St. 78 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. קיזוז או החזר של מס ששולמו ביתר, חובות, קנסות, קנסות

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

קוד המס מספק נהלים לפיהם משלמי עמלות מסוימות יכולים להחזיר את הסכומים של אלה ששולמו יתר על המידה לתקציב או שנגבו בצורה מוגזמת על ידי המדינה. מימוש זכות זו חייב להתבצע בהתאם להוראות סעיפים מסוימים של קוד המס של הפדרציה הרוסית, קודם כל, 78 ו- 79. הראשון מסדיר את ההליך להחזרה לנישום וקיזוז עמלות ששולמו ביתר לשוטף תשלומים. המבנה של מאמר זה מניח רגולציה מפורטת למדי של הפעילויות הרלוונטיות של שירות המס הפדרלי. המאמר השני מפרט את האלגוריתם להחזרת מסים שנגבו בצורה מוגזמת. מהם הספציפיות של ההליכים שהוזכרו? כיצד נכון לנישום לממש את זכותו להחזר אגרות או לקזז אותן?

מטרת סעיף 78

St. 78 של קוד המס של הפדרציה הרוסית - מקור המסדיר את ההליך לקיזוז או החזרה חוקית של סכומי מסים ותשלומים אחרים לתקציב ששולמו יתר על המידה על ידי נושא כזה או אחר - אזרח או ארגון. תרחישים דומים יכולים להיווצר אם משלם המסים חישב יותרמס ממה שהיה צורך, או העביר בפועל לתקציב סכום העולה על מה שהיה צריך לשלם. זה יהיה שימושי ללמוד את מבנה האמנות. 78 של קוד המס של הפדרציה הרוסית בנפרד בנקודות.

פריט 1

רכיב זה של המאמר הנדון בקוד המס של הפדרציה הרוסית כולל הוראות הקובעות כי יש לקזז את סכומי המסים העודפים כנגד ההתחייבויות הנוכחיות של אזרח או ארגון עבור התחייבות תקציבית שוטפת, החזר של פיגורים על מסים אחרים, כמו גם חובות בגין קנסות וקנסות, או שהוחזרו באופן המוסדר על ידי המאמר הרלוונטי של קוד המס של הפדרציה הרוסית. בהווה באמנות. 78 סעיף 1 של קוד המס של הפדרציה הרוסית גם קובע כי קיזוז מיסים פדרליים, אזוריים ועירוניים מופרזים, כמו גם עונשים עליהם, מתבצע בהתאמה לסוגים דומים של חובות תקציב.

פריט 2

הפסקה השנייה של המאמר הנדון בקוד המס של הפדרציה הרוסית כוללת הוראות שלפיהן קיזוז או החזר מסים עודפים חייבים להתבצע על ידי החטיבה הטריטוריאלית של שירות המס הפדרלי במקום של רישום המשלם, אלא אם כללים אחרים כלולים בקוד המס של הפדרציה הרוסית. הנקודה המדוברת היא אמנות. 78 כולל גם הוראה לפיה החזרת התשלומים מתבצעת בדרך כלל ללא צבירת ריבית כלשהי.

פריט 3

הפסקה הבאה של המאמר הנדון כוללת הוראות שלפיהן שירות המס הפדרלי חייב ליידע את המשלם על העובדות הנחשפות של תשלום יתר של מסים מסוימים, וכן לגבי הסכומים שלהם לא יאוחר מתקופה של 10 ימים לאחר גילוי העברות מופרזות. אם רשויות המס לא בטוחות שהתשלום העודף אכן בוצע, אך מניחים זאתיכול להיות שהם יכולים להציע למשלם המסים לבצע התאמה משותפת של האינדיקטורים המחושבים לתשלומים הרלוונטיים.

