מיסים עקיפים: סוגים, תשלום, הצהרה

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2024-01-17 18:51

תקציב המדינה הוא קבוצה של כספים שבאמצעותם נוצר מנגנון המדינה של המדינה ממסים, שיכולים להיות ישירים (מוקצה לאזרחי המדינה) וגם עקיפים (מוקצה לאזרחי המדינה באמצעות מתווך - יזם).

הצורך בחלוקת מיסים לשתי קטגוריות: ישיר ועקיף קשור לסיווגם לפי שיטת הגבייה. שיטת המיסוי הקיימת בארצנו משלבת בין אפשרויות השימוש באפשרויות ישירות ועקיפות. במקרה זה, אגרות ישירות נגבות ישירות מההכנסה (הנכס) המתקבלת. הם מוגדרים לפי אחוז ובסיס לחישוב. מסים עקיפים נגבים על סחורות ושירותים שנמכרו. המוכר סחורות ושירותים (יזם) כולל אותם במחיר המוצרים, ולאחר מכן, לאחר שקיבל הכנסה מהמכירה, מחזיר חלק זה למדינה בצורה של עמלה זו.

מסתבר שקטגוריית המיסים הנלמדת משולמת על חשבון קונה המוצרים, והמוכר בלבדמתווך בין משתמש הקצה למדינה. עם זאת, הדרישה לזמן ולהיקף העמלות העקיפות מגיעה מהיצרן. מסים אלו קשורים ספציפית לצריכה של מוצרים ושירותים.

קונספט

קטגוריית המסים הנבדקים כוללת את אלה המוגדרים כתוספת על עלות הסחורה (מוצרים).

מסים עקיפים הם כאלה מכיוון שהם נגבים לא מהיצרן, אלא מהקונה הסופי של המוצר. הם מאפשרים לך לחדש משמעותית את תקציב המדינה. הם נמצאים בשימוש פעיל ביחס למוצרי שוק המוני.

נכסים כלליים

העובדה שהמע מ והבלו שייכים לאותה קטגוריה נקבעת לפי הנקודות הבאות:

• היכולת להשפיע על הגידול או הירידה בייצור הסחורות.
• זהו גורם מסדיר מחירים עבור סחורות.
• משפיע על ההכנסות של אנשים.
• יצירת הכנסות מתקציב.

הבדלים בין ישיר לעקיף

הטבלה שלהלן מסכמת את ההבדלים בין שתי קטגוריות המסים.

Factor	ישר	עקיף
נושא מס	Payer	צרכן קצה
תקשורת עם המדינה	ישיר	דרך המוכר (יצרן)
אובייקט של מיסוי	נכס והכנסה	מוצרי מכירה (מוצרים, שירותים)
חישובים	קומפלקס	Simple
אוסף בארץ	High	נמוך
תפקיד במחיר	מתומחר בשלב ההפקה	מחיר במבצע
פתיחות	פתוח	סגור

מע"מ: מאפיינים

הסוגים העיקריים של מסים עקיפים כוללים:

• מס ערך מוסף (מע"מ);
• excises.

מע"מ בשנים האחרונות מספק כ-30-35% מסך ההכנסות התקציביות בארצנו. מע"מ מתייחס לרמה הפדרלית. המאפיין העיקרי הוא שמס זה אינו מוטל על כל עלות הייצור, אלא רק על חלקו הנוסף, המתרחש בשלבי ייצור שונים.

רוב הסחורות בארצנו כפופות למע מ. עם זאת, המוצרים והשירותים הבאים אינם שייכים לקטגוריה זו:

• ציוד רפואי;
• שירותי טיפול;
• שירותים לגיל הרך;
• מזון בבתי הספר ובקנטינות רפואיות;
• שירותי ארכיון;
• הסעת נוסעים בעיר (התנחלות);
• שירותי הלוויה וכו'

רשימה זו מוצגת ביתר פירוט בסעיף 3 של אמנות. 149 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

אם חברה עובדת עם מוצרים (שירותים) שהם גם חייבים במס וגם לא חייבים במס, אז הנהלת החשבונות מתנהלת בנפרד. הנהלת חשבונות נפרדת חלה גם בשיעורי מע מ שונים. תעריפים אפשריים: 0, 10 ו-18%.

