מקדמות במס הכנסה. מס הכנסה: מקדמות

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

תשלום מראש של תשלומי מס הכנסה היא חובה המוכרת לעסקים גדולים רבים. יחד עם זאת, יישומו כרוך ביישום מחלקת הנהלת החשבונות של הארגון של חישובים מורכבים למדי הקשורים, ראשית, לחישוב השווי בפועל של העסקאות הרלוונטיות, ושנית, בקביעת תדירות ביצוע המקדמות ל. התקציב. כיצד ניתן לפתור את שתי המשימות לעיל?

מי חייב לשלם מקדמות מס הכנסה?

כל אותם פירמות שמחויבות באופן עקרוני בתשלום האגרה המקבילה, חייבות להעביר למדינה מקדמות במס הכנסה. כל אלה הם ישויות משפטיות רוסיות (LLC, JSC), ארגונים זרים (בצורת נציגויות הפועלות בפדרציה הרוסית על פי תנאי הסכם בינלאומי או בעלי גופי ניהול בפדרציה הרוסית) שאינם משתמשים באף אחת מהחלופות תוכניות מיסוי - למשל, מערכת מס פשוטה, UTII או UAT, כמו גם כאלה שאינם משלמים מס על עסקי ההימורים. בנוסף, תושבי מרכז סקולקובו פטורים ממילוי חובה כמו תשלום מס הכנסה.

תאריכי יעד לתשלום מסים ומקדמות

יש לשלם את האגרה המדוברת שנה אחת לפני המועד האחרון להגשת הצהרה עליה לשירות המס הפדרלי. ניתן לשלם מראש עבור המס הנדון מדי רבעון או חודשי. במקרה הראשון יש להעבירם לתקציב גם לפני הגשת הצהרות, במקרה השני - לפני ה-28 בחודש שלאחר הקודם. נתונים על גובה האגרה שיש לשלם למדינה באים לידי ביטוי בהצהרה, אותה יש להגיש לשירות המס הפדרלי לאחר תקופת הדיווח.

חישוב מקדמות מס הכנסה: מה לחפש

הדרך שבה יש לחשב ולשלם מקדמות במס הכנסה מצוינת בהוראות א. 285, 286, 287 של קוד המס הרוסי.

לפיכך, בהתאם להוראות הקוד, מפעלים רוסים חייבים לשלם את העמלה המתאימה לתקציב הן בסוף השנה והן בתשלומים מקדימים. ניתן להעביר אותם למדינה ב-3 דרכים.

ראשית, מקדמות מס הכנסה משולמים על סמך תוצאות הרבעון הראשון, חצי השנה ו-9 החודשים, אם ההכנסה הרבעונית הממוצעת של החברה אינה עולה על 10 מיליון רובל.

שנית, התשלומים המתאימים מועברים מדי חודש לאותן חברות שהודיעו לשירות המס הפדרלי על דרך דומה לפשרה עם המדינה.

שלישית, אם ההכנסה החודשית של חברה עולה על 10 מיליון רובל בממוצע או שהיא לא הודיעה לשירות המס הפדרלי על רצונה לשלם מקדמות מס הכנסה במסגרת התוכנית השנייה, אז התשלומים המתאימים ב-יש לשלם את התקציב לאחר רבעון, חצי שנה, 9 חודשים ולפי התוצאות של כל חודש.

בואו נשקול את הניואנסים המעשיים של חישוב המקדמה על האגרה הנדונה.

איך לחשב את ההכנסה הממוצעת?

אם חברה טוענת להעביר מקדמות מס הכנסה במסגרת התוכנית הראשונה, אז ההכנסות שלה, כפי שציינו לעיל, לא יעלו על 10 מיליון רובל בממוצע לרבעון. אך כיצד צריכים רואי החשבון של חברה לקבוע את הנתון המתאים ולהיות בטוחים שאם יתקבלו נתונים מקובלים, הם יהיו נכונים?

מומחים ממליצים לקחת בחשבון במבנה ההכנסות רק את הקבלות שנוצרות באמצעות מכירת סחורות שיוצרו, שירותים ניתנים וכן זכויות קניין. המחזור לא אמור לכלול, בפרט, הכנסות שאינן תפעוליות, כמו גם את אלה המפורטות בהוראות האמנות. 251 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. במקרה זה, יש לחשב את ההכנסה ללא מע מ ובלו.

בנוסף, מועד קביעת הפדיון תלוי באיזו שיטה לקיבוע הכנסה מאומצת בארגון - מזומן או צבירה. הבה נשקול את הפרטים הספציפיים של הגישות המתאימות ביתר פירוט.

