העדפות מס: מושג, סוגים, מי אמור

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

העדפות מס הן הטבות מיוחדות שנקבעו בחוק. ההגדרה המדויקת של מונח זה אינה כלולה באף מעשה חקיקה. ועובדה זו מסבכת מאוד את יישום הטבות והעדפות המס בפועל. יש הבדל מסוים בין המושגים האלה.

צפיות

ישנן העדפות מס טריטוריאליות, מגזריות, ממוקדות, פונקציונליות, דחופות, תוך וקטוריות. מסווג אותם על סמך הפונקציה שלהם.

לפיכך, הסוג הטריטוריאלי של העדפות מס נועד לתמוך בהתקדמות באזור מסוים ובאזור עדיפות. לדוגמה, מדובר בהקצאה של אזור כלכלי מיוחד, אזור ימי וכדומה.

העדפות מס מגזריות מכוונות לעורר מגזרים כלכליים שונים. זה עשוי לחול על חלל, תעופה, חינוך וכן הלאה.

העדפות טווח הן תמיכה רשמית עבור משלמי המסים כדי למזער את החוב שלהם. המאפיין העיקרי של מגוון זה הוא שהם מוגבלים במשך הזמן. לכן, העדפות מס כאלה ניתנות על ידירק הרשות המבצעת. אלה כוללים תשלומי מס, ארגון מחדש של חובות, תוכניות תשלומים, חנינות.

העדפות ממוקדות מכוונות לקטגוריה מסוימת של משלמי מס על מנת לתמוך בהן. קבוצה זו כוללת מערכת מיסוי פשוטה, הטבות סוציאליות, הנחות, הלוואות להשקעה.

העדפות Intravector פועלות ביחס למס אחד. הם מיושמים באמצעות חלוקת התעריפים, הסדרתו מתבצעת בחוק. אלה כוללים סולם מיסוי פרוגרסיבי ורגרסיבי (השימוש בכל אחד מהם תלוי במדיניות הנהוגה על ידי הרשויות), הורדת התעריף.

העדפות פונקציונליות מספקות את השימוש בהזדמנות להפחתת חובות המס. זה כולל כספים המשמשים גופים עסקיים להפחתת נטל ההתחייבויות. כלומר, פחת מואץ, הלוואות וכן הלאה.

נתונים כלליים

כדי שפיתוח המרכיב הכלכלי של המדינה יצליח, חשוב ליצור מערכת מיסוי יעילה. כדי להשיג מטרה זו, אתה צריך לחשוב על ניואנסים רבים. העדפות מס הן חלק בלתי נפרד ממערכת זו. הם משמשים כמנגנון להפחתת העומס על קטגוריות שונות של אנשים. לשם כך, יש להדגיש את הנקודה החשובה ביותר. אנשים רבים תופסים את תמריצי המס והעדפות המס כאחד. אבל זו אשליה.

כאשר נעשה שימוש בהטבה, היא תמיד נשלטת על ידי פיקוח. זה נעשה על ידי רשויות המס. אוֹתָםיש להצהיר בדוחות, בעוד העדפות מס אינן מוצגות במסמכים. הם נחוצים כדי להשפיע על תהליכים כלכליים. הם מגרים אותו, ולפעמים מאטים אותו. למשל, ישנם תמריצי מס לעסקים קטנים לפיתוח חדשנות והשקעות במגזרים שונים במשק. לעתים קרובות הם מכוונים לפתור בעיות חברתיות.

יש לראות בהם הזדמנות עבור משלמי המסים להקטין את בסיס המס. לדוגמה, לפעמים 0% מס ערך מוסף מוקצים להליכי יצוא. כדי לשלוט בנקודה זו, עליך לקרוא אמנות. 217 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, קרא גם אמנות. 171. הוא מציין ש-0% הוא נוהג חובה.

לשלמי המסים אין את הזכות לבחור אם להשתמש במנגנון זה או לא. 0% ללא חריגים. הוראה זו נחשבת כהעדפה.

