מהו ניטור מס? חוק פיקוח מס

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

מונח חדש הופיע בחוק הרוסי - "ניטור מס" (2015 סומנה על ידי כניסת החוקים הרלוונטיים לתוקף). זה כרוך בארגון של מנגנון חדש ביסודו לאינטראקציה בין שירות המס הפדרלי לבין ארגונים. מהי הייחודיות של החידושים המדוברים? מהן היתרונות של התוכנית הרלוונטית לעסקים ול-FTS?

מהות המונח

מהו ניטור מס? מונח זה מתייחס למשטר חדש יחסית עבור הפדרציה הרוסית לניהול תשלומי מס שהוכנס בשנת 2015. לפעמים זה מכונה "ניטור מס אופקי".

עקרונות מרכזיים: שקיפות פעילות משלם המסים מבחינת דיווח לשירות המס הפדרלי, וכן נהלים במסגרת בקרה פנימית, נאמנות לשירות המס הפדרלי ביחס לבדיקות - בשטח או במשרד. ניטור מס אמור להפוך לכלי חדשני להביא את מערכת היחסים בין העסק למדינה לרמה חדשה.

אחד ההיבטים המרכזיים של המנגנון המדובר הוא יכולת הארגוןאינטראקציה בין משלמי מסים ורשויות רגולטוריות בצורה אלקטרונית. זה מרמז, קודם כל, על מהירות גבוהה יותר של קבלת ההחלטות הדרושות.

בין הרעיונות המרכזיים של תפיסת ניטור המס היא האפשרות לספק לשירות המס הפדרלי גישה למידע הדרוש המשקף את המשמעת של המיזם מבחינת דיווח והעברת העמלות הנדרשות למדינה. בתורו, משלם המסים עצמו יכול להשתמש בכל הערוצים הזמינים כדי לקבל את המידע הדרוש מהסוכנות.

רכיבי ניטור

בואו נשקול את הרכיבים שיכולים להיחשב כמרכיבי מפתח של אופן התקשורת המתאים בין ה-FTS לבין העסק. קודם כל, ראוי לציין כלי כזה כדעה מונעת. בעזרתה יכולים הצדדים לפתור מחלוקות וחילוקי דעות אפשריים הקשורים ליחסים משפטיים בתחום תשלום המס ודיווח. מתגבשת חוות דעת מונעת בשירות המס, ואם משלם האגרות ממלא אחר ההנחיות, אזי ניתן לפטור אותו מקנסות ועונשים אפשריים.

מרכיב נוסף ראוי לציון, הכולל ניטור מס, הוא הקמת תוכנית חוזית לאינטראקציה עם מידע בין יזם לשירות המס הפדרלי. מנגנון זה כרוך בעבודה על פי תקנות מיוחדות. צפוי ששירות המס הפדרלי ומשלמי המסים יתקשרו לפי אחת משתי אפשרויות: על ידי הגשת מסמכים למחלקה (בפורמט אלקטרוני) או על ידי גישה ישירה של שירות המס הפדרלי לקבציםמפעלים. בנוסף, אנשי עסקים יוכלו לכלול ברגולציה את המאפיינים של אלגוריתמי בקרה פנימית.

הופעת הניטור ברוסיה

המנגנון המדובר עוגן לאחרונה ברוסיה ברמה של פעולות משפטיות פדרליות. החוק לניטור מס נחתם על ידי נשיא הפדרציה הרוסית בנובמבר 2014. בהתאם לחוק הפדרלי מס' 348, לפיו בוצעו תיקונים מתאימים לקוד המס, ניתנה לארגונים הזדמנות לעבוד עם שירות המס הפדרלי בדרך חדשה. חוק פיקוח מס נכנס לתוקף ב-1 בינואר 2015. אבל חלק מהוראותיו יהפכו לנורמטיביות ב-2016.

איך הגיעה הקהילה העסקית ברוסיה להבנה שיש צורך להנהיג פיקוח מס? הצעת החוק, שלימים הפכה למעשים משפטיים פדרליים, יזמה לכאורה הרשויות בסיוע אנשי עסקים גדולים ומותגי ייעוץ ב-2012. הסוכנות ליוזמות אסטרטגיות, כלומר קבוצת העבודה האחראית למודרניזציה של נהלי מינהל המס ברוסיה, לקחה חלק ישיר בפיתוח החוק הרלוונטי.