שיטות לקביעת הכנסה: מזומן וצבירות

מהו בסיס מזומן? זה כרוך בקביעת ההכנסות של המיזם רק לאחר שהוא מספק סחורה או נותן שירותים בהתאם לתשלום מראש. או לאחר קבלת תשלום עבור הסחורה והשירותים שסופקו.

בתורו, שיטת הצבירהמרמז על הכרה על ידי הפירמה בהכנסה, ללא קשר אם כל שלבי היחסים המשפטיים המעורבים בין הצדדים הושלמו בפועל. כלומר, הפדיון יכול להיקבע על ידי החברה מיד לאחר קבלת המקדמה. או מיד לאחר שהיא מספקת את הסחורה או מספקת את השירות ומתחילה לצפות לתשלום בהתאם לחוזה.

חישוב הכנסה ממוצעת: נוסחה

באשר לקביעת המחזור הממוצע בפועל, הנתונים עבור 4 הרבעונים הקודמים נלקחים, מסוכמים, ולאחר מכן מחלקים ב-4. אם התוצאה המתקבלת היא פחות מ-10 מיליון רובל, אזי התשלום מראש של מס הכנסה יכול להתבצע בהתאם לתכנית הראשונה. עם זאת, לאחר הרבעון המדווח, יש לבצע שוב את החישוב של סכום ההכנסה הממוצע.

איך אני מחשב תשלומים רבעוניים?

משימה נוספת של רואה חשבון היא לחשב את תשלומי מס ההכנסה בפועל שיש להעביר לתקציב. גובה העסקה הרלוונטית נקבע על בסיס נתונים המשקפים את הרווח בפועל של הפירמה, המחושב על בסיס צבירה, אך תוך התחשבות באותם תשלומים שכבר הועברו למדינה קודם לכן.

אם יש צורך בתשלום מס הכנסה לרבעון, תשלומי המקדמה לתקופה המקבילה נקבעים לפי מכפלת גובה בסיס המס ושיעור הגבייה המאושר, אולם נתון התרומה הסופי נקבע מבוסס על ההפרש בין תשלום הדיווח לבין מה ששולם לתקציב בתקופה הקודמת.

יהיה שימושי גם לשקול מהו התעריף הנוכחי עבור האוסף המדוברנאום.

שיעור מס הכנסה

התעריף הבסיסי שנקבע על ידי המדינה עבור המס הנדון הוא 20% מההכנסות. במקביל, האחוז המקביל של מס הכנסה מחולק ל-2 חלקים - 2% מועברים לתקציב הפדרלי, 18% - לאזור. לנושאים של הפדרציה הרוסית יש גם את הזכות להוריד את האינדיקטור המתאים. אבל עד גבול מסוים - האחוז האזורי ממס הכנסה צריך להיות שווה או לעלות על הנתון של 13.5%.

איך אני מחשב תשלומים חודשיים?

לאחר מכן, שקול כיצד חברה צריכה לחשב תשלומים חודשיים. מהם הניואנסים העיקריים של הליך זה? אם חברה משלמת מס הכנסה חודשי לתקציב, תשלומי המקדמה מחושבים לפי השיטה הבאה.

קביעת גובה העמלה המדוברת תלויה באיזה רבעון מסוים מדובר.

אם נגבה מס הכנסה ברבעון הראשון, יש לקחת בחשבון 2 אינדיקטורים:

- סכום התשלום החודשי של מס הכנסה, אשר כפוף להעברה לתקציב ברבעון הראשון;

- סכום האגרה ששולמה למדינה ברבעון הרביעי של השנה שעברה.

חקיקת המס של הפדרציה הרוסית מחייבת רואה חשבון להגדיר מדד אחד כשווה לזה השני.

אם מס הכנסה נגבה ברבעון השני, נלקחים בחשבון גם 2 אינדיקטורים:

- תשלום חודשי עבור הרבעון השני של השנה הנוכחית;

- תשלום רבעוני נקבע על סמך תוצאות הרבעון הראשון של השנה הנוכחית.

רואה החשבון מגדיר את הערך של מחוון 1 בתורמתאים ל-1/3 ממידה 2.

אם מס הכנסה נגבה ברבעון השלישי, המדד השלישי נלקח בחשבון:

- תשלום חודשי שבוצע ברבעון השלישי;

- תשלום רבעוני, שנקבע על סמך תוצאות הרבעון הראשון;

- תשלום רבעוני, שנקבע על סמך תוצאות החצי שנה.