פריט 4

סעיף אומנות. סעיף 78 קובע כי על מנת לממש את הזכות החוקית לקיזוז תשלומי יתר כנגד התחייבויות שוטפות, על הנישום לשלוח בקשה בכתב לרשות המסים. ניתן להגיש מסמך זה גם בצורה אלקטרונית - בתנאי שניתן לחתום עליו בחתימה דיגיטלית מוסמכת מוגברת, או דרך החשבון המקוון של הנישום. ההחלטה לקזז את סכום המיסים העודפים מתקבלת על ידי שירות המס הפדרלי לא יאוחר מתום תקופה של 10 ימים, לאחר שהמחלקה קיבלה בקשה רלוונטית מאזרח או ארגון, או מתאריך החתימה על ידי שירות המס הפדרלי והמשלם של מעשה המאשר את ההתאמה המשותפת של תשלום העמלות, אם בכלל, התקיים.

פריט 5

סעיף 5 של המאמר הנדון קובע כי קיזוז תשלומי יתר לקראת החזר פיגורים במס צריך להתבצע על ידי שירות המס הפדרלי באופן עצמאי. פנייה נוספת למיסוי, לפיכך, במקרה הכללי, אין צורך לשלוח את נושא תשלום האגרות. שירות המס הפדרלי מחויב לציית לדרישות הפסקה של סעיף 78 הנבדקת תוך תקופה של 10 ימים לאחר שהתגלתה עובדת תשלום יתר, או מתאריך החתימה על ידי שירות המס הפדרלי ונישום המסים על מעשה. אישור התאמה משותפת של תשלומים. במספר מקרים, תקופת ביצוע הצו הרלוונטי נספרת מרגע קבלת החלטת בית המשפט, אם זו התקבלה בשלדיונים במחלוקת מס.

סעיף אומנות. 78 של קוד המס של הפדרציה הרוסית כולל הוראות הקובעות שלנישום, למרות העובדה שפעולה זו אינה חובה על פי חוק, עדיין יש את הזכות לשלוח את הבקשה הנזכרת לעיל לשירות המס הפדרלי. ניתן לעשות זאת, למשל, על מנת לזרז את תהליך קיזוז תשלומי יתר לתשלומים עתידיים. במקרה זה, על רשויות המס לקזז את הסכומים המקבילים תוך תקופה שלא תעלה על 10 ימים לאחר קבלת המסמך מהנישום, או מהיום שבו נחתם חוק התיאום התשלומים המשותף, ובלבד שבוצעה תיאום כאמור. בחוץ.

פריט 6

עכשיו בואו נבחן כיצד מתבצעת החזרת תשלומי יתר לתקציב. הליך זה מוסדר בסעיף 6 לאמנות. 78 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. כמו כן, יש להחזיר את סכום התשלום המופרז על ידי שירות המס הפדרלי למשלם על פי בקשה בכתב, שניתן להפיק בצורה אלקטרונית, בתנאי שהיא נחתמת באמצעות חתימה דיגיטלית מוסמכת.

שירות המס הפדרלי מחויב להחזיר את המס לא יאוחר מחודש אחד לאחר קבלת הבקשה הרלוונטית. בהוראות סעיף 6 לאמנות. 78 של קוד המס של הפדרציה הרוסית גם אומר שאם לנישום המגיש בקשה להחזר של תשלומי יתר לשירות המס הפדרלי יש פיגור, הם מכוסים תחילה. אם נותר סכום מסוים לאחר הסדרת החובות, ניתן לקבל החזר.

פריט 7

לפי הנורמות של סעיף 7 לאמנות. 78 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, בקשה לשירות המס הפדרלי שנשלחה על ידי נישום שמתכוון לקזז במשפט משפטיעל מנת להחזיר את תשלום המס ביתר, ניתן לערוך ולהגיש למחלקה תוך 3 שנים מרגע שולם הסכום העודף לתקציב, אלא אם נקבע אחרת בחקיקי רגולציה הקשורים למיסים ואגרות.

פריט 8

בהתאם לפסקה הנידונה, שירות המס הפדרלי חייב להחליט על פיצוי לאזרח או לארגון בגין עמלות ששולמו יתר על המידה בתוך תקופה שלא תעלה על 10 ימים לאחר קבלת הבקשה משירות המס הפדרלי, או מ- תאריך החתימה על דוח התיאום על ידי המחלקה והנישום - אם קיים. בסעיף 8 לאמנות. 78 של קוד המס של הפדרציה הרוסית גם קובע כי ההוראה להחזיר את התשלום היתר המתאים, שהונפקה על בסיס ההחלטה שהתקבלה על ידי שירות המס הפדרלי לפצות על הסכום המקביל, נשלחת על ידי שירות המס הפדרלי לפדרלי Treasury, סוכנות אשר, בתורה, מבצעת הסדרים עם המבקש בהתאם לחוקי התקציב של הפדרציה הרוסית.