יעילות מעשית של מכון הניטור

כמה ארגונים, כמו גם סוכנויות מחקר, יישמו תוכניות ניסוי לאינטראקציה בין שירות המס הפדרלי לעסקים, שהראו את היעילות הגבוהה של מנגנוני ניטור מס. אילו תוצאות הושגו במהלך פעילויות אלו?

לכן, עסקים רבים התרשמו מהעובדה שבבתהליך של אינטראקציה אלקטרונית עם שירות המס הפדרלי, יש להם הזדמנות לקבל במהירות ייעוץ בנושא מסוים. כמו כן, כמה חוקרים ציינו כי במהלך התקשורת המדוברת, נהגה תקשורת בלתי רשמית, נקייה מטרמינולוגיה רשמית, דבר שלא היה מתקבל על הדעת לפי התוכנית הישנה. עם זאת, ללא רשמיות מיותרת, כפי שהתברר, בעיות רבות נפתרו בצורה יעילה יותר. לפני הופעת המכון לניטור מס, לחברות רוסיות רבות לא הייתה הזדמנות כזו.

כפי שהראו מנגנוני הניסוי של התקשורת בין העסק לשירות המס הפדרלי, הסיבות לחילוקי דעות משמעותיים בין הצדדים ליחסים משפטיים במהלך האינטראקציה במסגרת התוכנית החדשה נצפו לעתים רחוקות. במקביל, השתפרה איכות ההבנה ההדדית בין שירות המס ליזמים. עומס העבודה על מומחים משני הצדדים ירד: פשוט לא היה צורך בעבודה נוספת, אופיינית להליכים לפי התוכנית הישנה.

לפי מומחים, העסקים הרוסיים באמת היו צריכים מנגנון כזה כמו ניטור מס. הצעת החוק, שלימים הפכה למעשה משפטי מן המניין, הייתה מפותחת היטב, היא כללה את כל ההוראות הדרושות ליישום המנגנון החדש. זה נתן למומחים סיבה להעריך מאוד את הסיכויים שלה לא רק מבחינת הרלוונטיות של התקנות, אלא גם מבחינת הסיכויים ליישומן המעשי.

איך לארגן עבודה לפי התוכנית החדשה

אבל איך מתחיל ארגוןמערכת יחסים עם שירות המס הפדרלי במסגרת ניטור מס? ישנם מספר קריטריונים לפיהם עסק יכול לסמוך על הפריבילגיה המדוברת. בין המפתחות:

- המיזם מעביר 300 מיליון רובל למדינה בצורה של מיסים, בלו ועמלות אחרות. ועוד במהלך השנה;

- ההכנסה העסקית בהתאם לדוחות הכספיים היא 3 מיליארד רובל. ועוד במהלך השנה;

- המחיר הכולל של נכסי החברה - 3 מיליארד רובל. ועוד נכון ל-31 בדצמבר של שנת הדיווח.

בואו נסתכל מקרוב על ההטבות הספציפיות שמוסד פיקוח המס יכול להביא למדינה ולשוק הפרטי.

מה זה עושה?

הודות למנגנון הנדון, משלמי אגרות מצפוניים לאוצר, שהצליחו לבנות מערכת אפקטיבית של בקרה פיננסית פנימית, יוכלו ליצור אינטראקציה עם שירות המס הפדרלי באופן שימזער את כל הקשיים.

בין היתרונות המרכזיים שמעקב מס מספק הוא, כפי שציינו לעיל, הפטור של עסקים מבדיקות של שירות המס הפדרלי. נסיבות אלו מאפשרות לחברות, למשל, לחסוך משמעותית בשירותיהם של עורכי דין ועורכי דין, שלעיתים עזרתם פשוט נחוצה תוך תשומת לב מוגברת לעסקים משירות המס הפדרלי.

הודות למנגנון כזה כמו חוות דעת ממונעת, סיכוני המס העיקריים וחילוקי הדעות הספציפיים לפעילות של מפעלים ייפתרו בהקדם האפשרי. לפני ניטור מס הוצג בפדרציה הרוסית והמתודולוגיה ליישומו הייתהשאושרו כראוי, קשיי תקשורת בין חברות ושירות המס הפדרלי עשויים להימשך שנים לפתור.

תקשורת אפקטיבית בנושאים משפטיים

למנגנון האינטראקציה בין שירות המס הפדרלי למפעלים לפי החקיקה של הפדרציה הרוסית יש יתרון חשוב - החברה יכולה, במידת הצורך, לבקש הערות מסוימות מהמחלקה לגבי התחום הרלוונטי של יחסים משפטיים. כמו כן, עובדי שירות המס הפדרלי, המנהלים מעקב מס, ילמדו מיד מסמכים הקשורים לדיווח ויבדקו כיצד הם ערוכים בצורה נכונה.