לפי הניסוח של בלנדין, העדפות מס הן הקצאת הטבות מסוימות מהרשויות לקטגוריות של משלמי מס. זה מתבטא בצורה של הפחתה בסכומי תשלום חובה.

זה מרמז על סדרה של פעולות ספציפיות מצד קטגוריות שונות של אנשים. למשל, לכידת שווקים זרים. ההגדרה של הטבות כלולה בקוד המס של הפדרציה הרוסית. הם נחשבים ככלי וכמרכיב של מיסוי. קוד המס של הפדרציה הרוסית מציין כי הטבות אלה ניתנות לאנשים מסוימים ולישויות משפטיות שיש להם את הזכות לעשות זאת בהתאם לחוק. זה מתבטא בירידה בסכומיםתשלומי חובה, שחשוב לעשות לטובת המדינה.

תמריצי מס ברוסיה הם גם כלי להתאמת פונקציות פיסקאליות. יש לציין כי בקוד המס של הפדרציה הרוסית מושג זה ניתן ללא בהירות רבה. מסיבה זו, יש מקום לפרש זאת בדרכו שלו. רואים אותה אחרת. כאן יש להזכיר את דברי ברולין שהטבות מס הן זכויות, חובות ודרכים לצמצום מספר חובות הנישומים.

העדפות בחוק

ההוראות החשובות ביותר בנוגע למיסוי כלולות באמנות. 217 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. ישנם מסמכים ראשוניים רבים שאומצו על ידי הדומא הממלכתית המסדירים את הרגע הזה. אנחנו צריכים לשים לב למס ערך מוסף, מס הכנסה.

כדוגמה להעדפות, אנו יכולים להביא את העובדה שלמארגני המשחקים האולימפיים יש הטבות מסוימות. זוהי הדוגמה הבולטת ביותר להעדפות מס עבור ארגוני ספורט. מערכת המס כוללת כיום מאתיים הטבות והעדפות.

הכנסה לא כפופה למיסוי

ישנן מספר הכנסות שאינן חייבות במס. למשל, הכנסה שאינה חייבת במיסוי כוללת פרסים שמקבלים ספורטאים במשחקים. זה חל על כל החברות שמשתתפות בארגון המשחקים. הרשימה של הכנסה כזו כלולה באמנות. 217 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. תשלומים לעמותות דתיות, ארגונים לא ממשלתיים המספקים שירותים לנכים פטורים ממס הכנסה. במקרה של עמותות דתיות, מס הכנסה אינו נמשךבמקרים בהם הרווח מתקבל על ידם עבור ביצוע טקסים.

זיכויי מס מסחרי

במובן הרחב, יש כאן שני היבטים חשובים. אחד מהם הוא מערכת מיסוי פשוטה. אנחנו מדברים על יזמים בודדים, כמו גם ישויות משפטיות עם מחזור שנתי עד אבן דרך מסוימת. פחות מסים נלקחים מההכנסה של קטגוריות אלה.

הכיוון השני הוא תעסוקה בפארק הטכנולוגי ובמפעלים דומים אחרים. במקרים כאלה ניתן משטר מס כאשר התעריף מופחת, בנוסף ניתן הקלות בירוקרטיות.

תחום חשוב בעבודת המדינה הוא הערכת יעילותם של תמריצי מס. מתגבשות הצעות שוטפות לשיפור מערכת זו. ההערכות מבוססות כעת על התוצר הגולמי באזור, תוך התחשבות בהשפעה המצטברת של מסים.

על חופשות מס

STS (מערכת מיסוי פשוטה) מאפשרת ליזמים לנצל את חופשות המס. עם זאת, תופעה זו אינה חלה על כל IP. העניין הוא שחגים מוצגים רק בפעם הראשונה רשומים כמפעל בודד. רבים מופתעים מכך שאין במדינה את אותו הליך עבור LLC. העניין הוא שהמחוקק לא מצא מוצא איך להתמודד עם הרישום הסיטונאי של ארגונים חדשים.

