משלם המסים הגדול ביותר הוא מושג וקריטריונים עיקריים

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

משלמי המסים הגדולים ביותר בפדרציה הרוסית הם אלה שענייניהם מנוהלים על ידי שירות המס הפדרלי ברמה האזורית, הפדרלית ולא ברמה המקומית. משלמי המסים הגדולים ביותר הם TC בצורה מקוצרת. בהתאם לרמה שהוקצתה, עליהם להירשם בפיקוח הבין-מחוזי או הבין-אזורי של שירות המס הפדרלי. מבנה זה ישלוט ישירות ביישום חקיקת המס על ידי ה-OC.

SC criteria

התחל בהצגת הקריטריונים עבור משלם המסים הגדול ביותר:

• סמני FED מסוימים. כלומר פעילות פיננסית וכלכלית. לשם כך, נחשבים דוחות המס והחשבונאות של החברה לשנת המס הנוכחית.
• נוכחות של תלות הדדית. משלם המסים הגדול ביותר הוא ארגון שמשפיע ישירות הן על פעילותן של חברות קשורות והן על תוצאות עבודתן.
• זמינות של רישיון. ישות משפטית חייבת להיות בעלת היתר מסוים, מה שפותח עבורה את ההזדמנות החוקית לעסוק בפעילות מסוימת.
• מעקב רציף אחר פעילות המס.

נישום המסים הגדול ביותר הוא אחד הנושאים החשובים ביותר בקרב תושבי המס. הבה נבחן ביתר פירוט את הקריטריונים לפיהם ניתן לסווג ארגון כ-SC.

אינדיקטורים של FED

במהלך תקופת הזמן ניתן לסווג ארגון כ-IP? כאן, החישוב על ידי סמני FED יתבצע עבור כל אחת משלוש השנים שקדמו לדיווח. המעמד של "הנישום הגדול ביותר" מוחזק על ידי הארגון למשך שנתיים לאחר השנה שבה הוכר כנישום.

אם היה ארגון מחדש של החברה, אז החברה החדשה שנוצרה נקראת משלם המסים הגדול ביותר לעוד 3 שנים. סופר את השנה שבה התרחש הארגון מחדש.

אם הארגון-החייב החוקי הוכרז כפושט רגל באופן חוקי, אז הוא מאבד את מעמד ה-ST. אך הוראה זו אינה חלה על מוסדות אשראי. אם הם מנוהלים על ידי הפיקוח הפדרלי עבור משלמי המסים הגדולים ביותר, הם ייחשבו ST עד למועד הפירוק הכפוי.

שימו לב שגם עמותה ללא מטרות רווח יכולה להיות מוכרת כמשלם המסים הגדול ביותר. אבל רק אם יש הכנסה שעומדת בקריטריונים של ST.

רמה פדרלית

משלמי המסים הגדולים ביותר ברוסיה מנוהלים על ידי שירות המס הפדרלי ברמה הפדרלית. מדובר בארגונים העומדים במספר חובותתנאים הקשורים לסמנים כלכליים ופיננסיים של פעילותם:

• סך כל ניכויי המס של חברה כזו עולה על מיליארד רובל. אם הארגון פועל בתחום התקשורת והתחבורה, אזי הוא ייחשב כ-IP כאשר סכום המיסים המשולם על ידו עולה על 300 מיליון רובל.
• ההכנסה הכוללת של החברה לשנת הדיווח עולה על 20 מיליארד רובל. הם מחושבים לפי טופס הדיווח מס' 2. זה מתייחס לקודים 2340, 2320, 2310, 2110.
• סך הנכסים של החברה עולים על הסף של 20 מיליארד רובל.

אלו הם תנאים אוניברסליים לניהול על ידי הרמה הפדרלית של שירות המס הפדרלי עבור משלמי המסים הגדולים ביותר. באזורים כלכליים מסוימים, עשויים להיות תנאים ספציפיים להקצאת סטטוס IP.

תנאים לתעשייה הצבאית

נשקול בנפרד איזה מתחם צבאי-תעשייתי יכול להיחשב למשלם המסים הגדול ביותר בפדרציה הרוסית. יש כאן כמה קריטריונים - כדי להקצות סטטוס, מספיק שהארגון יעמוד רק באחד מהם:

• כמות חוזי היצוא למוצרים אסטרטגיים עולה על 27 מיליארד רובל.
• ההכנסה הכוללת במסגרת חוזים אלה היא יותר מ-20% מ-27 מיליארד רובל.
• מספר העובדים הממוצע הוא יותר מ-100 עובדים.
• תרומה ממשלתית - יותר מ-50%.

תנאים אלה חלים גם על אותם ארגונים וחברות שיש להם מעמד של אסטרטגי.

רמה אזורית

מהם המאפיינים בניהול העניינים של ה-FTS הבין-מחוזית (עבור משלמי המסים הגדולים ביותר)? זה מפושט יותר בהשוואה לבקרת מס ברמה הפדרלית. כמו כן, תחום הפעילות בו עוסקת החברה אינו נלקח בחשבון.

ברמה האזורית, משלם המסים הגדול ביותר הוא ישות משפטית העומדת בקריטריונים הבאים:

• סה"כ הכנסה לשנת הדיווח בטווח של 2-20 מיליארד רובל. טופס דיווח מס' 2 נמצא בבחינה.
• צוות העובדים הממוצע של החברה הוא לפחות 50 עובדים.
• נכסי הארגון נעים בין 100 מיליון ל-20 מיליארד רובל.
• בתקופת הדיווח החברה משלמת מסים לקופת המדינה בסכום כולל של 75 מיליון - 1 מיליארד רובל.