תודות לאינטראקציה עם שירות המס הפדרלי במסגרת התוכנית החדשה, ליזמים יש הזדמנות לבקש הבהרות לגבי העברת עמלות מעסקאות, עוד לפני שהן הושלמו. זהו צעד משמעותי קדימה באינטראקציה בין עסקים למדינה במונחים של שיתוף פעולה בונה.

השתתפות מפעלים במעקב מס מאפשרת הימנעות מחיובים גדולים ולעיתים לא נעימים לתקציב החברה מחיובים נוספים לאוצר, שלעיתים יש לשלם אותם בבדיקות בשטח. בתהליך האינטראקציה בין העסק לשירות המס הפדרלי במסגרת התוכנית החדשה, הסבירות למצבים כאלה היא מינימלית.

חילופי מידע אלקטרוני

בין היתרונות הברורים של ההסכם בין שירות המס הפדרלי לבין יזמים לפיו ניטור הכנסות ממסים יתבצע במסגרת התכנית המדוברת היא האפשרות להחלפה אלקטרונית מלאה של מסמכים.

פורמט תקשורת זה רצוי יותר עבור אנשי עסקים רבים מאשר זרימת עבודה בנייר, מכיוון שבמקרה זה צפויים הרבה פחות זמן ועלויות עבודה לביצוע הליכי הדיווח הנדרשים. לאחר אישור מוסד ניטור המס, חברות קיבלו הזדמנות רשמית להעביר לחלוטין את האינטראקציה עם שירות המס הפדרלי לפורמט אלקטרוני. זה נוח גם למחלקה עצמה: אין צורך לבזבז את זמנם של העובדים באירועי שטח.

פורמט וולונטרי

הליך וולונטרי לכריתת הסכם עם שירות המס הפדרלי הוא היבט חשוב של מנגנון כזה כמו סוג הניטור המתאים. אין כל כך הרבה תמריצי מס למפעלים גדולים, והם תמיד שמחים לנקוט בצעדים כלפי המדינה. עם זאת, חברות רבות עשויות להזדקק לזמן כדי להתאים את מערכות הדיווח והבקרה הפיננסיות שלהן לקריטריונים הנדרשים. אבל כל המשאבים שהחברה תשקיע בשדרוגי התשתית הדרושים ככל הנראה ישתלמו.

עצירת מעקב ובדיקות לא מתוכננות

ניטור מס הוא למעשה פריבילגיה. במקרים מסוימים, ההגשה שלו עשויה להסתיים משפטית. זה מקובל אם, למשל, הארגון מספק מידע כוזב לשירות המס הפדרלי או מזניח את החובה לשלוח מסמכים מסוימים לשם.

החוק מספק גם תרחישים שבהם ניתן לבצע בדיקות באתרבוצע, גם אם המיזם ושירות המס הפדרלי התקשרו בהסכם מתאים במסגרת התוכנית החדשה. זה אפשרי אם:

- הבדיקה מתבצעת על ידי המבנה הגבוה יותר של שירות המס הפדרלי, השולט ביעילות של מחלקות הדיווח של המחלקה;

- החברה לא עמדה בדרישות הכלולות בחוות הדעת המנומקת;

- על החברה לספק הצהרה מעודכנת לתקופה התואמת לעיתוי יישום נהלי הניטור, למשל, בשל העובדה שסכום האגרות לתשלום מופחת בהשוואה לסכום המופיע במסמך שסופק קודם לכן.

כמו כן, ניתן לבצע בדיקה באתר אם הסוג התואם של הקשר המשפטי בין העסק לשירות המס הפדרלי הופסק באופן שהזכרנו לעיל.

משימות בפועל ליישום התוכנית החדשה

הכנסת תוכנית מודרנית של אינטראקציה בין ארגונים לשירות המס כרוכה ביצירת יחידות מבניות חדשות ביסודו הן בשירות המס הפדרלי והן בחברות. הסוכנות, למשל, תצטרך ליצור יחידות חדשות במשרה מלאה של מומחים שיהיו מוכשרים באינטראקציה עם משלמי המסים באינטרנט. משימה דומה תצטרך להתמודד גם על ידי ארגונים רבים. משלמי המסים, כפי שציינו לעיל, במקרים רבים יצטרכו להשקיע בשדרוג תשתית הליכי הדיווח הפנימיים הארגוניים על מנת להתאים אותם לקריטריונים חקיקתיים.