנימה, כך היצרן נושא בעלויות, מה שאומר שערך המע מ עולה. כלומר, כל הארגונים והמפעלים הם גובי מס, אבל זה משולם על ידי לקוח או קונה רגילים.

איך צבר ותשלום

ברגע שיובאו סחורה לארצנו, רשויות המס ורשויות המכס מתחילות לשלוט בתשלום המע מ. זה קורה מכיוון שהליך הצבירה ובהתאם לתשלום מוסדר לא רק על ידי קוד המכס, אלא גם על ידי קוד המס.

לנישום יש שתי אפשרויות. ראשית - הנפק החזרמע מ מכס על יבוא. השני הוא לקחת בחשבון בעלות הסחורה הנרכשת. כדי שלא יהיה ספק ששולם המס, על רשות המכס להוציא הצהרה מתאימה למשלם. שבו התשלום אושר.

חישוב מע"מ של מכס

כדי לחשב נכון את המס, עליך לעיין בקוד המס של המדינה שלנו, כלומר סעיף 164. הכל כתוב שם לגבי הסחורות האלה שעוברות את גבול המכס.

כאשר שיעור המס הוא 0%:

1. אם הסחורה יובאה במשטר היצוא של המכס. תנאי חשוב הוא מסירת המסמכים הדרושים לשירות המס.
2. אם האספקה הוצאה מהשטח הרוסי במשטר המכס להעברת אספקה. אנחנו מדברים על דלקים וחומרי סיכה, דלק, הכרחי לתפקוד מלא של ספינות ים, אוויר וסוג מעורב.

באילו מקרים מתבצע חישוב מע מ של תשלומי מכס בשיעור של 10%? מס זה כפוף ל:

1. מוצרי מזון, הרשימה מבוססת בקוד המס של ארצנו. זה, למשל, כולל שמן צמחי, ירקות, סוכר, מלח ועוד.
2. מוצרי ילדים, הרשומים גם בקוד המס.
3. תקופות. זה לא כולל פרסומים בעלי אופי אירוטי או פרסומי, אלא רק פרסומים הקשורים לחינוך, תרבות ומדע, מוצרי ספרים.
4. מוצרים רפואיים מתוצרת חוץ ומקומית לפי רשימת הקודים לסוגי מוצרים, שהוקמהממשלת ארצנו.

כל שאר המוצרים כפופים למס של 20%. מסתבר שעל כל טובין, למעט קבוצות פטורות ממס, ניתן להחיל מכס של מע מ בשיעור של 10 עד 20%.

נוסחאות לחישוב

כדי לחשב נכון את סכום המס, עליך להשתמש בנוסחאות מיוחדות.

עבור טובין החייבים במכס ומכסים, יש ליישם את הנוסחה הבאה: Snds=(St + Ps + Ac) x N. C - סכום מע"מ, St - ערך מכס של מוצרים מיובאים, Ps - סכום מכס יבוא, Ac - סכום בלו, H - שיעור מע"מ באחוזים.

אם סחורה חייבת במכס, אך אינה חייבת במסי בלו, אזי נוסחת החישוב תהיה שונה: SNDs=(St + Ac) x N. כל הייעודים נשארים ללא שינוי.

סכום המע מ משולם במקום רישום הנישום בשירות המס. אז זה כתוב בסעיף 174 של קוד המס, וכך זה חייב להיעשות. אגב, אותו כלל עובד גם במצב שבו הסחורה מיוצאת מחוץ לשטח המכס של הפדרציה הרוסית.

כאשר סחורות מיובאות לרוסיה, יש לשלם מע מ לא יאוחר מחמישה עשר יום מרגע הצגת הסחורה לרשות המכס. זה חשוב!

תשלום מס, כמו גם החזרת מע מ, מתבצע ברשות המכס בה בוצע שחרור ממכס. אם אנחנו מדברים על סחורה שנשלחת בדואר בינלאומי, אז המס כבר שולםחברת תקשורת ממלכתית. האחרון הוא סוג של מתווך, מכיוון שהוא מעביר כסף לאחר מכן לרשויות המכס.