פריט 9

על פי הנורמות של סעיף 9 של סעיף 78 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, רשויות המס מחויבות ליידע את המשלמים על ההחלטה שהתקבלה על קיזוז או החזר תשלומי יתר, אשר עשויה להיות מורכבת מאישור יישום זה הליך או סירוב לבצעו. את הפעילות הראשונה או השנייה יש לבצע תוך תקופה שלא תעלה על 5 ימים לאחר בחינת הנושא. הודעה משירות המס הפדרלי מועברת לראש החברה, לאדם פרטי, לנציגיהם כנגד קבלה או בדרך נגישה אחרת שיכולה לאשר את קבלת המידע הזה.

אם אנחנו מדברים על האינטראקציה של שירות המס הפדרלי וקבוצה מאוחדת של משלמי מס, אז סכום תשלומי המסלקזז או להחזיר לטובת החבר האחראי בעמותה הרלוונטית. אם ההסכם על היווצרותו יופסק, אזי ההחזר או קיזוז העמלות מתבצע לבקשת הנושא האחראי. פעולה זו אינה מבוצעת אם למשתתף האחראי שנכלל בקבוצה המאוחדת יש פיגורים, קנסות ועונשים אחרים בתקציב.

פריט 10

בהתאם לנורמות של סעיף 10 של סעיף 78 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, הסכום הנתון להחזר או לקיזוז עולה בקורלציה עם שיעור המימון מחדש של הבנק המרכזי, אם התנחלויות לגביו בין המדינות שירות המס הפדרלי והנישום אינם מבוצעים בתוך התקופה המפורטת בסעיף 6 של המאמר הנדון בקוד המס של הפדרציה הרוסית.

פריט 11

בהתאם לנורמות של סעיף 11 של סעיף 78 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, המבנה הטריטוריאלי של האוצר הפדרלי, המחזיר תשלומי מס ביתר, חייב להודיע לשירות המס הפדרלי מתי הסכום המגיע בפועל. הועבר לנישום ובאיזה נפח.

פריט 12

אם הריבית המשלימה את העמלה ששולמה ביתר בהתאם להוראות סעיף 10 של הסעיף הנדון בקוד המס של הפדרציה הרוסית לא תועבר למבקש במלואה, שירות המס הפדרלי יחליט על פיצוי עבור הנותרים, המחושבים לפי מועד העברה בפועל לנישום של הסכומים הרלוונטיים. פעילות זו של שירות המס הפדרלי חייבת להתבצע לא יאוחר משלושה ימים מתאריך קבלת המידע מהאוצר הפדרלי על תאריך החזרת הכספים, כמו גם על סכום זה. צו התשלום הדרוש של שירות המס הפדרלי, בהתור, צריך לשלוח למשרד האוצר הפדרלי.

פריטים 13 ו-14

בהתאם לסעיף 13 של המאמר הנדון בקוד המס של הפדרציה הרוסית, הקיזוז או הפיצוי של תשלומי יתר של מסים חייבים להתבצע ברובל רוסי. סעיף 14 קובע כי הנורמות הקבועות בסעיף 78 של קוד המס של הפדרציה הרוסית יחולו לא רק על מסים, אלא גם על חובות אחרות: תשלומי מקדמה, קנסות, קנסות ועמלות שונות. הכללים הרלוונטיים, הקבועים בסעיף 78, צריכים לחול גם, בהתבסס על הנורמות של סעיף 14, על סוכני מס, נושאי תשלום אגרות לתקציב ומשתתפים אחראיים בקבוצות מאוחדות של משלמים. הפסקה של סעיף 78 הנבדקת קובעת גם כי על RF המס להחיל את הכללים הרלוונטיים גם בתהליך של קיזוז או החזר תשלומי יתר של מע מ, אשר כפוף להחזר באופן הקבוע בחוק.

