הסכם מיסוי כפול עם קפריסין: הגדרה, יישום ומהות

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

רוסיה כמשתתפת פעילה ביחסי העולם קשורה עם מדינות רבות בעולם על ידי אמנות בינלאומיות. אחד המסמכים החשובים הללו הוא ההסכם עם קפריסין על מניעת כפל מס. במאמר ננתח את מהות מסמך זה, הוראותיו החשובות ביותר. הבה נבחן מספר אפשרויות לייצור הכנסה ואת העקרונות החלים עליהן לביטול כפל מס.

מה זה?

ההסכם עם קפריסין על הימנעות ממיסוי כפול אומץ בניקוסיה ב-5 בדצמבר 1998. המסמך נחתם על ידי ממשלת קפריסין וממשלת הפדרציה הרוסית ביחס למסים על הון והכנסה. מטרת המסמך היא לעודד שיתוף פעולה כלכלי בין המדינות הללו.

אמנת כפל המס עם קפריסין חלה על אנשים הנחשבים לתושבי אחת או שתי המדינות החברות. העיתון דןהבא:

• מסים המכוסים על ידי האמנה.
• מי תושב.
• מיסוי על הכנסה משימוש בנדל"ן.
• מיסוי רווחים מפעילויות עסקיות שונות.
• מיסוי על הכנסה מתחבורה בינלאומית.
• שאלה עם מקורבים.
• שאלה לגבי דיבידנדים, תמלוגים, ריבית.
• מיסוי הכנסה מהעברת רכוש.
• מיסוי רווחים ממתן שירותים אישיים.
• מיסוי העסקה, דמי דירקטורים, הכנסות של אמנים, ספורטאים, פקידי ממשל, גמלאים, מתמחים, סטודנטים, אקדמאים.
• מיסוי על הכנסה אחרת.
• הימנעות ממיסוי כפול, אי-אפליה, סיוע במס, הטבות מוגבלות.
• כניסה לתוקף וסיום ההסכם.

לאחר מכן, שקול את ההוראות החשובות ביותר של הסכם כפל מס עם קפריסין.

אילו מסים משתמעים?

אמנה זו חלה על מיסי הכנסה והון הנגבים מטעם כל צד מתקשר, חברות הבת שלו ומבנה השלטון המקומי.

במסגרת הסכם מיסוי כפל בין רוסיה לקפריסין, מס הכנסה, הון נחשבים לכל תשלומי המס המוטלים על סך הרווח, הסכום הכולל של ההון או רכיבים בודדיםהכנסה/הון. מספר זה כולל מסים על הכנסה מהעברת רכוש (מקרקעין ומיטלטלין), מסים המוטלים על שכר, מסים על הכנסה מגידול הון.

עבור הפדרציה הרוסית, אלו הם התשלומים הבאים:

• מס הכנסה לארגונים ועסקים.
• מס הכנסה ליחיד.
• מס רכוש לארגונים וארגונים.
• ארנונה של אזרחים.

בקפריסין, הדברים הבאים בולטים:

• מסי הכנסה.
• מסי הכנסה לחברות.
• האשמות מיוחדות להגנה על הרפובליקה.
• מסים על רווחי הון.
• מס מקרקעין.

עכשיו בואו נעבור לבחינת הוראות מסוימות של הסכם כפל מס (ברוסיה ובקפריסין).

הכנסה מנדל"ן

בקטע זה, יש להדגיש את הדברים הבאים:

• הכנסה שהופקה על ידי תושב אחת המדינות המתקשרות ממקרקעין הנמצאים במדינה המתקשרת האחרת עשויה להיות חייבת במס באותה מדינה אחרת. זה חל גם על רווחים מחקלאות, ייעור.
• נדל"ן כאן הוא מה שנחשב לזה לפי החקיקה של המדינות המתקשרות. כלי רכב, ספינות או מטוסים אינם כלולים בקטגוריית הנדל"ן.
• נדל"ן כולל גם נכס נלווה לנדל"ן. בְּחקלאות וייעור הם בעלי חיים וציוד, אדמות דגים שונות.