השיעור של 0% נחשב מועדף והוא חל על עסקאות ייצוא שונות, תחבורה בינלאומית, תעשיית חלל, הובלת גז ונפט וכו'.

תעריף 10% חל על קבוצות המוצרים הבאות:

• מגוון מוצרים (סוכר, מלח, לחם, קמח וכו');
• מוצרי תינוקות;
• medical;
• הדפסה וכתבי עת;
• תחבורה אווירית;
• רכישת בעלי חיים לגידול וכו'

מוצרים אחרים שאינם כלולים ברשימות אלה נמכרים בשיעור של 18%. אם חברה קיבלה הכנסה מתחת ל-2,000,000 רובל ברבעון, אזי יש לה את הזכות לפנות לרשויות בבקשה לפטור ממע מ.

VAT יש את היתרונות והחסרונות שלו בשימוש.

היתרונות העיקריים של מע מ:

• אפשרות לניכוי מע"מ קלט;
• פיתחה רשת של שותפויות עם מי שהם משלמי המע"מ הגדולים בארץ.

פגמים עיקריים:

• סכומים משמעותיים ששולמו על ידי עסקים;
• בדיקות תכופות של רשויות המס.

מס בלו

לעקיףמסים כוללים בלו.

בתחילה, אגרה זו הייתה אמורה להיות מוטלת רק על סחורות, שהביקוש אליהן משפיע לרעה על בריאות הקונים (למשל, משקאות אלכוהוליים וטבק). בעזרת בלו, המדינה שואפת לצמצם את צריכת הסחורות הללו. קטגוריה נפרדת היא מוצרי מותרות, שגם הם חייבים במסי בלו.

היום, רשימת הסחורות הכפופות לבלו מרשימה:

• מוצרים אלכוהוליים;
• מוצרי טבק;
• cars;
• אופנועים;
• בנזין ודיזל;
• שמני מנוע;
• נפט למטוסים כדלק;
• גז טבעי;
• דלק לכבשן.

שיעורי המס עבור בלו מצוינים באמנות. 193 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. נכון להיום, תעריפים כאלה נקבעים עד 2020. הבלו מחושבים לפי בסיס המס ושיעורו לכל מוצר. הסכום הכולל מחושב בסוף החודש.

בין היתרונות העיקריים של מיסוי בלו הם:

• רגע תשלום המס עולה בקנה אחד עם רגע מכירת הסחורה;
• התחמקות קשה מספיק;
• סכום המס מועבר גם אם אין רווח.

שיטת חישוב המע"מ

מסים עקיפים עם דוגמאות חישוב (מע מ) מוצגים למטה.

VAT=NBC / 100, כאשר NB הוא בסיס המס, t.r.

С – שיעור, %.

חישוב מע מ אומר גם שאתה צריך להקצות את המס שנכלל בסכום הסופי. אנו משתמשיםנוסחאות:

VAT=C / 1.180.18 - בשיעור של 18%, VAT=C / 1, 10, 1 - בשיעור של 10%.

כאשר C הוא הסכום הכולל מע מ, t.r.

דוגמה לחישוב מע מ מוצגת להלן.

בוא ניקח את החברה Orion LLC. הוא מוכר אצווה של מוצרים בכמות של 50 אלף יחידות במחיר של 100 רובל. שיעור השימוש הוא 18%. מס אינו כלול במחיר. שיטת חישוב:

קבע את עלות האצווה לא כולל מע"מ:

10050,000=5,000,000 רובל;

להגדיר מע"מ:

5,000,00018 / 100=900,000 רובל;

קבע את הסכום עם מע"מ:

5,000,000 + 900,000=RUB 5,900,000;

אפשרות נוספת לחישוב הסכום הסופי:

5,000,0001, 18=5,900,000 רובל.

