הצהרת מע"מ מבהירה: מילוי לדוגמה, מועדים

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

הכנת החזרי מס והגשתם לאחר מכן היא משימה רצינית וקשה מאוד. מקום מיוחד בקרב הדיווח תופס החזר מס ערך מוסף (מע"מ), שכן הוא נקבע בכל פעולה לרכישה או מכירה של טובין - נכסים מוחשיים. ארגונים בעלי מחזור מכירות גדול מדי חודש עורכים הרבה חשבוניות, בהן, בנוסף לדברים אחרים, מחושב מע"מ. אין זה מפתיע שבמספר כזה של חישובים ניתן לבצע חישוב שגוי, ולכן ישנה חשיבות רבה להכרת הכללים וכיצד לתקן אותם. אם כבר הוגשה ההצהרה למס המיועד, והטעות בחישובים התגלתה מאוחר יותר, אזי אי אפשר לתקן אותה במסמך עצמו. במקרה זה, עליך להגיש הצהרה מעודכנת למס ערך מוסף (VDT) בנוסף.

איך לשלוח הצהרה מעודכנת

אם מזוהה חישוב שגוי שהשפיע על הסכום הסופי, יש צורך להכין התאמה / הצהרה מובהקת למסי ערך מוסף. זה לא מציג את הקוד שנשלח נכוןמידע, המסמך החדש מציין רק את הפער בין המידע. אם הטעות הובילה להפחתת המס, ברגע בו הנישום הגיש ושילם את התעריף המוגדל, אזי המצהיר מחליט באופן עצמאי האם יגבש מסמך חדש עם שינויים, או ישאיר הכל כפי שהוא.

לאחר הגשת הצהרת מע מ מבהירה, אתה אמור להיות מוכן לבדיקת מס. המשלם יכול להיקרא למשרד FTS, או שהפקח יגיע באופן אישי לבדוק את התיעוד. אם לפתע, כתוצאה מכך, מתגלה אי התאמה בנתונים, הרי שהדבר מאיים בסכומי עונשים משמעותיים, שגובהם תלוי בסוג הפעילות.

טופס ההצהרה משתנה מעת לעת, על פי חקיקה חדשה, מאז 2015, ההצהרה המתוקנת הוגשה רק בצורה אלקטרונית, מדיה נייר שקעה אל העבר.

מה נדרש להגשת הצהרת הבהרה

נדרש להגשת UD:

• יש מפתח חתימה דיגיטלית.
• התקן את התוכנה הדרושה במחשב שלך.
• התקן Crypto Pro.
• התקן זרוע קריפטו.

הוראות שלב אחר שלב

• צור הצהרת הבהרה.
• ארכיון זה באמצעות זרוע קריפטו.
• שים חתימה דיגיטלית.
• שלח את הקובץ למשרד המס.
• המתן לתגובה לקבלת ההצהרה בדואר אלקטרוני.

באילו מקרים מוחל UD

היווצרות של מעודןהצהרות מסופקות על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית, הכלל חל לא רק על מס ערך מוסף, אלא גם על סוגים אחרים שעליהם מוגש דוחות לשירות המס הפדרלי. סוג זה של דו ח מס מוגש במספר מקרים:

• במקרה של טעות בזיהוי עצמי בהצהרה שהוגשה בעבר, שהובילה לסכום מופחת לתשלום מס. למשל, חשבונית עם שגיאות התקבלה לניכוי מע"מ שהפכה למכשול בחישוב.
• ממשרד השומה התקבלה בקשה לספק להם הבהרות על ההצהרה או להגיש הצהרת הכנסה מעודכנת. אם משלם המסים מסכים עם אי הדיוקים שזוהו, יש להגיש את ה-UD לפני תום תקופת חמשת הימים. במקרה של אי הסכמה לטעויות, יש להגיש הערת הסבר לשירות המס תוך אותה תקופה. בגין אי עמידה בדרישות של שירות המס הפדרלי בתוך התקופה שצוינה, הארגון ייקנס ב-5,000 רובל, במקרה של הפרה שנייה במהלך השנה הקלנדרית, הסכום יהיה 20 אלף רובל.
• הסחורה נשלחה לייצוא, אך חבילת התיעוד המאשרת את הריבית ללא ריבית לא נאספה בתוך התקופה הקבועה בחוק. במקרה זה מגישים דו"ח מעודכן למס הכנסה עבור התקופה בה נשלחו סחורת היצוא (שירותים שניתנו ועבודות שבוצעו בשיעור של 0%).

