בחירת מערכת המיסוי. OSN, USN ו-UTII - שזה רווחי יותר

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

הבחירה בכל משטר מס קשורה תמיד לאופטימיזציה של עלויות. מה לקחת כבסיס? אילו מיסים צריך לשלם? אילו דוחות מוגשים? מה יועיל? ננסה להבין את כל הנושאים הללו. כולם יודעים שהרבה פעמים מחושב מס לפי הנוסחה "הכנסה מינוס הוצאות". בוא נראה אם זה תמיד המצב.

יזם יחיד הוא אדם בעל הזכות לנהל עסק משלו ולקבל הכנסה. אם ההכנסה הרגילה של יחיד חייבת במס של 13%, אז על הכנסה מחברה בהחלט ניתן לבחור בשיטת מיסוי שתהיה רווחית יותר.

אין מס יחיד לכל היזמים הפרטיים: הם תמיד יכולים לבחור את המערכת המתאימה ביותר ולעבור למשטרי מס מועדפים.

ראוי לציין שמסי LLC שונים במקצת מיזמים בודדים. אז איך מתבצעת בחירת שיטת המיסוי.

מערכתמיסוי: הגדרה

מערכת המיסוי היא הנוהל לגביית מיסים, כלומר, תרומות במזומן הניתנות למדינה על ידי כל אדם שמקבל הכנסה (לא רק יזמים, אלא גם אזרחים מן השורה שמקבלים שכר). בגישה הנכונה, נטל המס יכול להפוך לקל יותר עבור איש עסקים מאשר מס הכנסה של שכיר. מה זה הכנסה מינוס הוצאות? עוד על כך מאוחר יותר.

המס נקבע רק כאשר מרכיבי המיסוי מזוהים ומזוהים משלמי המסים (סעיף 17 של קוד המס של הפדרציה הרוסית):

- מושא מיסוי - כל הכנסה, רווח, המחייבת לשלם מס;

- בסיס מס - המקבילה הכספית של האובייקט;

- תקופת מס - פרק הזמן שאחריו מתגלה בסיס המס ומחושב הסכום לתשלום;

- שיעור מס - סכום חיובי המס המחושב ליחידת בסיס;

- תנאי תשלום והזמנתם;

- הליך חישוב מס.

כל יזם יכול לבחור מתוך חמש אפשרויות מיסוי.

OSN

מערכת המיסוי הראשית (BOS) מורכבת למדי, בעלת נטל מס גדול, אך מאפשרת לך לעסוק בכל פעילות ללא כל הגבלה. מתאים יותר לעסקים גדולים וגם למי שצריך מע מ. הבחירה בשיטת המיסוי האופטימלית מבוססת על כך.

אם לא הוגשה בקשה להקמת משטר מיוחד במהלך רישום עסק, אזארגונים יהיו DOS.

משטר המס לא תמיד מועיל, במיוחד בתחילת הפיתוח העסקי. הארגון יצטרך לנהל רישום חשבונאי מלא, ויזמים יצטרכו לנהל ספר לא פשוט המתחשב בהכנסות והוצאות, אלא גם לשלם מסים כלליים ולדווח עליהם בכתב:

- מס רכוש אם הארגון מחזיק בנדל ן.

- מס הכנסה (20% מההפרש בין הכנסה להוצאות משולמת על ידי LLC, IP - 13% מס הכנסה אישי).

- מע"מ, לרוב 18% על סחורות ושירותים שנמכרו, מופחת במע"מ המשולם לספקים.

על מה מבוססת בחירת מערכת המס?

לרוב, מע מ הוא הסיבה העיקרית לכך שצורת מיסוי זו נבחרה או, להיפך, נדחתה. לא כל כך קל לחשב את זה, יש לנהל את כל החשבונות בצורה יוצאת דופן, דיווחים מועברים למס הכנסה מדי רבעון. כדי לבצע את כל המשימות הללו מבלי לקבל קנסות, איש עסקים חייב להיות בקיא בכל נבכי המס ולהקדיש לכך זמן רב. אפשרות חלופית היא להזמין רואה חשבון או להעביר את האחריות הזו לחברה המספקת שירותי ראיית חשבון. אם יזם רק פותח עסק משלו, הוא לא תמיד יוכל לעמוד בו בשל הוצאות נוספות. במקרה זה, עליך לשים לב למצבים המיוחדים.

