נכסים שאינם מיוצרים: הגדרה, תכונות, חשבונאות

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

המנהיגים של מפעלים רבים, במאמץ לשפר את תנאי העבודה והפנאי של העובדים, רוכשים רכוש שאינו מיועד לשימוש בתהליך הייצור או למתן מענה לצרכי הניהול של הארגון. פריטים כאלה כוללים, למשל, קומקומים, תנורי מיקרוגל, מקררים, ציוד כושר, ציוד רפואי, מזגנים וכו'. למרות שנכס זה מסווג כנכס שאינו מיוצר, יש לתת עליו את החשבון. במאמר שלנו, נדבר על הניואנסים של פרסום אובייקטים כאלה, תכונות המיסוי ונקודות חשובות אחרות.

הרלוונטיות של הנושא

קשיים בהתחשבות ברכוש הקבוע של המיזם גורמים לבעיות מסוימות בחישוב הבסיס לארנונה. כיצד להשתמש באפשרות זיהוי הוצאותהוצאות רכישה? האם נכסים שאינם מיוצרים יכולים להיות כפופים למע מ? מה צריך לעשות רואה חשבון כדי שלחברה לא יהיו בעיות עם ה-IFTS? יש הרבה שאלות. בוא נבין את זה.

מהם "נכסים לא מיוצרים" בחשבונאות?

היום ישנן שתי גישות להשתקפות האובייקטים המדוברים. מצד אחד, בתקנות ניהול רישומים, לא מתבצעת חלוקת הרכוש. לעומת זאת, על בסיס סעיף 4 פ ו 6/01, אחד התנאים העיקריים להכרה בחפץ כרכוש קבוע הוא השימוש בו בתהליך הייצור, בעת ביצוע עבודה או מתן שירותים, או לצרכי ניהול של החברה. קריטריון חשוב נוסף הוא יכולתו של הנכס להרוויח.

במקרה הראשון, השקעות בנכסים שאינם מיוצרים, לרבות עלויות רכישתם, הבאתם למצב מתאים לשימוש, משתקפות בחשבון. 08 וחויב בחשבון. 01.

במקרה השני, מומחים מאמינים שמכיוון שהחפצים אינם קשורים ישירות לייצור, זה אומר שהם לא יכולים להביא רווח. מכאן נובע כי בהתאם לסעיף 12 של PBU 10/99, יש להתייחס לעלויות של נכסים שאינם מיוצרים בחשבון משנה 91.2 כעלויות שאינן תפעוליות.

השתקפות של ישויות משפטיות בחשבונאות

בוא נבחן תחילה את תכונות התיעוד בגישה הראשונה.

ככלל, פירעון הרכוש הקבוע מתבצע באמצעות צבירת פחת. אבל מאז נכסים לא מיוצריםאינם קשורים ישירות לייצור, יש לחייב את הפחת בהוצאות אחרות, המשתקפות בחשבון המשנה. 91.2 "הוצאות והכנסות אחרות".

תקופת הפעולה השימושית של חפץ לפחת נקבעת על ידי המיזם עם קבלת הנכס, בהתאם לדרישות של מיון OS. מאחר ומדובר ברכוש קבוע למטרות שאינן ייצור, סכום המע מ אינו ניתן בניכוי, אלא מיוחס לעלויות אחרות. במקרה זה, רואה החשבון יוצר את הערכים הבאים:

• Dt sch. 91 חשבונות משנה 91.2 Ct 19 - סכום המע"מ כלול בהוצאות אחרות.
• Dt sch. 91 חשבונות משנה 91.2 Ct 02 - שיעור הפחת כלול בהוצאות אחרות.

אפשרות זו, כפי שמראה בפועל, מתאימה למדי לפקחים של שירות המס הפדרלי.

לפי מספר מומחים, על בסיס תת. 1 עמ' 1 אמנות. 264 של קוד המס, מס כזה עשוי בהחלט להיכלל בעלויות הנלקחות בחשבון על ידי ישות כלכלית בעת מיסוי רווחים.

הסברים של משרד האוצר

מאשרת את האפשרות להתייחס לנכסים שאינם מיוצרים במסגרת מכתב רכוש קבוע של משרד האוצר מס' 03-06-01-04/209 מיום 2005-04-21. הסוכנות מציעה להשתמש בנורמות דיני עבודה כדי להצדיק הכללת מידע על פעולות משפטיות בחשבון. 01.

משרד האוצר נותן את הסבריו באמצעות דוגמה. המכתב דן באפשרות לסווג מיקרוגל ומקרר כרכוש קבוע. חפצים אלו מתאימים למעשה למאפיינים של רכוש קבוע, שכן אורך החיים השימושיים שלהם עולה על 12 חודשים.הרגע הקובע בהחלטה על כללי ההתחשבנות בנכס זה הוא הימצאות בהסכם הקיבוצי של סעיף על תנאי העבודה של כוח אדם. פריטים הנרכשים על מנת ליישם את הוראות הסכם זה נחשבים כרכוש קבוע. מסקנה זו נעשתה על ידי משרד האוצר על בסיס א. 163 TK. המעסיק מחויב ליצור תנאי עבודה לעובדים העומדים בדרישות ההגנה והבטיחות בעבודה.

בנוסף, הסוכנות מציינת שאם ההסכם הקיבוצי יקבע לא רק אספקת מזון לעובדים, אלא גם אספקת, למשל, מיקרוגל או מקרר, אזי החפצים הללו יוכרו. כרכוש קבוע.

