מהם דיבידנדים? הכנסה מניירות ערך: חישוב ומיסוי

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

דיבידנדים הם חלק מהרווח המחולק בין המייסדים. מחושב למניה. הרווח ששולם מחולק באופן יחסי למספר ניירות הערך שבבעלות אדם מסוים. כל התהליך הקשור לצבירה וחישוב הסכומים מוסדר על ידי החוק הפדרלי מס' 26 "על חברות מניות משותפות".

מסים

לפי אמנות. 43 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, דיבידנד הוא הכנסה שמקבל משתתף ממיזם בחלוקת כספים שנותרו לאחר מיסוי, בהתאם לסוג ומספר ניירות הערך.

דיבידנדים אינם כוללים תשלומים:

• שנעשים במהלך פירוק המיזם, למשתתף בעין, במזומן, שלא יעלה על סכום תרומת בעל המניות להון;
• בצורת העברת הבעלות על הבנק המרכזי;
• מבנה ללא מטרות רווח לביצוע פעילויות ללא יזמות או מיוצר על ידי חברות שההון שלהן מורכב מתרומות.

מי זכאי לקבל דיבידנדים? ההכנסה משולמת רק לבעלי ניירות ערך.

סוגי מניות

Security מאשרת את תרומתו של אדם פרטי למיזם ומעניקה את הזכות לקבל חלק מהרווחים. לפיכך, ההון של חברה משותפת מורכב מהערך הנקוב של המניות המוצבות. החוק הפדרלי מס' 26 מגדיר שני סוגים של ניירות ערך אלה: רגילים ומיוחסים. חלקו של האחרון בהון הכולל של הארגון לא יעלה על 25%.

כל המניות רשומות, כלומר הן מוקצות לבעלים. בעת מימוש זכותם של משתתפים לרכוש ניירות ערך שנמכרו על ידי משתתף אחר, ובעת איחוד מניות, עלולים להיווצר ניירות ערך חלקיים. החשבונאות שלהם מתבצעת על פי הכללים הכלליים. אם אדם קונה שני ניירות ערך חלקיים או יותר מאותו סוג, אז הם יוצרים שלם אחד.

מניות רגילות מאפשרות לבעליהן לקחת חלק באסיפת המשתתפים, להצביע, לקבל הכנסה בצורת דיבידנד, ובמקרה של ארגון מחדש - חלק מהנכס. סכום התשלומים תלוי במצב הפיננסי של הארגון.

מניה מועדפת מקנה לבעלים את הזכות לקבל תשלום קבוע. גודלו נקבע כאחוז מערך נייר הערך. הם לא יכולים להשתתף בפגישות או להשפיע איכשהו על פעילות הארגון. גובה התשלום המגיע בעת פירוק המיזם מוסדר בתקנון. אם הארגון מספק מניות מכמה סוגים, על האמנה לקבוע גם את הסדר, העיתוי וסכום התשלומים.

איך מחושבים דיבידנדים?

ניתן לשלם הכנסה כל רבעון, חצי שנה או שנה. ההחלטה על העברת הכספים צריכה להתקבל ברבעון הבא לאחר מכןתקופת הדיווח באסיפת בעלי המניות. סכום התשלום לא יעלה על המומלץ על ידי הדירקטוריון. התקופה והנוהל להסדרים נקבעים באמנה. אם תנאים אלו אינם מפורטים במסמך, אזי התקופה לא תעלה על חודשיים ממועד ההחלטה על התשלום.

Limits

באמנות. 43 לחוק הפדרלי מס' 26 מתאר את ההגבלות על התשלום. בפרט, הארגון אינו יכול להודיע על תשלום הכנסה בבנק המרכזי:

• עד תשלום מלא של בריטניה;
• לפני פדיון ניירות ערך שניתנים לפדיון;
• אם ביום ההחלטה קיים איום של פשיטת רגל של המיזם או אם הוא עלול להתעורר לאחר העברת הכספים;
• אם ערך הנכסים נטו נמוך מקרן הרזרבה שלו בבריטניה, או אם עלול להיווצר מצב כזה לאחר העברת הכספים;
• אם אנחנו מדברים על הבנק המרכזי, שסכום התשלומים עבורו אינו מוגדר באמנה.

אסור גם לשלם דיבידנדים על מניות בכורה אם ההכנסה לא משולמת קודם לכן למחזיקים בניירות ערך רגילים. בדרך כלל, ההחלטה על התשלום מתקבלת על סמך תוצאות העבודה של השנה.

