אילו מיסים הם מסים עקיפים?

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

אם יש מדינה, אז יש מיסים. התשלומים הכפויים הללו לטובת תקציב המדינה הפכו מזמן לחלק בלתי נפרד מחיי האנשים והחברות. לאזרחים רבים, לעומת זאת, יש הבנה גרועה של אילו מסים וכיצד הם משלמים. כנראה שכולם יודעים על מס הכנסה ומס הכנסה. אך ישנן עמלות עקיפות נוספות שחשוב להכיר גם בהן. במאמר זה נשקול אילו מיסים הם עקיפים ומהי התכונה הייחודית שלהם.

המושג של מס עקיף

בניגוד לתשלומים ישירים, תשלומים עקיפים נקבעים לא לפי הכנסות משלם המסים, אלא נקבעים כהיטל על תעריפים או מחירי סחורה. ברכישת מוצר זה או אחר, הצרכן משלם לא רק ליצרן, אלא גם למדינה. מסים עקיפים כוללים את אלה הנכללים על ידי בעל המיזם בעלותהמוצר שהוא מייצר או השירות שהוא מספק. מהתמורה שהתקבלה מהמכירה, הוא נותן סכום מסוים לתקציב (מס), ואת השאר שומר לעצמו (רווח).

לפיכך, המשלמים האמיתיים של מסים עקיפים הם הצרכנים הסופיים, ויצרני המוצרים פועלים כמתווכים - גבאי תשלומים. מכאן השם - "עקיף".

סיווג וסוגים של מסים עקיפים

יש לומר ש-90% מכל הכנסות התקציב הם בדיוק התשלומים המפורטים להלן. הם מקור ההכנסה העיקרי של המדינה, המאפשר לה לבצע את תפקידיה הרבים ולכסות את עיקר הוצאות הממשלה. מסים עקיפים כוללים את קבוצות התשלומים הבאות:

1. מסי צריכה אוניברסליים (מע"מ).
2. תשלומי מס פרטניים כאחוז מעלות הסחורה (בלו).
3. מיסים על סחורות בתחום סחר חוץ (מכס) - משולמים כאשר סחורות עוברות את גבול המדינה. מכסים נפרדים על מוצרי יבוא (יבוא) ויצוא (יצוא).
4. תשלומים פיסקאליים עבור שירותים ציבוריים מונופולים - ביצוע של כמה מסמכים, תשלום עבור רישיונות והיתרים שונים.

ברוסיה, תשלומים עקיפים כוללים כמה סוגים אחרים של תשלומים לתקציב - ניכויים לקרנות שונות (דיור, כביש וכו'), דמי ביטוח לאומי (מותר לכלול אותם בסכום עלויות הייצור). המשמעותיים והמשמעותיים ביותר הם הראשוניםשני סוגי מיסים - ערך מוסף ובלו.

VAT: "תיק" קצר

כל משתתף בתהליך הייצור יודע על מס זה, ויצירתו וחישובו מתבצעים בכל שלב של ייצור/מחזור סחורות. מע"מ משולם למדינה כחלק מעלות המוצרים (כפי שהם נמכרים). עם זאת, הוא נכנס לתקציב עוד לפני שהמוצר נמכר לצרכן הסופי. היצרן משלם אחוז מסוים מהחלק מהעלות ש"נוסף" למחיר חומרי הגלם שנרכשו לייצור.

מע"מ מחושב על ידי קביעת ההפרש בין המע"מ הנגבה על מוצרים מיוצרים לבין מע"מ על רכישת חומרים/חומרי גלם לייצורם. ברוסיה, עמלה זו היא 18%, למעט כאשר חלים תעריפים של 10% ו-0%. הוא משולם מדי רבעון, ומושא המיסוי, בנוסף לסחורות ולשירותים הנמכרים, עשוי להיות:

• עבודות בנייה והתקנה לצריכה עצמית;
• סחורות המיובאות לרוסיה ממדינות אחרות (למטרות ייצור);
• העברת סחורות ושירותים לצרכים האישיים (אם העלות שלהם לא נלקחת בחשבון בעת תשלום מס הכנסה).

יש גם מצבים שבהם ארגון עשוי להיות פטור מתשלום מע מ. מקרים כאלה מתוארים בחוק המס, סעיף 149.

בלו: תכונות התשלום

כמו מע מ, בלו הם מסים עקיפים, אבל הם מחושבים ומשלמים על בסיס אישי. תשלום מסוג זה דומה מאוד למכס, אך נקבע לרוב ביחס למוצרי צריכה בתוך המדינה. מס זה הוא פרמיה גבוהה למדי על עלות המוצרים המסווגים על ידי המדינה בקבוצה מסוימת. קודם כל, אלו מוצרי טבק ואלכוהול.

עבור כל קטגוריה נפרדת של סחורות, כמות הבלו נקבעת - על בסיס אישי. לעתים קרובות הגודל שלהם מגיע לחצי, או אפילו שני שלישים ממחיר מוצר או שירות. בנוסף לקבוצות הנ ל, הסחורה החייבת בבלו כוללת גם בנזין, דלק, מכוניות וכו'.

חובות מכס

מסים עקיפים כוללים מכס. תשלום מסוג זה נגבה על ידי שירות המכס ונקבע, כמו בלו, על בסיס אישי. על פי תעריף המכס המובחן החל ברוסיה, גובה המכס תלוי במדינת הסחורה המיובאת. אם לפדרציה הרוסית יש יחסים סחר ופוליטיים נוחים עם מדינת המקור של הסחורה, אזי חלים שיעורי בסיס של 100% מהתעריף שנקבע. אחרת, יחולו עמלות מוגדלות - בסכום של 200% מתעריף המכס.

ניתן לחשב את העמלה בדרכים שונות. בהתאם לכך, הוא מסווג כאחד מהסוגים הבאים:

• ad valorem - מוגדר כאחוז משווי הסחורה;
• specific - יש לו ערך ספציפי (ברוסיה הוא מוגדר ביורו) ליחידת מוצר (חתיכה, ק"ג וכו');
• combined - שתי שיטות החישוב מיושמות בו-זמנית (לדוגמה, אחוז מסוים, אך לא פחות מהסכום שצוין).

הצהרה בגין מסים עקיפים מוגשת לתשלום מכס תוך 15 ימים ממועד הצגת הטובין הרלוונטי לרשות המכס.

מסקנה

חשבונאות מס עבור מסים עקיפים ותשלוםם לתקציב מתבצעים על ידי יצרני סחורות ושירותים, והנטל הסופי נופל על צרכני הקצה. זוהי התכונה המרכזית שלהם - נושא המס והנישום הם ישויות שונות. מערכת כזו מקלה במידה מסוימת על גביית התשלומים על ידי המדינה. מיסים עקיפים הם כאלה שמוטלים על מחירים ולא על הכנסה (ייתכן שהם לא רשמיים, ולכן לא יהוו בסיס מס). היקף ההכנסות לתקציב תלוי בעלות הסחורה הנרכשת, שבסופו של דבר משתלמת יותר. במדינות מתפתחות, סוג זה של תשלומי חובה הוא החלק העיקרי בהכנסות המדינה ממסים (2/3 או יותר).