פריט 15

פריט 15 אמנות. 78 לקוד המס של הפדרציה הרוסית קובע את הכלל לפיו עובדת ציון הנושא כבעלים של נכסים בהצהרה מיוחדת, המוגשת בהתאם לחוק הפדרלי "על הצהרה מרצון", כמו גם העברת נכס כזה לבעלים בפועל לא יכולה להיות בסיס להכרה בתשלומים מסוימים לתקציב מיותר.

כפועל יוצא מהכללים הכלולים בסעיף 78 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, RF המס מכיר במס ששולם לאוצר כנגב יתר על המידה עקב חיובים נוספים על העובדה של ביקורת מס או מרצון שלו. תשלום על ידי משלם המסים. תרחיש נוסף להופעת תשלומי יתר תואמים הוא שינוי בבסיס המס עקב החלטת בית המשפט אוהזמנות מהמבנה הגבוה של שירות המס הפדרלי.

האם ניתן להחזיר מס לפי סעיף 78 למי שאינם תושבי הפדרציה הרוסית?

משלמים רבים מודאגים מהשאלה: האם תושבים שאינם תושבי הפדרציה הרוסית יכולים להחזיר מסים ששולמו יתר על המידה לתקציב? אלה נחשבים לזרים ואזרחי רוסיה המתגוררים בפדרציה הרוסית פחות ממחצית מ-365 הימים. כפי שהוכח מחומרי מומחים בנושא אמנות. 78 של קוד המס של הפדרציה הרוסית עם הערות, הליך זה אפשרי. שקול את הניואנסים שלו.

התכונה העיקרית של המיסוי על תושבי חוץ של הפדרציה הרוסית היא שהם משלמים מס הכנסה אישי בגובה 30%, בעוד שבמקרה הכללי האגרה מחושבת בשיעור של 13% מההכנסה. הצורך להחזיר את האגרה הרלוונטית באופן שנקבע בנורמות האמנות. 78, עלולים להיווצר עקב קביעה שגויה של מעמד נישום וחישוב שגוי של מס הכנסה אישי בשיעור של 30% במקום 13%. ככלל, האלגוריתם לפיו מוחזרים תשלומי יתר לתקציב במקרה זה זהה למקרה של עילות אחרות להחלת נוהל זה. כלומר, יש להגיש את המשלם לשירות המס הפדרלי, כפי שנקבע בסעיף 6 לאמנות. 78 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, בקשה, לאחר - המתן להחלטת רשויות המס. יהיה שימושי לשקול כיצד יש לנסח את זה.

איך מגישים בקשה להחזר מס?

טופס הבקשה להחזר חוקי של תשלומי יתר מתקציב המדינה אוחד בדרך כלל. בחלק הימני העליון של מסמך זה, עליך לציין למי הוא נשלח. במקרה הכללי, מדובר בראש ה-IFTS הטריטוריאלי של העירייה, בבה פועל הנישום. אז אנחנו כותבים: "לראש ה-IFTS עבור עיר או מחוז כזו ואחרת." למטה יש לרשום ממי הבקשה נשלחת. אנחנו כותבים "מכאן". הסעיף הבא הוא ציון נתוני הדרכון של המבקש (סדרת המסמך, מספרו, תאריך הנפקה וכן הרשות בה הוצא המסמך). טופס הבקשה להחזר מס חייב להכיל גם את כתובת הרישום של הנישום - אנו מתקנים אותה בשורה למטה. לאחר מכן, כתוב באמצע העמוד "הצהרה". להלן אנו מנמקים את פנייתנו לשירות המס הפדרלי במשפט כמו "בהתאם לנורמות של סעיף 6 לאמנות. 78 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, בהקשר לתשלום יתר של מס, אני מבקש ממך להעביר את הסכום המגיע להחזר לחשבון אישי כזה ואחר.”