לכן, הבחירה של המערכת האופטימלית חשובהמיסוי.

USN

STS (או מערכת מיסוי פשוטה) נבחר על ידי רוב אנשי העסקים המתחילים. במצב זה, ניתן לבחור בשתי אפשרויות: "הכנסה STS" ו"הכנסה STS - (מינוס) הוצאות", הנבדלות זו מזו. אם תבחרו בראשון, מס העסקים יהיה רק 6% מההכנסה המתקבלת. אם עלויות העסק קטנות, אז אפשרות זו מתאימה. כמו כן, סכום המס עשוי להיות מופחת במקרה זה בדמי ביטוח (במקביל, יזם יחיד במערכת המס הפשוטה שאין לו עובדים יכול להפחית את המס במלואו על ההפקדות עבור עצמו, ויזם יחיד עם עובדים ו- LLC בחצי). אם ההוצאות תופסות כ-60-70% מסך ההכנסה, אזי הסוג השני יהיה רווחי יותר.

מערכת כזו, באופן עקרוני, נוחה לעסקים קטנים ומתאימה לסוגים רבים של פעילויות עסקיות. זה הנפוץ ביותר בקרב אנשי עסקים מתחילים. היתרון והנוחות שלו טמונים בכך שבמקום שלושה מיסים, משלמים רק אחד. חברות LLC על מערכת המס הפשוטה גם עובדות לעתים קרובות.

יש להעביר את המס אחת לרבעון, והדיווח מוגש רק פעם בשנה. בנוסף, היתרון הבלתי מעורער של מערכת המס הפשוטה הוא קלות הדיווח: אתה יכול להבין זאת גם בלי שיהיה לך רואה חשבון בצוות. משימה זו ניתנת על ידי שירותי הנהלת חשבונות אלקטרוניים המכינים דוחות באמצעות אלגוריתם פשוט ומובן ושולחים אותם דרך האינטרנט למשרד השומה. כאן תוכלו לערוך במהירות מעשים וחשבוניות עבור קהל הלקוחות, לעקוב אחר חיובים וקבלות בנקאיות ולקבל הודעה על מועדי דיווח מתקרבים. לַעֲשׂוֹתזה אפשרי אפילו מטלפון נייד. אם יש שאלות קשות, תמיד אפשר לשאול אותן ישירות בשירות. יזמים בודדים במערכת המס הפשוטה אינם מכירים בעיות בדיווח.

ECHN

מס חקלאי (EAT) היא מערכת רווחית למדי, שבה אתה צריך לשלם רק 6% מההפרש בין הכנסה להוצאות. אבל יש לה יישום מוגבל: הוא תקף רק לאותם יזמים שמייצרים תוצרת חקלאית משלהם או עוסקים בגידול דגים.

סוג זה של מיסוי דומה למערכת פשוטה, אך מתאים לקטגוריה מסוימת של עסקים. מדוע יזמים בודדים עובדים על UTII? בוא נבין את זה.

UTII

מס יחיד על הכנסה מיוחסת (UTII) היא שיטה שבה המס מוטל לא רק על ההכנסה שקיבל היזם בפועל, אלא גם על ההכנסה המחושבת על ידי המדינה. קיימת הגבלה על סוגי הפעילויות: אסור לעסוק במסחר סיטונאי, ייצור, בנייה. רק קמעונאות, תחבורה, שירותים מותרים.

מערכת זו מתאימה לבית קפה, חנות, מונית. לא ניתן להשתמש בו במוסקבה.