מקרים נוספים

כמובן, בנוסף לתנור מיקרוגל ומקרר, ניתן להשתמש בנכסים אחרים שאינם מיוצרים בארגון. האפשרות לכלול אותם במערכת ההפעלה תלויה בעיקר ביכולת ההנהלה להצדיק את מטרת ה"ייצור והניהול" שלהם.

בפרקטיקה השיפוטית, ישנם מקרים שבהם עלויות הפחת של וילונות עם lambrequins, ספה, שולחן, כורסה, וילונות מוכרות כעלויות ניהול. משלמי המסים מצדיקים את ההחלטה לכלול אותם במערכת ההפעלה בעובדה שהפריטים הללו היו מעורבים ישירות בפעילות הארגון. ועבודת החברה, בתורה, כללה שירותי מידע, ייעוץ בנושאים מסחריים, עריכת מחקר שיווקי, ניתוח האפקטיביות של תפקוד השמן.מורכב.

חשבון כהוצאות לא תפעוליות

אם אתה משתמש בגישה השנייה לשקף פעולות משפטיות, רואה החשבון מבצע את הערכים הבאים:

• Dt sch. 91 חשבונות משנה 91.2 Kt c. 60 - משקף את העלות של רכישת נכס שאינו ייצור.
• Dt sch. 19 קראט סק. 60 - כלול מע"מ קלט.
• Dt sch. 60 Kt sc. 51 - תשלום של פעולות משפטיות.

אפשרויות השתקפות מע"מ

שיטות חשבונאות המס תלויות בהתרחשות מושא המיסוי. כפי שמסביר שירות המס הפדרלי במכתבו מס' 03-1-08 / 204 / 26-В088 משנת 2003, אם העברת נכסים שאינם בייצור אינה קשורה להיווצרות הבסיס, יש לקחת בחשבון מע"מ בחשבון המשנה. 91.2 "עלויות שונות". התוצאה היא שיא:

Dt sch. 91 חשבונות משנה 91.2 Kt c. 19 - מחיקת מע מ קלט.

אם המשאבים המיועדים לצרכיו של המיזם מועברים לחטיבות המבניות שלו, אז המצב הוא כפול. אז, מצד אחד, יהיה מחזור חייב במס:

Dt sch. 91 חשבונות משנה 91.2 Kt c. 68 - סכום המע מ חויב על העברת רכוש (שירותים, עבודות) לצרכיו.

מאידך, למשלם יש זכות להציג את סכום המס לניכוי:

Dt sch. 68 קראט סק. 19 - סכום מע מ מתקבל לניכוי.

משרד האוצר מקפיד על אותה עמדת חשבונאות מס במכתב מס' 03-03-04/2/9.

עוד כמה מילים על חשבונאות מס

לעיל, עסקנו חלקית בהשתקפות המידע על מיסוי. עם זאת, בואובואו נפנה לנורמות של קוד המס המסדיר את החשבונאות.

הפניית אובייקט לקבוצה מסוימת משפיעה על 3 מסים: מע מ, מס הכנסה ורכוש. מן הסתם, התרחשותן של התחייבויות לניכוי האחרון תלויה ישירות בהליך ההכרה בחפץ בהנהלת חשבונות. אבל מה קורה למס הכנסה?

לפי סעיף 49 לאמנות. 270 לחוק המס, הוצאות שאינן עומדות בקריטריונים של סעיף 1 לאמנות. 252 של קוד המס, לא ניתן לקחת בחשבון. הם אינם נלקחים בחשבון, למשל, אם הם אינם מוצדקים כלכלית.

במקביל, נכסים ברי פחת ורכוש קבוע מובנים כאובייקטים המשמשים כאמצעי עבודה לייצור ומכירה של מוצרים (מתן שירותים, ביצוע עבודה) או לניהול ארגוני. כתוצאה מכך, בחשבונאות מס, ההכרה בנכס תהיה תלויה גם בהצדקה לצורך להשתמש בו בפעילויות פיננסיות וכלכליות. כאן אתה יכול גם להתייחס לנורמות של קוד העבודה, המספקות אישור על כדאיות ההוצאות שמטרתן ליצור תנאי עבודה נאותים לעובדים. בנוסף, ניתן להשתמש בטיעונים לגבי עלויות ניהול או ייצוג.

כדאי לומר שאם ההיתכנות הכלכלית של הוצאה על נכסים שאינם מיוצרים תאושר על ידי הצורך ליצור תנאי עבודה נאותים, המיזם לא יגדיל את מיסי ה"שכר". עצוב אבל נכון.

נכסים לא מיוצרים בחשבונאות תקציבית

ישנם מספר סוגים נוספים של נכסים השייכים לקטגוריה שאנו שוקלים. למשל בסוכנות ממשלתיתנכס שאינו מיוצר הוא אדמה או משאב טבע אחר.

ניתן לקבל את זה ליתרה במקרה של רכישה, תרומה, העברה לשימוש או ניהול תפעולי, כמו גם במקרה של זיהוי של חפצים לא מתוכננים במהלך המלאי.

במקרה של העברה ללא תשלום של NLA לרשות ממלכתית, למוסד עירוני או ממלכתי, נערך חוק. זה מגיע עם כרטיס מלאי. במקרה של העברה תוך מחלקתית, נערך צו (החלטה) של גוף עליון או מייסד, נוצר מעשה וחשבונית. במקרה של סילוק NPA, המסמכים העיקריים למחיקה הם החוזה ופעולת הקבלה וההעברה.