חופשות מס מיועדות למי שנרשם לראשונה כיזמים בודדים, העוסקים בפעילויות מתוך הרשימה המשפטית, אלו שבחרומערכת מיסוי פשוטה. רק הימצאותם של כל התנאים לעיל מובילה לריבית אפסית.

חשוב לציין שסעיף 56 של קוד המס של הפדרציה הרוסית "הקמה ושימוש בהטבות מס" קובע את הזכות של אנשים לסרב להטבות לפי שיקול דעתם.

מהם חגים? זוהי תקופה של פטור מלא ממס. זה חל רק על מי שזה עתה התחיל לעשות עסקים. כאשר פורסם כי המחוקק שוקל תופעה זו, רבים ציפו לרגע כניסת החוק בכוונה, על מנת להירשם כיזם בודד לאחר קבלתו.

רשום יזם בודד עם TIN שנמשך לכל החיים. מסיבה זו, לא קשה לאתר את מי שנרשם מחדש כדי לנצל שוב את החגים.

אבל אין שום דבר קשה לבצע את הליך סגירת מיזם, ולאחר מכן ליצור אחד חדש עם חופשות מס, שכן ה-TIN של מפעלים תמיד משתנה. בהקשר זה הצביע המחוקק על דרכים רבות להתמודד עם פרצה כזו. עם זאת, מנגנון כזה לא יושם עד כה.

ועכשיו רק מי שעבר את הליך הרישום בפעם הראשונה מסתמך על חגי מס. יתרה מכך, הם אינם משמשים למי שנרשם לפני כניסת החוק לתוקף.

כמו כן, החקיקה אינה מחילה תופעה כזו בכל הארץ, אלא מעניקה לכל אזור את הזכות להנהיג אותה לפי שיקול דעתו. אף אזור לא ביקש לעשות זאת כדי להמשיךלקבל הכנסה ממיסים על יזמים בודדים. חישוב היה שהמחסור בהכנסה עקב הטבה כזו הסתכם ב-250,000,000,000 רובל.

בהתחשב בגודל התקציב הרשמי, זה לא סכום כל כך גדול. אבל מצד שני, החגים מביאים לכך שהאוכלוסייה פותחת עסק בתדירות גבוהה יותר, עומדת על הרגליים ותורמת למילוי האוצר. וכתוצאה מכך, אזורים נוספים מחילים חגי מס.

תופעה זו חלה רק על מספר פעילויות. ההחלטה הסופית לאילו אזורים חלות ההטבות מתקבלת גם על ידי האזור. זה יוצר רשימות של קודי OKVED הקשורים להטבה. בנוסף, החקיקה של האזורים קובעת דרישות אחרות ליזמים בודדים בחופשה.

כמו כן, רק אלה שבחרו במשטרי STS ו-PSN מקבלים הטבות. הם אינם מוענקים למצב זקוף ובסיסי.

למרות שתוקף החקיקה של האזורים בתחום זה נקבע עד 2020, ה-IP מקבל חופשות לא יותר משנתיים. עבור תקופת המס נלקחת השנה שבה היזם היחיד עבר את הליך הרישום. כך שאם החקיקה באזור הוכנסה בשנת 2016, הרי שרק יזמים בודדים שנרשמו לאחר כניסת התקנות הרלוונטיות לתוקף יוכלו לנצל את ההטבה, תוך החלתה עד סוף השנה וכוללת השנה הבאה. לפיכך, התקופה היא פחות משנתיים.