מי גילה את הטעות, משלם המסים או פיקוח המס, למשל, במהלך ביקורת שולחן, לא משנה. כללי תיקון עבורתיעוד חשבונאי מוגדר ב-PBU 22\2010, ובהתאם לחוק המס, סעיף מס' 81, הגשת הצהרת הבהרה מסופקת עבור תקופת הדיווח שאליה שייך אי הדיוק שזוהה.

לא יודע איך נראית הצהרה מתוקנת אלקטרונית? ניתן לראות דוגמה למטה.

סיבות אפשריות

כאמור לעיל, הסיבה להגשת UD עשויה להיות טעות בחישובים של עובד המחלקה הפיננסית. יש רואי חשבון שמגישים הצהרת הבהרה אם הסכום השתנה במהלך הביקורת הפיננסית, הן למעלה והן למטה. לא כדאי לעשות זאת, שכן יש מאמר בחוק המס שאומר ש-UD נשלח רק אם מתגלה שגיאה באופן עצמאי.

תוצאות הביקורת נרשמות ונשארות בידי פיקוח המס, אשר בתורו משקף באופן עצמאי את המידע החדש בכרטיס החשבון האישי של הנישום, וכאשר רואה החשבון מגיש הצהרת הבהרה, הנתונים משוכפלים.

כאשר אין צורך להגיש UD

הצהרת רווח מעודכנת לא מוגשת במספר מקרים:

• בעת הנפקה או קבלה של חשבונית התאמה.
• אם שירות המס גבה מע"מ נוסף כתוצאה מהביקורת.
• כאשר שגיאות שנמצאו בהצהרה אינן משפיעות על סכום המע"מ לתשלום או גוררות תשלום יתר. במקרה זה, הגשת דו"ח מתוקן אינה חובה, אך אם תרצה, הנישום יכול להגישו.

איךתקן שגיאות בחישובי מע"מ

המתודולוגיה לביצוע התאמות לחישובי מס ערך מוסף מתוארת בפירוט בסעיף מס' 54 של קוד המס של הפדרציה הרוסית בפסקה הראשונה. בהתאם לכך, כאשר הובחנה טעות ברבעון הקודם בתקופת הדיווח הנוכחית, יש לחשב מחדש רק את תוצאות התקופה בה נעשתה. אם אי אפשר לקבוע את הרגע שבו התרחשה השגיאה, אז אתה יכול לתקן את המצב בדוח הנוכחי. לרוב, טעויות בחישוב מס ערך מוסף מותרות במקרים הבאים:

• בעת הנפקת חשבונית.
• בזמן יצירת חותם על רכישות ומכירות.
• בתהליך של הצגת עסקאות עסקיות בחשבונאות מס.
• בעת מילוי דוח המס עצמו.

הכי קל לתקן שגיאות שנעשו בעת מילוי ההצהרה עצמה, אך קשה יותר לבצע תיקונים לחישוב מס מסוים בחשבונית. בשלב הראשוני נרשמים שינויים במסמך, לאחר מכן מתבצעים תיקונים במידע החשבונאי ובדוח עצמו. בחישוב המס על בסיס צבירה מוגשת הצהרת הבהרה לכל מרווחי זמן הדיווח, מרגע גילוי הטעות.

הגשת הצהרה

אם השגיאה התגלתה לאחר הגשת ההצהרה לתקופת הדיווח הנוכחית, אך לפני המועד האחרון להגשת הדיווח עצמו ו/או תשלום מסים, במקרה זה, לא ניתן ענישה בצורת קנסות. עם זאת, כאשר המפורטהחזר מע"מ מוגש ללשון עבר, נפלה טעות בגובה המס, ואז הטלת קנס ועונשים היא בלתי נמנעת. בהתאם לחוק המס, יש להגיש תיעוד מע"מ עד ליום ה-25 של החודש שלאחר תום תקופת הדיווח. מס ערך מוסף משולם בסכומים שווים מדי חודש עד ה-25.

יש להגיש את ההצהרה המבהירה בטופס התקף במועד לתיקון, לדוגמה, אם ההצהרה מוגשת לתקופה שקדמה ל-1 בינואר 2014, אזי ניתן להגיש אותה על נייר. אם השגיאה אינה קשורה לגובה המע מ, אזי לא יהיו קנסות. עם זאת, מי שיחשב מחדש את מס ההעלאה לתקופות עבר, יחויב באחריות בסך 20% מהסכום שלא שולם במועד. במקרים מסוימים, פקידי מס עשויים שלא להטיל אחריות על המשלם:

• כשהוא עצמו זיהה את חוסר הדיוק.
• אם, לאחר שליחת ההצהרה, בוצעה בדיקה שלא מצאה שגיאות.