חשוב שהמשלם יוכל לבחור באופן עצמאי את המטבע לביצוע התשלומים. אבל אתה צריך לבחור מבין אלה המצוטטים על ידי בנק רוסי. אם המשלם בוחר במטבע חוץ, החישוב מחדש יתבצע בשער המקובל ברוסיה ותקף ביום קבלת הצהרת המכס במע מ. הסכום לתשלום מעוגל בדרך כלל למקום העשרוני השני.

ניתן לשלם מע מ הן בהעברה בנקאית והן במזומן בקופה של הרשות הרלוונטית. כל העברה בנקאית לחשבון רשות המכס חייבת להיות מטופלת כפקודות תשלום או מסמכי תשלום אחרים.

כשאתה לא צריך לשלם

לפעמים יש מקרים שבהם אין צורך לשלם מע מ במהלך שחרור ממכס. באיזה מצב המשלם פטור ממס? קודם כל, ראוי לומר שהרגע הזה נכתב בקוד המס של ארצנו. שם אתה יכול לראות לא רק רשימה של סחורות שאינן חייבות במס, אלא גם את הסחורות שעליהן לא נלקח מס אם מתבצעות עסקאות בשטח ארצנו.

לכן, מע מ לא ישולם אם שטח המכס של הפדרציה הרוסית נחצה על ידי סחורות המועברות כסיוע או סיוע ללא בלו. הפטור מיושם בהתאם להוראה לנוהל שחרור טובין מהמכס.

חשוב להבין שסיוע הומניטרי או סיוע נקרא סיוע ללא תשלום, הניתן למתן סיוע חברתי או רפואיסיוע לפלחי אוכלוסיה בעלי הכנסה נמוכה, או כאלה שנפגעו מאסונות טבע או ממצבי חירום אחרים. זה כולל גם את עלות ההובלה, האחסון והליווי של העזר האמור.

מקבלי סיוע כזה יכולים להיות נתיני המדינה שלנו, המדינה עצמה, רשויות ציבוריות, יחידים וישויות משפטיות, ממשלות מקומיות.

ארגוני תורמים יכולים להיות מדינות זרות, העיריות והפדרציות שלהן, מוסדות זרים ובינלאומיים או ארגונים ללא מטרות רווח המספקים סיוע הומניטרי.

שימו לב! סיוע הומניטרי אינו כולל סחורות החייבות בבלו וכן בשר ומוצרי בשר. זה האחרון נובע מהעובדה שבשר מיועד רק לעיבוד תעשייתי למוצרים מוגמרים למחצה וכן הלאה. דגים או בשר טחון, בשר מעצמות מכנית, בגדים, נעליים שכבר היו בשימוש אינם יכולים להיחשב כסיוע הומניטרי. היוצא מן הכלל הוא נעליים, בגדים ומצעים, הנשלחים למוסדות וארגונים של הגנה סוציאלית, חינוך, שירותי בריאות.

נוהל מיסוי

בעת ייצוא סחורות מהשטח הרוסי, הליך המיסוי הבא מוחל:

1. ייצוא סחורות במשטר היצוא במכס אינו מחויב במס.
2. יצוא סחורות מחוץ לרוסיה במצב יצוא חוזר מספק החזרת כל סכומי המס ששולמו בעת הכניסה לפדרציה הרוסית. זה נעשה לפי ההזמנהמסופק על ידי חקיקת המכס של ארצנו.
3. הצבת סחורות תחת משטר המכס של מכס, מחסן חינם או אזור מכס חופשי ליצוא מוצרים שלאחר מכן אינה חייבת במס.
4. ייצוא של סחורות העוברות מעבר לגבול הרוסי אינו מחויב במס במסגרת משטר המכס עבור העברת אספקה.
5. יצוא טובין משטח המכס של ארצנו בהתאם למשטרים אחרים הקובעים פטור ממע"מ או החזרתו.