רווח עסקי

ההוראה הבאה באמנת כפל מס חלה על פעילויות עסקיות:

• הרווח של מיזם של אחת מהמדינות המתקשרות כפוף למיסוי רק באותה מדינה. אך בתנאי שהארגון אינו מבצע פעילות עסקית במדינה מתקשרת אחרת באמצעות מוסד הקבע שלו. אם תנאי זה לא מתקיים, אז הרווח חייב במס בשתי המדינות. אבל בשני, שונה, רק במידה שחלה על ייצוג זה.
• באשר לקביעת סכום ההכנסה החייבת במס במדינה השנייה, הכנסתו של סניף קבוע היא סכום הרווח שהוא יכול לקבל כמפעל נפרד ונפרד העוסק באותו / תחום דומה. ובתנאי של עבודה בעצמאות מוחלטת מחברת האם.
• בעת קביעת הרווח של נציגות, מתירים ניכויים עבור הוצאות הנהלה וכלליות לתחזוקה שלה.
• לא ניתן לכנות את הרווח המיוחס לשותף קבוע רק על בסיס רכישת חומרי גלם או מוצרים עבור מפעל זה.

הכנסה מתנועה

במסגרת הסכם מיסוי כפל בין הפדרציה הרוסית לקפריסין, תחבורה בינלאומית פירושה הפעלת אוויר, יםספינות ותחבורה אחרת בכבישים. מסים מוטלים על הכנסה של בעלים, שוכרים ומשכירים. זאת ועוד, לא רק מהפעלת ההובלה הנ ל, אלא גם מהשכרתה.

מכולות ממוסות ומושכרות וציוד נלווה, שבלעדיהם הפעלת כלי רכב, מטוסים וספינות בלתי אפשרית.

המיסוי כאן מתבצע רק במדינה המתקשרת שבה נמצא מקום ניהול העסק של אנשים שמרוויחים מתחבורה בינלאומית.

דיבידנדים

אנו ממשיכים לנתח את ההסכם הבינלאומי על הימנעות ממיסוי כפול בין הפדרציה הרוסית לקפריסין. לגבי דיבידנדים, הדברים הבאים מצוינים כאן:

• דיבידנדים המועברים על ידי חברה תושבת אחת ממדינות הצדדים המתקשרים לחברה תושבת המדינה האחרת, ניתן לחייב במס במדינה אחרת.
• חשוב לקחת בחשבון שאותם דיבידנדים עשויים להיות מחויבים במס במדינת התושבות של החברה המשלמת.
• אבל אם, בתנאים אלה, האדם בעל הזכות בפועל לקבל דיבידנדים הוא אזרח של מדינה שנייה, אזי המסים הנגבים לא יעלו על 5% מסך ההכנסה, ובלבד שאדם זה השקיע ישירות את שלו. כספים בהון החברה-המשלם. סכום זה הוא לפחות 100,000 יורו. בכל שאר המקרים, סכום עמלת המס לא יעלה על 10% מסכום הדיבידנדים.

ריבית

הסכמי הימנעות ממס נחתמים על ידי מדינות העולם לעתים קרובות למדי. אנו שוקלים הסכם שנחתם בין רוסיה לקפריסין. לגבי אחוזים, כתוב את הדבר הבא:

• ריבית הנובעת באחת המדינות - צדדים להסכם ומשולם לתושב השנייה, חייבת במס רק במדינה השנייה, האחרת.
• ריבית כאן פירושה רווח על תביעות חוב מכל סוג שהוא, ללא תלות בבטחון המשכנתא ובזכות להשתתף בהכנסה של החייב שזוכה.