רואה החשבון מחשב את הערך של המדד הראשון על סמך ההפרש בין השלישי לשני, המחולק ב-3.

אם מס הכנסה מחושב ברבעון הרביעי, אז שוב, 3 אינדיקטורים נלקחים בחשבון:

- תשלום חודשי הועבר למדינה ברבעון הרביעי;

- תשלום רבעוני למשך חצי שנה;

- תשלום רבעוני למשך 9 חודשים.

הערך של המחוון הראשון נקבע לפי סכמה דומה לזו שדנו בה לעיל: ראשית, רואה החשבון מוריד את האינדיקטור השני מהמדד השלישי, ולאחר מכן מחלק את התוצאה המתקבלת ב-3.

דוגמה לחישוב תשלום רבעוני

עכשיו שקול כיצד ניתן לחשב מס הכנסה בפועל. דוגמה לחישוב התשלום הרבעוני עבור העמלה הרלוונטית תהיה פשוטה מאוד. מקדמת המס לרבעון הראשון נקבעת על ידי הכפלת הפדיון - שיהיה שווה ל-100 אלף רובל, והשיעור שנקבע לגבייה - שיהיה סטנדרטי ושווה ל-20%. התשלום, אפוא, יסתכם ב-60 אלף רובל.

בתורו, מס מראש עבור 2רבע יוגדר כהפרש בין האגרה השוטפת לזו ששולמה בתקופה הקודמת. לדוגמה, אם חברה תצטרך לשלם 100 אלף רובל למדינה עבור הרבעון השני, אז למעשה היא תצטרך לשלם 40 אלף רובל.

דוגמה לחישוב תשלום חודשי

בתורו, חישוב מקדמת המס החודשית עשוי לכלול נוסחה מורכבת יותר. לדוגמא, אם עלינו לחשב את התשלום ברבעון א', אזי כפי שציינו לעיל, עליו להיות שווה למה שנקבע לרבעון הרביעי של שנת המס הקודמת. בתורו, המדד השני מוגדר כהפרש בין תשלומים רבעוניים למשך 9 חודשים וחצי שנה, חלקי 3. אם הערך של המדד הראשון הוא 100 אלף רובל, והשני, למשל, 70 אלף, אז תשלום חודשי ברבעון הראשון, זהה לזה, המחושב לרבעון הרביעי של שנת המס הקודמת, יעמוד על 10 אלף רובל.

חישוב מקדמה למס הכנסה: ניואנסים

בואו נשקול כמה מהניואנסים המאפיינים הליך כזה כמו תשלום מס הכנסה במסגרת תכנית המקדמה.

קודם כל, מומחים ממליצים לשים לב לכך שאם רואה חשבון מוצא רווח קטן יותר ברבעון הנוכחי מאשר ברבעון הקודם, או אם מתגלה הפסד, יש צורך להעביר את העמלה. מדובר במדינה כך או אחרת. עם זאת, התשלומים המקבילים יקבלו מעמד של תשלום יתר, וניתן לקזז אותם בהתחייבויות עתידיות, ובמקרים מסוימים - להחזירם מהתקציב.

ניואנס נוסף אופייני לשיקוף הנתונים על תשלומים חודשיים בהצהרה. לדברי מומחים, אין צורך לתקן את העסקאות הרלוונטיות לרבעון הראשון של השנה הנוכחית. העובדה היא שתשלומים כאלה זהים לתשלומים שהועברו לתקציב ברבעון הרביעי של שנת המס הקודמת ומתאימים להצהרה למשך 9 חודשים.

לעיל, ציינו כי קביעת סכום ההכנסות הנלקח בחשבון בעת בחירת תכנית תשלום האגרה הנדונה לתקציב תלויה במידה רבה באיזו שיטת קיבוע הכנסה משתמש הארגון - מזומן או צבירה. הניואנס במקרה זה הוא שבשיטת המזומנים, יש צורך לכלול את המקדמות שהתקבלו במבנה ההכנסות. מס הכנסה מחושב לפיכך תוך התחשבות בתשלומים מראש עבור סחורות ושירותים. אשר עד למועד קבלת הסכומים המקבילים מהצד שכנגד, ייתכן שאפילו לא יסופקו לו. בתורו, בשיטת הצבירה במבנה ההכנסות, אין צורך לקחת בחשבון את המקדמות שהתקבלו. מס הכנסה במקרה זה נקבע רק לאחר שהחברה השלימה את כל שלבי היחסים המשפטיים עם הצד שכנגד הקשורים לאספקת סחורה או שירותים.