מע"מ על מקדמות שהתקבלו: פרסומים, דוגמאות

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

בעת העברת סכומים למשלוחים עתידיים, על המוכר להנפיק חשבונית. הקונה יכול לנכות את המס מבלי להמתין למכירה. תיקון זה לקוד נוצר על מנת להפחית את נטל המס. כיצד מנכים מע מ מהמקדמות המתקבלות בפועל?

Relationship

בקבלת תשלום מקדמה במלואה או בחלקה עבור משלוחים עתידיים, גוף עסקי מחויב לחייב מע"מ ולהוציא חשבונית. לאחר מכן ניתן לנכות סכום מס זה על סמך המשלוחים הרלוונטיים. כמו כן, יישקל בפירוט כיצד מתקזז מע"מ מקדמות שהתקבלו מהלקוח.

תקופת החיוב מוגבלת לחמישה ימים. יוצאים מן הכלל הם מקרים בהם המשלוח בוצע במהלך התקופה שצוינה. אבל מה לגבי הקונה שמעביר כספים בתום התקופה הנוכחית אם המוכר לא מוציא חשבונית? על פי פרשנותו של בית הדין לבוררות, ניתן להכיר בתשלום שהתקבל באותה תקופה בה נמכרו הטובין כ"מקדמה על משלוחים". בנוסף, בגין אי ציותהתחייבויות (חשבונית), לפי אמנות. קוד מס 120, החברה עשויה לשאת באחריות:

• 5 אלף רובל, אם ההפרה התרחשה תוך תקופה אחת;
• 15 אלף רובל – במספר תקופות;
• 10% מהסכום (מינימום 15 אלף רובל) אם בסיס המס היה מוזל.

במקרה של אספקה ארוכת טווח (נפט, גז וכו'), ניתן לערוך חשבוניות לפחות פעם בחודש. יש להנפיק את המסמך באותה תקופה שבה בוצע התשלום מראש.

Billing

על המסמך לציין:

• שם, כתובת, TIN של הצדדים לעסקה;
• מספר ותאריך;
• שם המוצר;
• סכום תשלום מראש;
• שיעור מס;
• סכום מע"מ.

במקרה של תשלום מראש, על החשבונית לציין את שיעור המס כאחוז מהבסיס. לפי נתונים אלו, מע מ נרשם לאחר מכן מהמקדמות שהתקבלו. לגבי השם, בחשבונית ניתן לציין את שם קבוצות הסחורה ללא פענוח מפורט.

עיצוב

1. התשלום מראש מתבצע במסגרת החוזה, הקונה רוצה לקחת בחשבון מע מ על מקדמות שהתקבלו.

במקרה זה, אתה צריך לעקוב אחר מצב ההסדרים ההדדיים, לקבוע בבירור אם תשלום מסוים שייך למשלוח. כדאי גם לבקש מהקונה לציין את גובה התשלום מראש בהערות לקבלה. שליטה כזו נדרשת כי:

• החשבונית נוצרת באופן עצמאי על ידי הלקוח ב-1C, מונפקת ומודפסת ב-2עותקים.
• סכום המקדמה מחושב לפי נתוני המסמך "החזר חוב". אם נבחרה שיטת החישוב "אוטומטית", ההפרש יחושב על בסיס יתרות 62.01. לאחר סגירת כל החובות תועבר היתרה ליום 62.02. סכום זה יופיע בחשבונית. לכן, לפני רישום מסמך, עליך לוודא שהמידע המסופק במאגר עדכני.

2. החשבונית הונפקה בעותק אחד בלבד.

נוצר המסמך "רישום חשבוניות לתשלום מקדמה", שייצור אוטומטית יתרות עבור כל התשלומים המוקדמים שאינם סגורים. לשיטה זו יש מגבלות. לפני רישום מסמך, ודא ש:

• רצף החישוב רלוונטי;
• ללא צדדים נגדיים וחוזים כפולים;
• חובות שנותרו מוצגים בחשבון 62.01;
• יתרה מראש - נכון ל-62.02;
• אין יתרות חשבון סגורות 62.02;
• במקרה של שינויים בהסדרים הדדיים, עליך לשכתב את המסמך.

צבירת מע"מ

אלגוריתם התהליך לא השתנה. הבסיס נקבע או ביום המשלוח, או במועד התשלום. על המוכר לשלם מס על הסכומים המועברים, ועל הקונה לשלם מע מ על המקדמות שהתקבלו.

דוגמה. תשלום מקדמה בסך 118 אלף רובל התקבל על חשבון LLC ב-15 במאי. (כולל מס - 18%). הארגון נשלח ב-25 במאי בסכום של 85 אלף רובל. בהנהלת החשבונות של המיזם, פעולה זו תבוא לידי ביטוי באופן הבא:

15.05:

• DT51 KT 62 - תשלום מראש בא לידי ביטוי (118 אלף רובל);
• DT 76 KT 68 - 18 אלף רובל - מע"מ על מקדמות שהתקבלו. הפרסומים נוצרים על בסיס חשבונית מיום 15.05.