איך מחושבים דיבידנדים?

ההכנסה לתשלום נקבעת על סמך שיעור הריבית:

- %=רווח / בריטניה x 100%.

דוגמה

22 אלף רובל מוקצים לתשלום דיבידנדים לשנת 2015. ההון של הארגון הוא 10 אלף רובל, הערך הנקוב הוא 20 רובל, מספר ניירות הערך הוא 50 אלף חתיכות.

%=(22: 10) x 100%=220%.

440 רובל למניה. (22:50).

BU

דיבידנדים הם הכנסה המשולמת מתוך הכנסה נטו שנותרה לאחר מסים. ניתן לצבור אותם בקרן מילואים מיוחדת. התשלום מתבצע במזומן או ברכוש אחר. הבה נבחן כיצד מתבצע החישוב והחשבונאי של הכנסה מדיבידנדים ב-BU:

• DT84 "הפסד לא מכוסה" CT75 "חישובים על תשלום הכנסה" - דיבידנדים נצברו לבעלי מניות שאינם עובדים.
• DT84 KT70 "התנחלויות עם כוח אדם" - הכנסה נצברת לבעלי מניות עובדים.
• DT75 (70) KT68 "הסדרי מס הכנסה אישיים" - מס הכנסה אישי שנמשך מהסכומים שנצברו.
• DT75 (70) КТ51 (50) – צבירת דיבידנדים "נטו" לבעלי המניות.

בואו נבחן כיצד הכנסה (דיבידנדים) המשולמים על ידי נכס נחשבת:

• DT84 KT75 (70) – צבירת דיבידנדים.
• DT75 (70) KT68 - מס הכנסה אישי נמשך מהסכומים שנצברו.
• ДТ75 (70) КТ90 (91 "הכנסה אחרת") - שווי הנכס עם מע"מ, שהועבר לתשלום חוב דיבידנד.
• DT90 (91) KT68 - מע"מ כלול על נכס שהועבר.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) - עלות הנכס המועבר נמחקה.
• DT91 KT01 (10) - ערך הנכסים שהונפקו בצורה של דיבידנדים נמחק.

במקרה של פירוק אג ח, תשלום דיבידנדים שנצברו על כל המניות, למעט אלו הרגילות, מתבצע במקום השני, במקביל להחזר שווי הפירוק של הבנק המרכזי.

דוגמה

נוהל מיסוידיבידנדים תלויים בהכנסה של הארגון מהשתתפות בהון במפעלים אחרים ובמעמד של תושב מס של הפדרציה הרוסית עבור יחיד.

בוא נניח שהחברה קיבלה הכנסה מהון במהלך השנה. ה-MC מורכב מ-1,000 מניות. מתוכם, 700 חתיכות שייכות למפעלים רוסיים, 50 חתיכות. - מפעלים זרים, 200 יח'. - יחידים תושבים ו-50 יח'. - אדם שאינו תושב. אסיפת בעלי המניות החליטה לשלם 100 רובל למניה. הארגון קיבל דיבידנדים בסכום של 10 אלף רובל מחברת צד שלישי. הסכום לחלוקה הוא: 100 x 1,000=RUB 100,000

הכנסה לתשלום לתושבי חוץ היא 5,000 רובל (100 רובל x 50 פריטים). מאחר ויחידים וארגונים מחזיקים 50 יחידות. מניות, אז הסכום הכולל של התשלום הוא 10 אלף רובל. בהתאם לכך, התושבים זכאים ל-90 אלף רובל. (100 רובל x (700 + 200) חתיכות).

NU

מיסוי על הכנסה בצורה של דיבידנדים המתקבלים על ידי יחידים מוסדר במכתב של משרד המסים של הפדרציה הרוסית מס' SA-6-04/942. NPP מחושב לשנה קלנדרית, וכל רבעון נחשב לתקופת דיווח. עבור מפעלים המחשבים מקדמות מדי חודש על סמך הרווח המתקבל, אותה תקופה היא תקופת החישוב. לפיכך, לחישוב תמ א בחלוקת ההכנסות לרבעון השני של 2015, תקופת הדיווח תהיה שישה חודשים של 2015, והקודמת - הרבעון הראשון של 2015. ניכוי מס במקור על הכנסות מדיבידנד מחושב בשיעור של 9%.