החזר מס מתוקן מוגש באותו אופן כמו המדווח, באותו טופס. לציון מטרת המסמך, כלומר לבטל את השגיאה, בעמוד השער, בשורה "מספר תיקון", יש לציין את המספר 1. יש לצרף מכתב נלווה למסמך המבקש מהמשלם לקבל. המסמך על ידי הגוף הטריטוריאלי של שירות המס הפדרלי, כמו גם ציון אופי התיקונים ורשימת מסמכים קשורים. על פי קוד המס של הפדרציה הרוסית, מכתב כיסוי אינו חובה, אלא רובמשרדים דורשים זאת.

מכתב כיסוי

בנוסף להצהרה המבהירה, רשויות המס דורשות מסמך שעליו להכיל את המידע הבא:

• שם המס שעבורו מונפק ה-DD, במקרה זה, יש לציין את המע"מ.
• תקופת דיווח ותקופת מס שעבורה מתבצע החישוב מחדש.
• עילות להגשה.
• אינדיקטורים השתנו, נדרשים רק ערכים חדשים.
• שורות מסמך לשינוי.
• פרטי מסמכי תשלום שעבורם הועברו סכומי המסים החסרים.
• חתימה של אדם מורשה (מנהל כללי או רואה חשבון ראשי).
• עותק של הוראת תשלום המאשרת תשלום מס וקנסות.

בעת ביצוע ביקורת שולחן, העובדים של שירות המס הפדרלי עשויים לבקש את התיעוד הראשי שבו התגלתה השגיאה.

משנת 2017, ניתן להגיש את הערת ההסבר לדוח מס ערך מוסף המתוקן אך ורק בצורה אלקטרונית לפי הפורמט שנקבע.

ניואנסים של הגשת UD והשלכות

בעת הגשת הצהרת הבהרה, עליך לדעת כמה ניואנסים:

• סיטואציות נפוצות למדי כאשר נישום משנה את כתובתו החוקית, דבר הכרוך בשינוי במשרד המס. אם לאחר מכן מתגלה טעות בדיווח, שנעשתה עוד לפני שינוי הכתובת, הרי שההצהרה המדוברת היא כולההוגש באופן שווה לגוף הטריטוריאלי של שירות המס הפדרלי במקום הרישום החדש.
• אם זוהו חוסר עקביות בחישוב המע"מ לאחר ארגון מחדש של המיזם, החזר המס המתוקן מוגש גם לגוף הטריטוריאלי של שירות המס הפדרלי במקום הרישום של הישות המשפטית שנוצרה לאחר שינויים.
• יש לקחת בחשבון שהגשת ה-UD של הנישום תמיד מייצרת את האינטרס של שירות המס. אם נוצרת הצהרת הבהרה לתקופת מס סגורה, הרי שביקורת דסק או באתר של הצבירה היא כמעט בלתי נמנעת. בהקשר זה, עובדים רבים במחלקה הפיננסית מנסים להימנע מהגשת DO, בתקווה שמשרד המס לא ימצא טעות לפני תום תקופת ההתיישנות.

על המועדים להגשת הצהרה מעודכנת

התנאים למתן UD ואחריות מוסדרים על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית, סעיפים 2–4, מאמר מס' 81:

• כאשר מוגש דו"ח מעודכן למס הכנסה של 3 אנשים לפני תום התקופה הנקובה להגשת הדו"ח הראשוני, הדבר מושווה בדרך כלל להגשה בהתאם למועדים שנקבעו.
• אם ה"הבהרה" תינתן לאחר תום התקופה להגשת ההצהרה הראשונית, אך לפני המועד האחרון לתשלום המס, הנישום לא ייקנס. במקרה זה יש לעמוד בתנאי העיקרי: יש להגיש את ההצהרה בטרם נודע לעובדי FTS על זיהוי טעות או תחילת בדיקה במקום.
• בעת הגשת UD לאחר פקיעת כל התנאים, הן להגשת הצהרה ראשונית והן לתשלום מס, הנישום אינותישא באחריות אם, בנוסף לתנאים לעיל, יתקיימו שני תנאים נוספים.

קנסות ופיגורים שנצברו שולמו לפני הגשת דוח מס ההכנסה האישי המתוקן.

בדיקת שדה של שירות המס לא אישרה את הטעות ומסירת מידע כוזב, ולאחר מכן הוגשה הצהרה מתוקנת.