היתרון העיקרי שמושך במצב זה הוא שהמס פועל כסכום קבוע שאינו תלוי בהכנסה המתקבלת בפועל. ערכו מחושב לפי גודל העסק: מספר העובדים וההובלה, שטח האולם בו מתבצע המסחר. כיצד להפחית את התשלום עבור IP ב-UTII?

בנוסף, ישנה אפשרות להפחית מס מסוג זה על דמי ביטוח.יזמים בודדים עם עובדים וארגונים יכולים להפחית בחצי את המס עקב ביטוח בתשלום עבור כל עובד. בהיעדרם, תוכל להפחית את המס, לא רק לתרומות המשולמות עבור עצמן.

כדי לעבור ל-UTII, עליך להגיש הודעת מס בחמשת הימים הראשונים לאחר פתיחת עסק. אבל לפני כן, אתה צריך לבדוק את הזמינות של משטר זה באזור שלך. לא ניתן להחיל מס כזה אם לארגון אחר יש חלק של יותר מ-25%, ואם מספר העובדים עולה על מאה. דיווח ותשלום המס המקביל למערכת זו מתבצע מדי רבעון. מכיוון ש-UTII תקף רק לסוגים מסוימים של פעילויות, ביחס לסוגים אחרים שאינם נכללים במשטר זה, חלה מערכת מיסוי פשוטה או כללית. בנוסף, יש גם בונוס: כאשר משלמים במזומן, עם UTII לא ניתן להשתמש בקופות. בדקנו איך יזמים בודדים וחברות LLC עובדים על מערכת המס הפשוטה, על UTII, ומה עוד יש?

PNS

מערכת מיסוי הפטנטים (PST) היא סוג שמיועד אך ורק ליזמים בודדים. היא דומה מאוד לקודמת, שכן לא מדובר בהכנסה ריאלית שממוסה אלא מחושבת על ידי המדינה. סוגי הפעילויות כמעט זהים, אך בין היתר מותר גם ייצור בקנה מידה קטן: כרטיסי ביקור, מוצרי חלב, לחם, כלים חקלאיים וכו'. בנוסף, הוא מתאים ליזמים בודדים השוכרים דירות, מפתחים תוכנה, עוסקים בהדרכה וכו'. הוא משמש גם יחד עם DOS או USN. בחירת מערכתמיסוי בעת הרישום הוא תמיד קשה.

היתרונות של מערכת הפטנטים הם היעדר תשלומי מס מדי רבעון על תוצאותיה והדיווחים למס. אתה רק צריך לקנות פטנט בתוקף מחודש עד שנה, ולתקופה זו אתה יכול לראות את עצמך פטור מתקשורת עם רשויות המס על פעילות מסוג זה. הדרישה היחידה היא תשלום בזמן של הפטנט ותחזוקה נפרדת של ספר המתחשבת בהכנסה. שווי הפטנט נקבע לפי ההכנסה הפוטנציאלית שנקבעה על ידי הרשויות המקומיות. ההכנסה הפיזית לא משפיעה עליה, דמי הביטוח לא מפחיתים את גובה הפטנט. בנוסף, קיימת הגבלה על מספר העובדים: לא יותר מחמישה עשר איש, והכנסה שנתית - לא יותר משישים מיליון רובל.

כדי לעבור למשטר מס זה, עליך לכתוב בקשה למשרד המס עשרה ימים מראש. השפעתו של פטנט מוגבלת לסוג אחד של עסקים ולטריטוריה מוגבלת. אם יש צורך כזה, אפשר לקבל מספר פטנטים בו זמנית. כאשר משתמשים במזומן באותו אופן כמו במערכת הקודמת, אין צורך בשימוש בקופות. USN או UTII - מה רווחי יותר? הכל כאן אינדיבידואלי. צריך לספור.