אין להעביר כספים לתקציבמאוחר יותר מיום קבלת הכסף בבנק או מיום העברת הכספים לחשבון. זה תלוי איזה מהתאריכים הרשומים הגיע ראשון. אם דיבידנדים מועברים למוסד אשראי או נשלחים בהוראת דואר, תאריך קבלת ההכנסה הוא יום העברת הכספים.

דוגמה

בשנת 2015 קיבלה CJSC רווח בסך 266 אלף רובל. אסיפת בעלי המניות החליטה להקצות סכום זה לתשלום הכנסה למייסדים. החוק הפלילי מחולק ל-100 מניות, מתוכן 60 מניות שייכות לראש הארגון, 40 מניות. - אדם שאינו תושב. העסקאות הבאות נוצרות במאזן:

- DT84 KT70 - 159.6 אלף רובל. (266: 100 x 60) - דיבידנדים שנצברו למנהל.

סכום מס ההכנסה האישי לתשלום הוא: 159.6 x 0.09=14.364 רובל.

חיווט:

- DT84 KT75-2 - 106.4 אלף רובל. (266: 100 x 40) - הכנסה שנצברה לתושב חוץ.

מיסוי על הכנסה של תושב חוץ

אם נכרת הסכם הימנעות ממס כפל בין הפדרציה הרוסית למדינה אחרת, שיעור המס הוא 9%. אם אין מעשה חקיקה כזה, הרי שהסכום ששולם חייב במס בשיעור של 15%. אם המעשה שצוין קיים, אזי סכום המס מחושב לפי הנוסחה:

מס הכנסה אישי לניכוי=((Nd: Od) x Od - Pd) x 9%:

• Nd - דיבידנדים שנצברו;
• Od - סכום התשלום הכולל;
• Pd - כמות הדיבידנדים שהתקבלו.

דוגמה

בשנת 2015 קיבלה CJSC רווח בסך 266 אלף רובל. סכום זה כולל 150,000 דולר.לשפשף. הכנסה ממניות. אסיפת בעלי המניות החליטה על חלוקת דיבידנדים. ההכנסה תחולק בין שני מייסדים: דירקטור ותושב חוץ. הראשון מחזיק ב-60 מניות, והשני - 40 מניות. שקול את הערכים ב-BU:

• DT84 KT70 - 159.6 אלף רובל. (266: 100 x 60) - דיבידנדים שנצברו לראש.
• DT84 KT75-2 - 106.4 אלף רובל. (266: 100 x 40) - דיבידנדים נצברו לתושב חוץ.

סכום המס לתשלום על הכנסתו של המייסד מחושב באופן הבא:

- 106.4 x 0.15=15.96 אלף רובל

- (266 x 0.6: 266) x (266 - 150) x 0.09=6.264 אלף רובל

NDFL בשיעור של 30%

מס הכנסה בשיעור מוגבר ניתן רק אם אין מידע על מחזיקי הבנק המרכזי. מצב כזה עלול להיווצר אם האינטרסים של המייסדים מיוצגים על ידי גורם מוסמך או מפקיד. כל החישובים מתבצעים לפי הנוסחה:

NDFL=סכום דיבידנד x 30%.

יש להעביר את סכום המס תוך חודש מתאריך אחד מהאירועים הבאים:

• סוף תקופת המס;
• תפוגה של החוזה לפיו הסוכן משלם הכנסה למחזיק;
• תשלום כספים.

אירועים מיוחדים

גם אם אחד המייסדים הוא ארגון אחר, אתה עדיין צריך לנכות מס הכנסה אישי. החוק אינו קובע הגבלות כלשהן במקרה זה. תלוי אם המייסד הוא תושב או לא, הם מחויבים בדרך כלל במסדיבידנדים.

הכנסה המתקבלת בירושה כפופה למיסוי בתנאים מיוחדים. מושא הירושה הוא הזכות לקבלת כספים. לפיכך, מהסכום ששולם יש צורך לנכות מס הכנסה אישי בשיעור של 9% או 15% ולהעבירם לתקציב במועד.

הבסיס לחישוב המס הוא הכסף שהתקבל בפועל וסכום הכספים שקיבלו המייסדים את הזכות להיפטר מהם. מועד קבלת ההכנסה הוא מועד התשלום. לפיכך, היום בו סירב בעל המניות לקבל הכנסה נחשב למועד קבלת הכספים על ידי הארגון. סכומים כאלה כפופים גם למיסוי על בסיס כללי.