תלות הדדית

המס על משלמי המסים הגדולים ביותר לוקח בחשבון גם אינדיקטור כמו תלות הדדית. אבל רק במקרים שבהם ההשפעה של כל תושב מס על ה-TC ברורה. באופן מסוים, זה משפיע על תנאי הפעילות או על תוצאות העבודה. על פי החקיקה הרוסית, משלם מסים כזה וה-FED שלו יוערכו באותה רמה כמו ה-IP, עליה יש לו השפעה מסוימת.

זמינות של רישיון

חשוב לציין שקיימת קטגוריה מסוימת של תושבי מס, שה-FED שלהם יכול להתבצע רק בקנה מידה פדרלי. מיסים ששולמו, שווי נכסים, רווחיות כוללת, מספר עובדים, קיום עובדותהתלות ההדדית אינה משחקת כאן תפקיד מכריע.

אנחנו מדברים על ארגונים שקיבלו רישיון מהמדינה לקיים פעילויות ספציפיות:

• ביטוחים וביטוחי משנה שונים, שירותי תיווך.
• בנקאות, פעילויות אשראי.
• עבודה מקצועית בשווקי המניות.
• ביטוח פנסיה, קרנות פנסיה שאינן ממלכתיות.

חובות של ST

משלמי המסים הגדולים ביותר נדרשים לדווח לשירות המס הפדרלי על כל השינויים במבנים הארגוניים שלהם. עם המסמכים הרלוונטיים, הם פונים למשרד המס במיקומם.

לכן, בתוך חודש אחד עליהם להודיע לשירות המס הפדרלי על תחילת ההשתתפות בענייני חברות מקומיות וזרות כלשהן. החריגים היחידים כאן יהיו חברות LLC וגופים עסקיים.

כמו כן, בתוך חודש אחד, יש צורך לדווח על יצירת חלוקות משנה נפרדות בשטח הפדרציה הרוסית. סניפים, נציגויות אינם כלולים במספר זה.

תוך 3 ימים, הישויות המשפטיות המוכרות כ-KN חייבות ליידע את שירות המס הפדרלי על סגירת מבנים נפרדים שדרכם בוצעו פעילויות בשטח רוסיה. כלל זה כבר חל על סניפים ונציגויות.

אם לישות משפטית, בהיותה CN, יש חטיבות נפרדות במבנה שלה, אזי לפי קוד המס של הפדרציה הרוסית, היא מחויבת להירשם בשירות המס הפדרלי בכל המחוזות, העיריות והאזורים שבהם ישויות אלו ממוקמות.

מי נחשב ל-IP ברוסיה?

בואו נראה אילו תאגידים וארגונים רוסיים מסוימים הם רישומי המס של משלמי מסים גדולים.

גזפרום ורוזנפט היו מנהיגים כבר שנים רבות. בסוף 2018, על תאגיד הגז להעביר מסים של 2 טריליון רובל לתקציב הרוסי. סכום זה כולל גם תרומות מ-56 חברות בנות של גזפרום. רוזנפט היא משלמת המסים העיקרית של רוסיה במשך שנים רבות. בסוף 2018, תאגיד זה לבדו ישלם 2 טריליון רובל מסים.

מפעלים אחרים במגזר הנפט והנפט והגז נותרו משלמי המסים המובילים ביותר. איכשהו:

• Lukoil.
• Tatneft.
• Surgutneftegaz.
• Sibur.
• Novatek ואחרים

אחריהם - התאגידים הגדולים ביותר המתמחים בסחר קמעונאי במגוון עצום של מוצרי מזון. אלו הן רשתות השיווק הבאות:

• "מגנט".
• "מגאפוליס".
• X5 Retail Group.

הקבוצה הגדולה למדי הבאה של משלמי המסים העיקריים במדינה הן חברות פלדה:

• "נורילסק ניקל".
• MMK.
• NLMK.
• Severstal.
• UMMC ואחרים

משלמי המסים המקומיים הגדולים כוללים גם את תאגידי התקשורת העיקריים של הפדרציה הרוסית:

• MTS.
• "Megafon"
• VympelCom.

רוב כתובות ה-IP הנותרות קשורות איכשהו למיצוי, עיבוד ו/או הובלה של מינרלים שונים.

עובדות על KN הרוסית

בואו ניתן את העובדות המכריעות לגבי משלמי המסים הגדולים ביותר ברוסיה:

• לפי נתוני פורבס לשנת 2018 האחרונה, לכל אחת מהחברות לעיל יש הכנסה שנתית כוללת העולה על 500 מיליארד רובל.
• יותר ממחצית מהשירותים הרוסיים ממוקמים במוסקבה.
• רק שתי חברות רשומות בחו"ל - VimpelCom ו-Evraz.
• שמונה משלמי המסים הגדולים ביותר רשומים באזורים ברוסיה. במקום השני אחרי מוסקבה נמצאת טטרסטן - יש שני KN.
• המנהיגים מבחינת מספר העובדים הם תאגידי סחורות ענקיים. כך, ל-Rosneft יש יותר מ-261,000 עובדים. כ-500,000 אנשים עבדו בגזפרום ב-2018.
• בין נציגי הרשתות הקמעונאיות הגדולות מבחינת מספר העובדים, מגניט היא המובילה (כ-310,000 איש בשנה האחרונה) ו-X5 Retail Group (בתאגיד הסחר עובדים כ-200,000 איש).

משלמי המסים הגדולים ביותר נבדלים מכל שאר תושבי המס, קודם כל, בגובה המיסים שהם מעבירים לתקציב המדינה. חקיקת המס מגדירה קריטריונים ברורים ל-IP ברמה הפדרלית והאזורית. בארצנו בקבוצה הזותאגידי סחורות - "גזפרום" ו"רוזנפט" הם המובילים.