מסקנות

כל מערכת מיסוי מאלצת את היזם לעמוד במספר עצום של תנאים שונים מאוד, כמו מגבלת הכנסה, מספר מוגבל של עובדים, סוגים מסוימים של פעילויות וכו'. שקול את כל הקריטריונים ובחר באמתמערכת מתאימה היא כבר משימה קשה, שגם מטילה חובה על יזם בודד לשלם דמי ביטוח עבור עצמו. אלו האחרונים מועברים בצורה של ניכויים לקופות האחראיות על הפרשה רפואית ופנסיונית. מדי שנה, המדינה מחשבת סכום קבוע שיזם בודד חייב לשלם, ואין זה משנה אם הוא עבד או לא. בשנת 2017, סכום זה הוא 27,990 רובל. אם ההכנסה היא יותר משלוש מאות מיליון בשנה, התרומות יחושבו מחדש (1% מההכנסה בנוסף למגבלה).

הליך לבחירת מערכת מיסוי

לאחר שעסק במרכיבים ובדרישות העיקריות של מערכות המס של הפדרציה הרוסית, יש צורך להעריך בצורה מפוכחת לאילו משטרי מס העסק הכי קרוב.

ראשית, עליכם לנתח את הדרישות של איזו מערכת המתאימה ביותר לסוג הפעילות בה עוסק היזם. כך, למשל, OSNO, PSN, UTII ו-USN מתאימים לסחר קמעונאי. דיווח IP על מערכת המס הפשוטה הוא די פשוט.

איש עסקים יכול לרכוש פטנט על שירותי ייצור כמו נקניקיות, כלי חרס, עבודות יד, שטיחים, נעלי לבד, אופטיקה וכו'. התחום הרחב ביותר לפעילות מסופק על ידי משטר מס מיוחד כמו מערכת המס הפשוטה.

מנקודת המבט של הצורה המשפטית (LLC או IP), ההגבלות יהיו קטנות - רק יזמים בודדים יכולים לרכוש פטנט (PSN), אבל ארגונים יכולים בקלות לפצות על כל היתרונות שלו עם UTII משטר (אם זהקיים באזור זה). משטרי מס אחרים זמינים הן ליחידים והן לישויות משפטיות.

הדרישות החמורות ביותר מוטלות על מספר העובדים במערכת הפטנטים - לא יותר מחמישה עשר איש. ההגבלות במערכת המס הפשוטה וב-UTII מקובלים מאוד בתור התחלה, מכיוון שאסור שיהיו בהן יותר ממאה אנשים.

מגבלת ההכנסה המשוערת במערכת המיסוי הפשוטה (מערכת המיסוי הפשוטה) הייתה 79.74 מיליון רובל ב-2016. זה די טוב, אבל לא סביר שחברות מסחר ומתווך יעמדו בזה. ב-UTII, להכנסה אין הגבלות כאלה, אבל רק סחר קמעונאי מותר. קשה לעבור את הגבול של 60 מיליון רובל עבור מערכת הפטנטים, לאור מספר העובדים המצומצם, כך שדרישה כזו אינה משמעותית מדי.

אם יש צורך בתשלום מע"מ (לדוגמה, אם הלקוחות העיקריים הם המשלמים שלו), אתה צריך לבחור ב-OSNO. במצב זה, אתה צריך לקבל מושג טוב מאוד לגבי גובה התשלומים והזדמנות ללא טרחה להחזיר מע"מ מהתקציב. עם סוג זה של מס, זה כמעט בלתי אפשרי לעשות בלי עזרה של מומחים מוסמכים.

1) לפעמים הגרסה של מערכת ה-STS הכנסה מינוס הוצאות יכולה להיות המועילה ביותר במקרים מסוימים, אבל יש כאן פרט בירוקרטי חשוב - אישור על ההוצאות שלך. אתה צריך לדעת בוודאות אם תמיד ניתן יהיה לספק מסמכים תומכים.

2) לאחר שנבחרו האפשרויות המקובלות ביותר, יש צורך לבצע חישובים ראשוניים של נטל המס.עדיף לבקש עזרה מאנשי מקצוע בנושא זה.

קריטריוני בחירה

איזו מערכת מיסוי תהיה הטובה ביותר עבור יזם בודד? התשובה לשאלה זו תהיה חישוב פרטני של מיסים ותרומות בכל מקרה ומקרה. יש לקחת בחשבון את הקריטריונים הבאים:

- טופס משפטי וארגוני - LLC או IP.