לאחר מכן, תקן את הפרטים של חשבון הבנק המתאים. אלה הם לרוב: שם מלא של הנמען, TIN, שם בנק, BIC, חשבון כתב, חשבון אישי. להלן נציין את תאריך המסמך, החתימה והתמלול שלו. איך נראית בקשה להחזר מס ששולם ביתר? דוגמה של מקור זה עשויה להיראות כך:

הבדלים באפליקציה הרלוונטית עשויים לנבוע בעיקר מסוג המס, האגרה, הקנס ושאר סוגי התשלומים לתקציב. אז, ניתן להחזיר מס הכנסה אישי או, למשל, כפי שציינו לעיל, מע מ.

סעיפים 78 ו-79 של קוד המס של RF: איך הם קשורים?

ניתן לציין שיש מאמר בחוק המס שקרוב מאוד לאמנות. 78 - 79. קוד המס של הפדרציה הרוסית בו מסדיר את ההליך להחזרת סכומים עבור מסים וחובות אחרות שהיו שלא לצורךהתאושש. בואו נחקור את הנקודות הבולטות ביותר שלו.

אז, בסעיף 1 של אמנות. סעיף 79 קובע כי החזרת תשלומים עודפים לתקציב צריכה להתבצע רק אם לפני כן נעשה קיזוז נכון של הסכום המקביל לטובת פירעון פיגורים אפשריים. אם יתברר שאין כאלה, אז רק במקרה זה שירות המס הפדרלי יצטרך לבצע את ההליכים המפורטים בסעיף 79 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. בהתאם לכללים הכלולים בסעיף 2 לאמנות. 79 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, ההחלטה של שירות המס הפדרלי על החזרת מסים עודפים למשלם חייבת להיעשות בתוך תקופה שלא תעלה על 10 ימים לאחר קבלת הבקשה המחלקה. צורתו תהיה בדרך כלל דומה לזו המוחלת במקרה של מימוש הזכות לקזז תשלומים ששולמו ביתר למדינה.

שירות המס הפדרלי, במהלך הליך ההחזר, כמו בתרחיש שבו המס ששולם ביתר מזוכה בהתאם לסעיף 78, מקיים אינטראקציה עם משרד האוצר הפדרלי. לכן, רשויות המס צריכות לשלוח הוראות למחלקה זו להחזרת הסכומים המתאימים, שנוצרו על בסיס החלטות של שירות המס הפדרלי. משלמי מסים יכולים לשלוח בקשה להחזרת עמלות עודפות לשירות המס הפדרלי תוך חודש מרגע שנודע להם על העובדות של תשלומי יתר לתקציב.

במקרים מסוימים יש להוכיח בבית המשפט את הזכות לביצוע פיצויים הולמים לנושאי תשלום האגרות. כתב תביעה שעניינו אישור העילות החוקיות להחזר מס ניתן לערוך תוך תקופה של 3 שנים מהיום.הרגע שבו משלם המסים מגלה את עובדת הגבייה המוגזמת.

העובדה שהתקציב מכיל מס שנגבה יתר על המידה, על שירות המס הפדרלי להודיע באופן עצמאי, כמפורט מהנורמות של סעיף 4. א. 79 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, הנושא של מילוי התחייבויות לתקציב בתוך תקופה שלא תעלה על 10 ימים לאחר קביעת העובדה הרלוונטית.

יש להחזיר למבקש את סכום המס שנגבה בתקציב העולה על הסכום הנדרש, בהתבסס על הנורמות של סעיף 4 לאמנות. 79 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, לא יאוחר מחודש אחד מתאריך שליחת הבקשה לשירות המס הפדרלי בטופס שנקבע. כמו כן, במקרים מסוימים נגבית עליה ריבית בקורלציה עם המדד של שיעור המימון מחדש של הבנק המרכזי.

אם נושא האינטראקציה עם שירות המס הפדרלי הוא קבוצה מאוחדת של ארגונים, אזי המס מוחזר לחשבונות של המשתתף האחראי בהתאחדות זו.

המבנה הטריטוריאלי של האוצר הפדרלי חייב להודיע לשירות המס הפדרלי על התנחלויות עם משלם המסים, כמו במקרה של הליך קיזוז מיסים עודפים לפי סעיף 78 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.