בהתייחס לביקורת הדסק של ההצהרה הראשית, שבמסגרתה הוגשה ה-UD, סיומו עשוי להופיע כאשר "הבהרה" תינתן עד לחשיפת האנדרסטייטמנט המס.

כדי למנוע אי הבנות, יש להגיש החזר מס מתוקן כזיהוי עצמי של חוסר עקביות בדיווח.

הגשת הצהרה מעודכנת

החזר המס המתוקן חייב להכיל:

• קטעים שהושלמו בהצהרה המקורית, גם אם לא הכילו שגיאות.
• קטעים שלא מילאתם קודם לכן אבל הייתם צריכים למלא. לדוגמה, נישום הוא סוכן מס, אך לא חישב את מע"מ הסוכן בהצהרה הראשונית, ולכן בעת תיקון אי דיוק זה, יש לכלול סעיף אחד נוסף ב-UD.
• נספח מס' 1 לסעיף 8, אם מולא גיליון נוסף של ספר הרכישה עבור התקופה שלגביה ניתנת ה"הבהרה".
• נספח מס' 1 לסעיף ה-9, אם מולא גיליון נוסף של ספר הרכישה עבור התקופה שעבורה מונפקת ה-UD.

מילוי המפורטהצהרות

חשוב מאוד לדעת כיצד מילוי מסמך זה, מאחר ומדובר בטופס אחר, בו מוזנים רק אינדיקטורים מהימנים שלא הוגשו קודם לכן.

בעמוד השער יש עמודה "מס' התאמה", שהיא חובה. יש למלא את סעיפים 8-12 רק בעת ביצוע התאמות בנספח מס' 001. בעת ביצוע תיקונים בספר המכירות או הרכישה לאחר תום תקופת הדיווח, יש למלא את נספח מס' 1 לסעיפים 8, 9.

סימנים של רלוונטיות

פרמטר חשוב לא פחות הוא סימן לרלוונטיות, שדות אלה ממולאים במספרים 0 או 1.

• 0 היא ספרה המציינת שהמידע בסעיפים 8 ו-9 לא נשלח בעבר או שהמידע הישן הוחלף.
• 1 - הנתון מוצג כאשר הנתונים שצוינו קודם לכן בהצהרה נכונים ומעודכנים.

יש צורך בסימן של רלוונטיות כדי שהמשלם לא ישכפל מידע. אם נמצאו הרבה שגיאות בהצהרה, ניתן לשים 0 בכל הסעיפים, ולאחר מכן המידע ייפרק לחלוטין.

בואו נשקול כיצד מילוי הצהרת הבהרה עם סכום מוגדל. במקרה בו נוצר ה-UD על מנת להגדיל את גובה המס, יש לשלם לפני הגשת המסמך. אם זה לא ייעשה, עובדי IFTS יטילו קנס עקב איחור. הצהרת הבהרה מוגשת למחרת לאחר סגירת החוב.

הפחתת הסכום

אם משלם המסים מייצר UD כדי להפחית את הסכום, זה מוביל לביקורת שולחןמונה פקידי מס או ביקורת באתר.

אם כתוצאה מכך יתברר שהנישום עדיין חייב, אזי הסכום הנדרש יועבר לחשבונו, אולם לביצוע פעולה כזו, עליו לכתוב בקשה לשירות המס הפדרלי.

הליך להגשת UD ב-2017

כיצד אנו מגישים החזר מע מ מתוקן? האם נקבעו מועדים? בשנת 2015 נדרשו המשלמים להגיש מסמכים לשירות המס בצורה אלקטרונית. בהתאם לסעיף מס' 174 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, סעיף 5, כל ההצהרות שנכתבו על הנייר נחשבות כלא הוגשו. על ההצהרה המבהירה חלים אותם כללים ולכן השנה הם מונפקים אך ורק בפורמט אלקטרוני, ומה שנדרש לכך מתואר בתחילת המאמר.

לגבי המועדים הספציפיים להגשת "הבהרה", אין כאלה. עדיף למסור אותו מיד לאחר אי-התאמות בחישובים שזוהו באופן עצמאי, אל תשכח שאיתור טעויות על ידי שירות המס הפדרלי מוביל לקנסות.

האם להגיש הצהרת הבהרה או לא, כל משלם מס מחליט באופן עצמאי, אך אל תשכח מההשלכות האפשריות. לכן, האפשרות הטובה ביותר במקרה זה היא לבדוק היטב את כל החישובים ואת ההצהרה עצמה לפני הגשתה על מנת למנוע את הופעתן של שגיאות ככאלה.