פרסום מע"מ - האם זה כל כך קשה

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

מס ערך מוסף הוא מאמר רציני לרואה חשבון שעובד על משטר המיסוי העיקרי. אולי רק שני מיסים גורמים לכמות עצומה של מחלוקות מס - מס הכנסה ומע"מ. אם קרקע, תחבורה, בלו, מס על שימוש בתת קרקע חייבים להיות משולמים על ידי ארגונים הפועלים בסוגים מסוימים של פעילויות או בעלי סוגים מסוימים של נכסים, אז שני המסים הללו - רווח ומע"מ - חייבים להיות משולמים על ידי כל הארגונים המסחריים ב-OSNO, ללא קשר לצורת הנכס, הנכס הקיים או סוג הפעילות. כל הרישומים החשבונאיים לחשבונאות לצבירה והחזר מע"מ הינם אחת החובות החשובות ולעיתים גוזלות זמן רב של רואה חשבון במאזן עצמאי. נפוץ מאוד שארגונים גדולים שוכרים איש צוות נפרד שיטפל בפעולות אלו.

באיזה מקרים אנו גובים מע מ

בואו נשקול את המקרים הנפוצים ביותר שבהם יש צורך לגבות מע מ עבור תשלום לתקציב:

• מכירת סחורה, עבודה,שירותים;
• קבלת מקדמה מהלקוח;
• החזר מע"מ בקשר למכירת רכוש קבוע שנרכש בעבר (ללא קשר אם הוא מופחת או לא);
• צבירת מע"מ על עלות עבודות הבנייה שבוצעו בעצמן.

ועתה נשקול כל מקרה בנפרד ונציין מיד מה יהיו עסקאות מע מ במקרה זה או אחר. לא אתן חשבונות משנה לחשבונות מסוימים, מכיוון שהם עשויים להיות שונים עבור ארגונים שונים.

מכירות של סחורות, עבודות, שירותים

כל מיזם מסחרי משתמש בפעולה זו בפעילותו, כי ללא יישום של עבודות, שירותים או סחורות, אי אפשר לקבל את התוצאה החשובה ביותר של הפעילות - רווח. עסקאות מע מ למכירה יהיו כדלקמן:

• D62 - K90.01 - מכר מוצר, עבודה, שירות;
• D90 - K68.02 - מע"מ חויב בתקציב. זה מחושב על ידי הכפלת סכום המימוש ב-18%.

קבלה מוקדמת מלקוח

כידוע, עם קבלת כספים לפני מועד מתן שירותים כלשהם, ביצוע עבודות שונות או מכירת טובין, על המוכר לגבות מהמקדמה שהתקבלה את סכום המע מ עקב הניכוי ל- תַקצִיב. במקרה זה, הפרסומים צריכים להיות כדלקמן:

• D51 או 50.01 - K62 - כסף התקבל מהלקוח לחשבון השוטף;
• D76AB - K68.02 - מע"מ חויב בתקציב מהמקדמה. זה נחשב במקרה זה על פי הנוסחה 18% / 118%. כלומר, יש להכפיל את סכום המקדמה ב-18 ולחלק ב-118, או להיפך -תחילה חלקו ואז הכפלו.

החזר מע מ בקשר למכירת נכס קבוע שנרכש בעבר (ללא קשר אם הופחת או לא)

לפי חלק 2 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, מכירה של רכוש קבוע שנרכש בעבר נחשבת להכנסה כפופה למע"מ. זאת ועוד, במקרה זה, השבת מע"מ צריכה להיעשות הן על ידי מפעלים במשטר הכללי והן בשיטת המיסוי הפשוטה במשטר "הכנסה מינוס הוצאות". הרי גם הם, פעם אחת, בעת רכישת רכוש קבוע על סמך חשבונית שהוציא המוכר, קיבלו מע"מ זה כהוצאה המפחיתה את הבסיס החייב במס בודד. רישום חשבונאות מע"מ הם כדלקמן:

• D91.02 - K01 - פעולת מחיקת הרכוש הקבוע בעלות המקורית באה לידי ביטוי;
• D02 - K91.01 - סכום הפחת שנצבר על רכוש קבוע זה נמחק;
• D76 - K91.01 - תמורה שנצברה ממכירת רכוש קבוע;
• D91 - K68.02 - חויב מע"מ עבור תשלום לתקציב.

צבירת מע מ על העלות של עבודות בנייה עצמיות

כאשר מבצעים עבודות בנייה לצרכיהם בעצמם (מה שמכונה השיטה הכלכלית), מפעלים נדרשים לגבות מע מ על כל עלות עבודות הבנייה וההתקנה. המס נגבה בשיעור של 18%. הפרסומים הם כדלקמן:

D19 - K68.02 - חויב מע"מ עבור תשלום לתקציב

באילו מקרים אנו מקבלים קיזוז מע מ

אבל המס עלערך מוסף לא רק צריך להיות משולם לתקציב. ניתן גם להחזירו - כלומר להפחית את הסכום לתשלום לתקציב בסכום שכבר שולם לספק העבודות, הסחורות, השירותים או הרכוש הקבוע. כמו כן, החזרי מע"מ מתרחשים כאשר מקוזז התשלום מראש שהתקבל מהלקוח מהלקוח, שבוצע במהלך מכירת עבודות, סחורות, שירותים לו. כמו כן, ניתן להחזיר מע"מ ששולם בעבר על היקף עבודות הבנייה שבוצעו בשיטת משק הבית. עם זאת, כדי לעשות זאת, עליך לציית למספר כללים. אבל כאן אנחנו מדברים רק על פרסומים, אז נחזור אליהם. אז בואו נבחן שלושה מקרים של החזרי מע"מ.

זיכוי מע מ לרכישת מוצרים, עבודות, שירותים

פרסום מע מ עבור פעולה זו די פשוט:

• D08, 10, 26, 20, 23, 41 - K60 - סחורות, עבודות, שירותים שהתקבלו מהספק;
• D68.02 - K19 - סכום המע"מ שהציג הספק בעת רכישת סחורה, שירותים או עבודות על בסיס החשבונית שלו התקבל לניכוי. במקרה זה, תנאי מוקדם לקיזוז מע"מ הוא העובדה של קבלת עבודות, סחורות, שירותים, רכוש קבוע או חומרים להנהלת חשבונות.

החזר של מע מ ששולם בעבר עם קבלת התשלום מראש

במקרה זה, מע"מ נזקף בחודש בו נסגרת המקדמה שהתקבלה מהלקוח במכירה אליו. רישומי המע"מ הם כדלקמן:

• D62 - K90.01 - משקף את מכירת השירותים, הסחורות, העבודות ללקוח;
• D68.02 - K76AB - סכום המע"מ שנצבר בעבר מסכום המקדמה יתקבל לקיזוז.

החזר מע מ מעבודות בנייה והתקנה בביצוע עצמי (בעלות)