אם עובר זמן רב בין תשלום הכספים להצגת המע מ, ניתן לעבד את הפעולה באופן הבא:

DT 19 KT TS (חשבון טכני להתחשבנות בהסדרים עם צדדים נגדיים) - 18 אלף רובל.

DT 68 KT 19 (השתתפות עצמית במע מ) - 18 אלף רובל.

בדיווח, החוב של הספק בא לידי ביטוי בסכום המלא. מע מ מופיע בחשבוניות מס.

25.05:

• DT 90 KT 41 - עלות הסחורה שנמכרה (85,000);
• DT 62 CT 90 - הכנסה ממכירות (118,000);
• DT 90 KT 68 - התחשבות במס הכנסה (18,000);
• DT 68 KT 76 – ניכוי מע"מ מהמקדמות שהתקבלו (18,000);
• DT 62 "תשלומים מראש" CT 62 "התנחלויות עם לקוחות" - תשלום מראש (118,000).

כך מחושב מע מ על מקדמות שהתקבלו.

חשבון מס אצל הקונה

לקוח שהעביר מקדמה על חשבון משלוחים כפוף לניכוי סכום המס שהציג המוכר על בסיס המסמכים הבאים:

• accounts;
• תשלומים המאשרים את העברת הכספים;
• חוזה.

בואו נשקול אותם ביתר פירוט. משרד האוצר אינו קובע טופס מיוחד של חשבוניות המשמש ביחס לתשלום מראש. לכן, ניתן להשתמש במסמך לדוגמה סטנדרטי. אם החוזה מכיל תנאי להעברת כסף ללא ציון הסכום המדויק,אזי המס המחושב על בסיס הנתונים המצוינים בחשבונית שהוציא המוכר כפוף לניכוי. אם אין פריט כזה בכלל, לא ניתן לפצות את המס.

ניכוי מע"מ מקדמות שהתקבלו

קוד המס קובע את זכותו של הנישום לפיצוי עבור הסכומים ששולמו. אם העסק משתמש בו ביחס לניכויים עבור סחורה שהתקבלה, לא יזלזל סכום המס.

החזר מע מ מקדמות שהתקבלו מתרחש אם הקונה מעביר כספים כנגד משלוחים עתידיים. אתה יכול לפצות את המס באחת מהתקופות הבאות:

• כאשר ניתן לנכות את סכום המס על יצירות שנרכשו;
• אם התנאים השתנו, החוזה בוטל או סכומי התשלום מראש הוחזרו.

מע"מ מהמקדמות שהתקבלו יוחזר בסכום שבו התקבל בעבר. כאן כדאי לשים לב לרגע כזה. החזר מקדמת המע"מ שהתקבלה, שהתקבלה בתשלום מראש של 100% עבור משלוחים שנעשו על ידי גורמים בודדים, מתבצעת בסכום התואם לסכום המס המצוין בחשבוניות. בחשבוניות עצמן, אין להדגיש את סכום התשלום מראש כפריט נפרד.

דוגמה

קח את התנאים מהבעיה הקודמת. ב-15 במאי העביר הקונה לחשבון המוכר תשלום מקדמה בסך 118,000 רובל. ב-25 במאי, המוכר שלח את הסחורה על חשבון הכספים שהתקבלו בסכום של 100 אלף רובל. תהליך היווצרות המע מ מקדמות שהתקבלו, עסקאות עיבוד עסקאות מוצגים להלן.

15.05:

• DT 60 KT 51 –העברת תשלום מראש (118,000);
• DT 68 KT 76 - שיקוף של סכום המס (18,000).

25.05:

• ДТ 41 (19) КТ 60 - הסחורה זוכה (100,000) וסכום המס בא לידי ביטוי (18,000);
• ДТ 68 KT 19 - מתקבל לניכוי מע"מ (18,000);
• DT 76 KT 68 – מס הוחזר (18,000);
• DT 60 "התנחלויות עם ספקים" CT 60 "תשלומים מוקדמים" - 118,000 - תשלום מראש זוכה.

חשוב מאוד לחשב נכון את סכום המסים לתשלום לתקציב. על סמך נתונים אלו נוצרת הצהרת מע מ. מקדמות שהתקבלו, הועברו ונצברו עליהן סכומי מס תלויים ישירות בנכונות החישוב של חובות (RD) ושל חובות (KZ)..

תיאור הנושא

חובות בגין סכומים ששולמו עבור רכישת סחורה משתקפים במאזן בסכום הכספים שהועברו בפועל. עד שתתאפשר ניכוי המס, נתונים אלו מופיעים כנכס שוטף. חוב כזה מראה על זכותו של המיזם לקבל את החפצים שסופקו בכמות המתאימה, באיכות ובתצורה הנדרשת. החזר כספי יכול להתבצע רק במקרה של סיום מוקדם של החוזה, חוסר יכולת של הספק לעמוד בהתחייבויות ונסיבות דומות אחרות. אבל במצב הגרוע ביותר, המיזם יכול לקבל לא רק את הסכומים ששולמו בעבר, אלא גם פיצויים. לכן, ב-BU, הערכת החישה מרחוק צריכה לשקף לא את כמות העלויות, אלא את עלות הציוד הנרכש בעת פרסום. נתון זה מתאים לסכום התשלום מראשללא מע מ על מקדמות שהתקבלו.