- דרישות שהוטלו על ידי מערכת המיסוי.

- נוכחות/היעדרות של עובדים ומספרם.

- פרטים אזוריים.

- מערכת מיסוי המשמשת שותפים עתידיים, לקוחות פוטנציאליים, קונים.

- האם ייצוא וייבוא יתבצעו.

- אזור האולם או האאוטלט שבו ניתן השירות.

- מספר כלי רכב להובלות.

- הכנסה צפויה.

- שווי הכספים המהווים את הבסיס למאזן המיזם.

- צרכנים מובילים ומעמד לקוחות.

- הטבות בתשלומי מס עבור קטגוריות מסוימות של משלמים.

- אופי הכנסה קבוע ואחיד.

- יכולת לתעד באופן מדויק וקבוע את ההוצאות שלך.

- מבנה תשלומי הביטוח לעצמכם ולעובדים שלכם.

כדי למנוע הפסדים כספיים משמעותיים במידת האפשר, בבחירת מערכת כלשהי, יש צורך, קודם כל, לארגן הנהלת חשבונות ברורה וקפדנית.

המספר המוחלט של משלמי המסים מסוגל לעבוד תחת מערכת המיסוי הכללית, מאזאין לו שום הגבלות. אבל, למרבה הצער, מערכת כזו נחשבת מטבעה למכבידה ביותר הן מבחינה פיננסית והן מבחינה מנהלית. קשה לקחת את זה בחשבון, להפיק דוחות, צריך כל הזמן ליצור אינטראקציה עם רשויות המס.

עם זאת, עבור אלה המועסקים בתחום העסקים הקטנים, ישנם משטרי מס מיוחדים (מועדפים) רווחיים ומפושטים יותר (PSN, STS, ESHN, UTII). הם אלה שמאפשרים רק לעסקים מתפתחים או לא גדולים לעבוד בתנאים טובים למדי.

בחירת מערכת מס עבור חברות LLC וחברות יחיד יכולה להיות קשה באותה מידה.

אפשרות לשלב מצבים

במקרה שיזם רוצה לנהל לא אחד, אלא כמה תחומים בפעילותו בו-זמנית, ישנה אפשרות לשלב משטרי מס. נניח את המצב הבא: לחנות עם שטח קטן יש מחזור טוב. כדי להפחית את נטל המס שלו, ניתן להעביר אותו ל-PSN או UTII (אם מדובר בעסק בודד), לפעמים הובלה חייבת במס יחיד על מערכת המס הפשוטה

נשאלת השאלה אילו מצבים ניתן לשלב. שילובים יכולים להיות מגוונים מאוד: UTII (מס יחיד על הכנסה זקופה) ו-OSNO, STS ו-PSN, UTII ו-STS וכו'. עם זאת, ישנם גם איסורים על שילוב משטרים כגון ESHN עם מערכת המס הפשוטה ומיסוי בסיסי, מיסוי מפושט עם מיסוי בסיסי.

חשוב מאוד, בעת בחירת מערכת מיסוי מתאימה, לקחת בחשבון את הפרטים האזוריים. הכנסה שנתית צפויה עבור UTIIה-PSN, כמו גם שיעור המס המובחן תחת מערכת המס הפשוטה, נקבעים על ידי הרשויות האזוריות המקומיות. לפעמים בעיר שכנה, הממוקמת בשטחה של עירייה אחרת, סכומי תשלומי המיסים שונים פי כמה. לפעמים באמת יש מקרים שעדיף לפתוח עסק באזור סמוך.

לכן, בעת בחירת מערכת מס, אתה צריך לקחת בחשבון הרבה גורמים. עדיף לפנות לייעוץ ממומחה אשר ייקח בחשבון את כל המאפיינים האישיים של העסק המתבצע ויציע את האפשרות המתאימה ביותר, תוך קביעת הסיכויים לפיתוח עסקי.