Worldwide

במשך תקופה ארוכה המדינה מפתחת תחומי פעילות מעניינים אותה, מגרה אותם או מאיטה אותם עם הכנסת העדפות.לדוגמה, בארצות הברית משתמשים בהארכת מסים שמטרתה להגדיל את ההשקעות. ברוסיה, המשימה העיקרית היא לא להפחית את נטל המסים. המשימה העדיפה במדינה היא להשפיע על מספר תהליכים המתרחשים במדינה באמצעות הכנסת אמצעים מסוימים. חשוב לעורר את התמ ג, במיוחד להדגיש מספר תעשיות. זה המקום שבו תמריצי מס ממלאים תפקיד חשוב. הם מיועדים לקבוצות מסוימות של משלמי מס, שבהן חלים נהלי חישוב מיוחדים.

ישנן מספר שיטות להצגת העדפות. ביניהם, יש ניכוי לאחר תחילת הפעלת חפצים, ניכוי לפני הפעלה. השיטה הראשונה באה לידי ביטוי בניכוי העלות הראשונית של אובייקטי העדפות ב-3 תקופות המס הראשונות לפעולה או במקביל בתקופת המס שבה החל האובייקט לתפקד.

הדרך השנייה באה לידי ביטוי בניכוי עלויות הבנייה, הייצור, ההוצאה על שיפור מבנים, ציוד לפני השימוש בהם בתקופת הדיווח בה נוצרות העלויות.

ההרשאות מתבטלות ברגע שמתחילים להשתמש בהן על ידי הפחתת הניכויים בכל תקופת דיווח, כפולה של כמות ההעדפות שבהן הוחלו.

מטרות ההעדפות, הוצאות על בנייה מחדש, שיפור מבנים משמעותיים בייצור, ציוד נלקחים בחשבון בנפרד מהנכסים המותקנים במשך 3 תקופות דיווח על ידי משלמי המסים.

בעלות הראשונית של אובייקטי העדפות, שהם הכספים העיקריים, כוללים את העלויות שמשלמי המסים נושאים עד הרגעלהתחיל להשתמש באובייקט זה. זה כולל הוצאות על רכישת חפצים, היווצרותם, התקנתם והוצאות אחרות שמעלות את מחירם.

העדפות השקעה הן הטבות המספקות פטור ממס הכנסה. תמריצי מס אמנם נחשבים לסוג של הקלה מהמדינה, אבל כדי לקבל אותם צריך ערימה שלמה של מסמכים. בתחילה, על מנת לקבלם, היה צורך לערוך הסכם עם ועדת ההשקעות.

המדינה תומכת באמצעות העדפות מס השקעה במניעים במדיניות, המכוונת לפיתוח הייצור.

במסגרת נטל המס על מפעלים העושים עסקים באזורים כלכליים מיוחדים, נעשה שימוש בהליכים מיוחדים להסדר עם התקציב.

ישויות משפטיות הפועלות באזורים כלכליים מיוחדים חייבים לעמוד במספר דרישות. לכן, עליהם להיות רשומים כנישומים במיקומם ברשויות המס באזור הכלכלי המיוחד. כמו כן, עליהם להיות חברים באזור הכלכלי המיוחד בהתאם לחוק. אסור שיהיו להם חלוקות מבניות שאינן ממוקמות באזור הכלכלי המיוחד. ישויות משפטיות - משתתפי האזור הכלכלי המיוחד - חייבים להיות בעלי לפחות 70% מההכנסה שיתקבלו ממכירת הסחורות והשירותים שלהם.

על המצב הנוכחי

כדי לחקור תופעה זו בפדרציה הרוסית, נאספו סטטיסטיקות עלפעילות חדשנית. כך, נמצא כי 62% מהמשתתפים מודעים לשיטות התמיכה בפיתוח מחקר. למרות שהמשתתפים מודעים היטב, בפועל שיטות אלו אינן פופולריות במיוחד. רק אחד מכל ארבעה אמר שהם מושפעים משימוש בתמריצי מס. זה צוין על ידי 30% מהמשתתפים. בין הסיבות העיקריות לכך שאנשים לא חוו העדפות, ישנן הנחיות מטושטשות לפיהן הם מקבלים העדפות. עוד ציינו יזמים בודדים כי אין הבנה איזה סוג פעילות נחשב לחדשני. ושליש ממשתתפי הסקר הודיעו על סיבות אחרות.