Roy alties

כפי שהוזכר לעיל, בשנת 1998 נחתם הסכם למניעת כפל מס. המדינות שסיכמו אותו הן קפריסין והפדרציה הרוסית. שקול מה כתוב על תמלוגים:

• תמלוגים שצומחים באחת המדינות שהתקשרו בחוזה ומשולמות לתושב מדינה אחרת יהיו כפופים למיסוי רק במדינה השנייה.
• תמלוגים בהקשר זה הם תשלומים מכל סוג המתקבלים כתמורה למימוש או הענקת זכות השימוש בזכויות יוצרים ביצירות אמנות וספרות, תגליות מדעיות, וכן סרטי קולנוע, הקלטות וידאו לשידורי טלוויזיה, הקלטות אודיו לשידור, פטנטים, ידע, תוכנות מחשב, נוסחאות מפותחות, סימני מסחר, עיצובים, דגמים, תיאורי תהליכים סודיים וכל מידע שישים בפעילות מסחרית, מדעית, תעשייתית. כמו כן, תמלוגים ייחשבו כעמלה עבור השימוש (אוזכות השימוש) בציוד מסחרי, תעשייתי או מדעי.
• הוראות אלה אינן חלות אם בעל הזכות בפועל לתמלוגים הוא תושב של מדינה משתתפת אחת, אך מבצע פעילות עסקית במדינה אחרת, יש לה נציגות קבועה שם, מספק לאזרחים ולארגונים שירותים אישיים בנושא על בסיס מתמשך.

רווחים זרים

בואו נבחן כיצד פועלת היישום של הסכם הימנעות ממס כפול במקרה זה:

• הכנסה שהופקה על ידי תושב אחת ממדינות הצדדים המתקשרות מהעברת מקרקעין הנמצאים במדינה מתקשרת אחרת, עשויה להיות חייבת במס באותה מדינה אחרת.
• אם מדובר במיטלטלין המהווים חלק מסניף קבוע של מיזם או חלק מבסיס קבוע של תושב אחת המדינות - צדדים להסכם במדינה מתקשרת אחרת, אזי רווחים אלה יחויבו במס במדינה אחרת.
• הכנסה שיקבל תושב אחת המדינות המתקשרות מהעברת ציוד דרך, כלי רכב, מטוסים/ספינות המופעלים בהובלה בינלאומית (או קשורים ישירות לפעולה כזו) יהיו כפופות למיסוי רק ב- המדינה שבה מדבר האדם הזה.

הכנסה מעבודה

מהות הסכם הימנעות ממס כפל היא שכאשר זהלמעשה, תושבים פטורים מתשלום מס על הכנסה שכבר הייתה כפופה למיסוי במדינה אחרת שהיא צד לאמנה.

שכר עבודה ותגמול דומה עבור עבודה חייב במיסוי רק במדינה בה תושב העובד. אם ההעסקה מתבצעת במדינה שנייה, אזי התגמול המתקבל מחויב במס לפי חוקי אותה מדינה אחרת.

עכשיו ציין את החריגים לאמנת כפל מס הנוכחית הזו. התגמול עבור עבודה, שמקבל תושב צד אחד (רוסיה או קפריסין) עבור עבודה שכורה שבוצעה במדינה אחרת (הפדרציה הרוסית או קפריסין), כפוף למיסוי רק במדינה הראשונה במקרים הבאים (אם הם משולבים):

• המוטב נמצא במדינה אחרת (קפריסין או רוסיה) לתקופה כוללת של לא יותר מ-183 ימים בשנה.
• התגמול ניתן על ידי (או מטעם) מעסיק שאינו תושב של מדינה מתקשרת אחרת.
• העלות של תשלום משכורת זו אינה מוטלת על מוסד קבע הממוקם במדינה השנייה שהיא צד להסכם.