באשר ליבוא בעלי חיים, ציוד טכנולוגי, מכונות חקלאיות בליסינג, המס משולם עם מרווח זמן. האחרון יכול להחזיק מעמד עד שהשוכר ירשום את הטובין. אבל התקופה לא יכולה לעלות על שישה חודשים.

הנחות מס

חשבונאות מע מ מכס מאפשרת לך להחזיר את הכסף שהוצא על מס או להפחית את הסכום של האחרון עקב ניכויי מס.

מהי השתתפות עצמית? אנחנו מדברים על סכומי המס שהנישום כבר שילם בעת יבוא מוצרים לשטח המכס של ארצנו. הכלל פועל עבור:

1. מוצרים שנרכשו לצורך ביצוע עסקאות החייבות במיסוי בהתאם לנורמות של קוד המס. היוצאים מן הכלל הם הסחורות שבהן סכום המס כבר נלקח בחשבון במחירן.
2. מוצרים שנרכשו למכירה חוזרת.

הניכויים כפופים לסכום המס שהמוכרים מציגים בפני משלמי המסים - אדם זר. אין לרשום את האחרון ברשויות המס. סכומי מסניתן להחזר או בניכוי רק אם סוכן ניכוי במקור כבר שילם את המס.

הניכויים נעשים תמיד על בסיס מסמכים המאשרים את עובדת תשלום המס. אותו הדבר ניתן לומר על השבת מע מ מכס. למטרות אלה, מתאימים הצהרות, דוחות ומסמכים אחרים המסופקים על ידי קוד המס של ארצנו.

רק סכומי מס שהנישום שילם בפועל בעת יבוא הסחורה לשטח המכס הרוסי כפופים לניכויים. ניואנס חשוב הוא שניתן לקבל ניכוי רק לאחר רישום הסחורה ובהצגת המסמכים הנדרשים.

אם כל זה נעשה, אזי ניכוי סכום המס מתבצע במלואו. אם מדברים על עסקאות עם 0% מע מ, הרי שהניכוי ישולם שם רק לאחר שהמשלם ימסור את המסמכים הנדרשים. הרשימה נמצאת בסעיף 165 של קוד המס של ארצנו.

מסקנה

כפי שאתה יכול לראות, השאלה דורשת מחקר מתחשב מאוד. אם נראה לך שלאחר קריאת המאמר התחלת להבין את כל הניואנסים של גביית מע מ, אז אנחנו ממהרים לאכזב אותך - זה לא כך.

אי אפשר ללמוד נושא כל כך קשה בחמש עשרה דקות, זה ייקח הרבה יותר זמן, אולי יותר מיום אחד. רק לימוד מעמיק של הנושא יכול להבטיח לך הבנה של הנושא.

כן, מסים ועמלות מכס הם די כבדים, אבל עדיין, יצואנים ויבואנים לא צריכים לבחור. לגבי מס ערך מוסף, אי אפשר לנזוף כאן בממשלה, כי זה המס היחיד כמעטשכל הרוסים משלמים.

אתם חושבים שתקציב המדינה מושקע בצורה לא נכונה, אולי כך, אבל תזכרו מהו השטח של המדינה שלנו. איך אפשר להשוות בין גודלה של צרפת ורוסיה כולה לבין רמת החיים במדינות אלו. המדינה צריכה לספק חינוך חינם, תרופות, כבישים וכדומה, אבל מאיפה יגיעו הכספים? מאוכלוסיית הארץ וזה טבעי. לכן, לפני שאתה משווה בין מדינות אירופה למדינות שלנו, זכור לא רק את רמת החיים שלהן, אלא גם את אהבתם למיסים. האירופים רגילים לשלם על הכל, אבל עבור רוסי מערכת כזו היא חדשה. אז תסיק את המסקנות הנכונות.