במסמכים, רואה החשבון מציין את הערכים:

• מחיר ללא מע"מ – 5,000,000 רובל;
• מע"מ 18% - 900,000 רובל;
• מחיר עם מע"מ – 5,900,000 רובל.

דוגמה לחישוב מס בלו

ישנן מספר נוסחאות לחישוב מס זה:

יישום של תעריפים קבועים:

A=BSA, כאשר B הוא נפח ההכנסה ממוצרים החייבים בבלו, יחידות

CA – שיעור הבלו, שפשוף.

החלת שיעורי ריבית (בערך):

A=St Sack / 100%, כאשר St היא העלות של סחורות הנמכרות בחיוב, כלומר;

Sak - שיעור הבלו באחוזים משווי הסחורה;

הימורים משולבים:

A=BCA + StSak / 100%.

מס הכנסה ומסים עקיפים

מסים ישירים מתייחסים לרכוש ולהכנסה שבבעלות משלם המסים. מסים כאלה, כמו ישירים, ממלאים את תקציב המדינה באופן משמעותי. עם זאת, יש חיסרון אחד: ניתן להסתיר חלק מבסיס החישוב, כולל מיסים. מצב עניינים זה מוביל לערעור היציבות של המערכת הפיננסית במדינה.

למס הכנסה ולמיסים עקיפים יש מידה מסוימת של מתאם. בעוד שהקטגוריה הנלמדת של עמלות נוצרת על עיקרון של פרמיה על עלות מוצר או שירות. המוכרים כוללים חלק ממסים כאלה בסחורה הנמכרת. ואז הם נותנים את זה למדינה. חלק זה אינו חל על רווחי החברה ואינו חייב במס הכנסה.

יבוא סחורות ומיסוי

הכנסת סחורה ותשלום מיסים עקיפים היא אפשרות לחישוב ותשלום למדינה שרשות המכס שלה משחררת את הסחורה.

• בעת יבוא סחורה ממדינות שאינן משתתפות באיחוד המכס, יש לשלם מס זה ברוסיה.
• ובעת יבוא ממדינות EAEU, יש להעביר את המס למדינה שבה רשום הבעלים של הסחורה. ה-EAEU כולל מדינות כמו בלארוס, רוסיה, קזחסטן, קירגיזסטן, ארמניה.

הליך תשלום

הליך תשלום המסים העקיפים מרמז על אחריותו של המצהיר, כלומר הקונה.

יש לקחת בחשבון את הנקודות הבאות:

• זמינות של פטור ממע"מ;
• החל נוהל מכס בעת ייבוא חפצי ערך;
• שיעור מע"מ;
• נוסחת חישוב עבור מס.

זוהו מקרים של פטור ממע"מ. באומנות. 150 של קוד המס של הפדרציה הרוסית יש רשימה של סחורות שהיבוא שלהן אינו דורש מע"מ.

הליך תשלום המסים העקיפים תלוי גם בנוהל המכס שלפיו סחורות כפופות לייבוא.

נוהל המכס מושפע ממטרת שחרור הסחורות בפדרציה הרוסית, המשתקפת בטבלה למטה.

נוהל מכס	תשלום מס
הובלה ועיבוד, אחסון, ייצוא מחדש, אזור פטור ממכס, סחר ללא מכס	אין תשלומים
ייבוא זמני, עיבוד	ללא תשלום או תשלום מוגבל
מיובא או מעובד לצריכה	תשלומים מלאים

דוחות מוגשים עבור מסים עקיפים ל-IFTS המקומי, שם הקונה רשום.