הכנסה של עובדים אחרים

שקול כעת את הוראות ההכנסה של עובדים מקצועיים אחרים באמנת כפל מס קפריסין עם רוסיה:

• דמי ניהול שמקבלים תושב אחד מהצדדים המתקשרים בכחבר בדירקטוריון של חברה, ארגון שהוא תושב הצד השני (רוסיה או קפריסין), עשוי להיות כפוף למיסוי במדינה אחרת.
• ההוראה הבאה חלה על ספורטאים, אמנים - תיאטרון, קולנוע, רדיו, טלוויזיה, מוזיקה. כל הכנסה שמקבל תושב כזה של מדינה אחת מעבודתו האישית, המתבצעת במדינה אחרת, ניתנת למס במדינה השנייה (הן בפדרציה הרוסית והן בקפריסין).
• תגמול המשולם על ידי ממשלת אחת מהמדינות המתקשרות (או מחלקת המשנה שלה, הרשויות המקומיות) ליחידים המבצעים שירות לטובת אותה מדינה, יהיה חייב במס רק באותה מדינה.
• קצבאות המשולמות על ידי ממשלת אחת המדינות בקשר לעבודה קודמת מחויבות במס רק באותה מדינה.

Capital

לסיכום, שקול את מתן ההון במסגרת ההסכם הבין-ממשלתי למניעת כפל מס ברוסיה ובקפריסין:

• ההון מיוצג על ידי נדל"ן. אם הוא שייך לתושב של צד מתקשר אחד, אך ממוקם באחר, ניתן לחייב אותו במס במדינה השנייה, שהיא רוסיה או קפריסין.
• הון - מטלטלין וחלק מהנכס של סניף קבוע בקפריסין/רוסיה. לתושב של צד מתקשר אחד יש הון דומה במדינה מתקשרת אחרת. זה עשוי להיות גם כפוף להיטלי מס בצד אחר להסכם.
• ההון מיוצג על ידי תחבורה אווירית, ימית וכביש המעורבת בתחבורה בינלאומית. הוא יהיה כפוף לתשלומי מס רק במדינה שבעליה תושב.
• כל שאר מרכיבי ההון יהיו חייבים במס רק במדינה המתקשרת שבה הבעלים תושב.

חיסול עבור RF

התכנית הבאה חלה כאן: אם תושב רוסי מקבל הכנסה או בעל הון, שעל פי תנאי הסכם זה, כפוף למסים קפריסאים, סכום המס על הכנסה/הון כאמור (כבר שולם בקפריסין) מנוכה מהמס המוטל בפדרציה הרוסית.

במקביל, סכום הניכוי אינו עולה על המסים על הון/הכנסה כאמור ברוסיה.

חיסול קפריסין

מסי קפריסין ששולמו בגין כל הכנסה שהתקבלה בפדרציה הרוסית או הון שנמצא בפדרציה הרוסית ינוכו מעמלת המס הרוסית המשולמת בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית ולהוראות הסכם בינלאומי זה. עם זאת, ניכוי זה אינו עולה על סכומי המס הקפריסאים שנקבעו.

אם הכנסה מתייחסת לדיבידנדים שנשלחה על ידי חברה תושבת רוסיה לחברה תושבת קפריסין, מס רוסי ניתן לניכוי (בנוסף לכל מס רוסי על דיבידנדים), שיש לשלם ביחס לרווחי החברה המשלמת דיבידנדים. הניכוי במקרה זה גם לא יעלה על הסכום של הקפריסאימס שהוקם באזור זה.

לפיכך, הסכם ההימנעות ממס כפל שנחתם בין הפדרציה הרוסית וקפריסין בשנת 1998 (בשנת 2012, המסמך תוקן) מאפשר לך להימנע מתשלום חוזר של מסים בפעילויות עסקיות, עסקאות הון וקבלת שכר עמלות וכן הלאה. זה חל על אנשים שהם תושבי אחת המדינות שחתמו על המסמך, אך המבצעים את פעילותם בשטח אחר - הפדרציה הרוסית או קפריסין. כפי שניתן לראות מההסכם, לכל אחד מהמקרים תנאי מיסוי משלו.