משימות

בוא נסתכל על עוד כמה דוגמאות לחישוב סכומי מס.

1. אספקת סחורה בשווי 118,000 כולל מע מ.

• DT 08 (19) CT 60 - חומרים שהתקבלו (100,000) ומטופלים על ידי הספק (18,000);
• DT TS (חשבון טכני להסדרים הדדיים עם צדדים נגדיים) KT 68 – מע"מ הוחזר (18,000);
• DT 68 KT 19 - מס מתקבל לניכוי (18,000).

2. שיקוף של מקדמה שהונפקה ללא קבלת הזכות לניכוי מע מ.

צד הקונה:

• DT 60 KT 51 – תשלום מראש שולם (118,000);
• DT 19 KT TS - מקובל לחשבונאות מע"מ (18,000).

מהצד של המוכר:

• DT 08 (19) CT 60 - ציוד התקבל (100,000) וחשבון המוכר התקבל (18,000);
• DT TS CT 19 – סכום המס שוחזר (18,000);
• DT 68 CT 19 - השתתפות עצמית במס (18,000).

דרך נוספת לעיבוד הפעולה.

מהמוכר:

• DT 51 KT 62 – תשלום מראש התקבל – 118,000;
• DT TS KT 68 - מס מחויב - 18,000.

אצל הקונה:

• DT 62 KT 90 - מכירת מוצרים (אם 62 משמש כחשבון טכני, הערך נוצר בסכום של מאה אלף רובל) - 118,000.
• DT 90 KT 68 - סכום המס על מוצרים שנמכרו בא לידי ביטוי (לא נוצר פרסום אם מופיע חשבון 62) - 18,000;
• DT 68 CT TS - סכום המס הוחזר (העסקה לא נוצרת אם מופיע חשבון 62) - 18,000.

צ'קיםהתנחלויות

Acts עשוי לציין סכומים גם עם ובלי מס. עדיף לציין את שני המספרים. החוב בפועל אינו כספי, כלומר אינו כולל מיסים. אך בעת קיזוז מקדמה או סידורים מורכבים במסגרת חוזים, ניתן להשתמש בנתוני מע מ בעת חישוב החוב הכולל.

חריגים

החקיקה מספקת מקרים שבהם לא מסופקים צבירת ותשלום מע מ על מקדמות שהתקבלו:

• למוצרים הנמכרים מחוץ לרוסיה;
• לעבודה שממוסה בשיעור של 0%;
• לשירותים שלא נגבה עליהם מס כלל;
• אם החברה לא משלמת מע"מ כלל;
• אם משך מחזור הייצור עולה על שישה חודשים (רשימת הסחורות הללו מאושרת בצו מס' 468).

כדי לא לצבור מס על תשלום מראש עבור עבודה עם מחזור ייצור ארוך, יש להגיש מסמך המאשר את תכונות התהליך הטכנולוגי יחד עם ההצהרה להעתק המס של החוזה עם הקונה.

מיזם יכול לנצל את ההטבה אם רואה החשבון מנהל רישום נפרד של פעולות עם מחזור ייצור ארוך, סכומי מע מ עבור חומרים המעורבים בתהליך זה. דרישות אלה נקבעות על ידי קוד המס הרוסי.

אם תנאים אלה לא מתקיימים, מס מראש נגבה על בסיס כללי. לא ניתן דחייה. אם המוכר צבר מע מ ברבעון אחד, ומסר מסמכים להטבה ברבעון אחר, אין הוא יכול להפחית את בסיס המס, לשנות את החשבונית אולהגיש הבהרה. הליך קיום הנהלת חשבונות מורכבת אינו קבוע בחוק. לכן, הוא נשלט על ידי המדיניות הפנימית של הארגון.

החיסרון של תכנית זו הוא כדלקמן: סכום המע"מ על סחורה שנרכשה לייצור לטווח ארוך, הארגון יכול לקחת בחשבון רק ביום מכירת המוצר. במידה והחברה קיבלה מקדמה ללא תשלום מס, אזי לא ניתן יהיה להחזיר מע"מ מהתקציב עד למכירת המוצרים. לכן, לפני השימוש בהטבה, עליך להעריך את היתרונות הכלכליים של הפעולה.

מסקנה

בעת קבלת תשלום מקדמה עבור משלוחים עתידיים, על הקונה להוציא חשבונית ולחייב מע"מ. על סמך תוצאות המשלוחים, סכומים אלו כפופים לניכוי. חישוב הסכומים הנכון תלוי בהערכה נכונה של חייבים וחייבים. הכלל העיקרי הוא שבמאזן יש להציג את הסכומים ששולמו עבור הטובין בנפרד מהמס. כמו כן, ניכוי מע"מ מקדמות שהתקבלו הינו זכותו של הקונה, ולא חובה. הסכומים מחושבים על בסיס חשבוניות. ואם המוכר יגיש את החשבונית באיחור, הוא ייקנס מ-5 עד 15 אלף רובל. זה מפורש בקוד המס של הפדרציה הרוסית.