יש צורך לקבוע מע מ ביום קבלת הסחורה לחשבונאות בהתאם לתיעוד הנלווה. אם הסכומים מצוינים במטבע חוץ, אז הם מומרים לרובל לפי שער החליפין הנוכחי של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית.

המועד האחרון לתשלום המס הוא עד היום ה-20 כולל החודש שלאחר החודש שבו הסחורה הגיעה. יחד עם התשלום מכינים חלק מהמסמכים:

• החזר מס מע"מ;
• הצהרת מס עקיף;
• דפי חשבון בנק;
• תיעוד משלוח;
• חוזה מספק;
• אחר.

הצהרה

המועדים להגשת הצהרה על מסים עקיפים מפורטים בסעיף 20 של האמנה על האיחוד הכלכלי האירואסיה מתאריך 29 במאי 2014.

פרוטוקול זה קובע כי יש להגיש את ההצהרה עד ליום ה-20 של החודש שלאחר חודש הדיווח. חודש הדיווח הוא:

• חודש הגעה של סחורות מיובאות;
• חודש שבו יש לשלם את תשלום החכירה בהתאם לתנאי החוזה.

בנוסף להצהרה, משלמי המסים חייבים לספק מספר מסמכים.

הצהרת המס העקיף מורכבת מדף שער סטנדרטי ושלושה חלקים.

הראשון כולל נתוני מע מ על סחורות מיובאות. בסעיפים 2 ו-3 יש מידע על בלו, הם ממולאים רק בעת הצורך. כלומר, אם החברה לא משלמת בלו, אז יש צורך להעביר רק את השער ואת הסעיף הראשון.

אותו סעיף מכיל את סכום המע"מ לתשלום. במקרה זה, כל המע"מ מחולק בהתאם לסוג הסחורה. קו 030.

הסעיף השני מכיל מידע על כל הסחורה החייבת בבלו, למעט מוצרי אלכוהול. הבלו נרשמים לפי סוג הסחורה החייבת בבלו. בחלק זה, עבור כל סוג של סחורה, ניתן מידע על המדינה ממנה נשלחת הסחורה.

החלק השלישי מכיל מידע על אלכוהול.

תיעוד תשלום

ההצהרה על יבוא ותשלום מסים עקיפים היא תיעוד חשוב עבור:

• סחורה,הונפק על ידי יבואנים ממדינות EAEU;
• אישור על עובדת יבוא סחורות לפדרציה הרוסית משטחה של מדינה חברה ב-EAEU ותשלום מסים;
• לספק לרשויות המס במקביל להצהרת המסים ומסמכים רלוונטיים אחרים.

המטרה העיקרית של ההצהרה היא לאשר ששולמו מסים אלו ולהחליף מידע זה עם רשויות המס של המדינה ממנה יובא המוצר.

האפליקציה מכילה שלושה חלקים וקובץ מצורף אחד:

• בחלק הראשון, המידע מוזן על ידי הקונה או המתווך (אם, על פי חוקי המדינה שאליה מיובאים הסחורה, אנשים אלה משלמים מסים עקיפים).
• הסעיף השני מיועד לפרסום רישום של בקשה ברשות המסים.
• הסעיף השלישי לא תמיד ממולא - רק במקרים מסוימים המפורטים בפסקה הרביעית של הכללים למילוי בקשה למסים עקיפים.

מסקנה

במקרה של מיסוי עקיף, מוכר הסחורה או השירות הופך לסוכן של יחסים כספיים, הפועל כמתווך בין המדינה לבין המשלם (הצרכן הסופי של המוצר).

מסים עקיפים מאופיינים בקלות גבייה ותשלום לתקציב. מאחר שהמיסים הללו כלולים במחיר הסחורות והשירותים, הם בלתי נראים ומבחינה פסיכולוגית קל יותר לתפוס אותם על ידי המשלמים.

היתרונות של מיסים אלו קשורים בעיקר לתפקידם ביצירת הכנסות תקציביות.