התוצאות של מחקרים אלה תואמות להצהרות של חברות קטנות ובינוניות. בין הסיבות לכך שלא נעשה שימוש בהעדפות, מפורטות בדיוק אותן נקודות לאלו שצוינו לעיל. נציגי מפעלים אלה מעריכים את האפקטיביות של פעילות המדינה ברמה של 25%. היעילות הנמוכה ביותר נחשבה בתחום האנרגיה, והגבוהה ביותר - במגזר התרופות, כמו גם בייצור תעשייתי. זה כנראה נובע מהעובדה שלחלק משלמי המסים קשה יותר להבין את חוקי המס מאחרים. תוצאות המחקר הראו שיש כמה "אזורים בעייתיים" במדיניות המדינה בתחום החדשנות.

גורמים

הגורם העיקרי שיגדיל את פעילות החדשנות הוא האפקטיביות של התערבות ממשלתית בתחום המס. יש 2 טרנדים עיקרייםמה שמוביל לתשומת לב רבה יותר לאפקטיביות של העדפות. מאותן סיבות, תשומת לב רבה מוקדשת לעלויות של גירוי חדשנות.

המגמה הראשונה באה לידי ביטוי בצמיחת התרומה של חידושים להגברת התחרותיות של מדינות. המאפיין כאן הוא שהרשויות מבינות את החשיבות של העלאת רמות התמיכה.

המגמה השנייה היא המורכבות הגוברת של המחקר המדעי. המשאבים מוגבלים, חלה החמרה בדרישות ליעילותם.

בפדרציה הרוסית, שני הכיוונים הללו באים לידי ביטוי בתיעוד מס עם תוכניות. המיקוד שלהם השתנה. בתחילה, היא עוררה צמיחה כלכלית על מנת להשיג את האפקטיביות של העדפות, כולל ארגונים העוסקים בחדשנות.

הסיבה העיקרית לתמוך בחדשנות היא נוכחותם של כשלי שוק, המתבטאים בכך שהחזרה של ארגונים מהשקעה בחדשנות נותרה חלקית. כתוצאה מכך, המנגנונים נועדו לפצות מפעלים חדשניים על אובדן רווחים, כדי לעורר את משיכה של השקעות שהם צריכים.

תוצאות העבודה מוערכות כל הזמן. מחקרים רבים בוצעו, הם שונים, מתבטאים במסקנות אמפיריות. אבל בהתחשב במידע המוגבל הזמין, לא קל לראות את השורה התחתונה.

החסם העיקרי להגברת האפקטיביות של התמיכה הממשלתית בפרויקטי מחקר רבים הוא הבירוקרטיה. היעילות הנמוכה של מנגנונים אלו בתחום המיסים מוסברת בגורמים רבים.אז, הם לא קבועים, יש קשיים בניהול כמה הטבות והעדפות. יתרה מכך, הם באים לידי ביטוי עבור שני הצדדים - עבור גופי המדינה ועבור משלמי המסים. אבל הגורם השלילי ביותר הוא אקלים המס הלא נוח, המהווה מגבלה על פעילות יזמית. הפוטנציאל של מנגנונים אלו אינו גבוה, והיתרונות אינם יעילים.

מסקנה

בהינתן כל המידע הנ ל, קל להסיק שתפקידי הרשויות בתחום המס באים לידי ביטוי במספר רב של העדפות שהן מספקות. אבל חלקם לא עובדים בגלל מגבלות הקיימות במציאות הרוסית, מה שמוביל לעובדה שעבור ארגונים השימוש בהעדפות מס הוא פחות רווחי מאשר לפעול ללא כל העדפות. הטבה נוספת, שצוינה לעתים נדירות, היא פטור מבדיקות מתוזמנות.