הלוואת שטר חוב: תיאור, תנאים, תנאים, תכונות החזר וסקירות

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

עם התפתחות המערכת הבנקאית, החלו להופיע מערכות תשלום חדשות. אחד מהם הוא שטר חליפין. נייר ערך זה משמש לא רק כמכשיר השקעה המניב הכנסה, אלא גם כאמצעי תשלום. מאמר זה יתמקד בתפקיד השני של הצעת החוק.

Essence

כל ארגון מתמודד בהכרח עם הצורך להשיג כספים שאולים לשימוש זמני. עם התפתחות יחסי האשראי החלו הבנקים להציע סוגים חדשים של הלוואות. שטרות חוב אינם מוצר חדש בשוק, אך הם אינם שולטים מספיק על ידי המשתתפים. העסקה מבוססת על הלוואה בנקאית רגילה. אבל הכסף לא מזוכה לחשבון בנק, אלא מסופק בצורה של בנק מרכזי.

החברה מבקשת לקבל הלוואת שטר חליפין. הליך עיבוד העסקה הינו סטנדרטי: הארגון מתבקש לקבל מסמכים מרכיבים ודוחות כספיים. לאחר קבלת החלטה חיובית, נכרת הסכם הלוואת שטר חליפין. הוא מעתיק כמעט לחלוטין את תוכן החוזה האחיד, למעט פסקה אחת. אםמטרת משיכת הלוואה קונבנציונלית היא תשלום עבור חומרי גלם, ציוד, תשלום פיגורים בשכר, ואז במקרה של הלוואת שטר חליפין, מטרת העסקה תהיה רכישת בטחון חוב בנקאי. לא ניתן לכרות הסכם ערבות, כערבות נוספת. לאחר חתימה על הניירות לארגון, נפתח חשבון הלוואה.

תהליך

במהלך השימוש בהלוואה, הבנק מעביר כספים לחשבון הלווה. סכום זה מחויב מיידית לרכישת שטר, אם נקבע בהסכם כי הבנק מקבל זכות למחוק כספים ללא קבלה. או על המשלם עצמו לספק אישור תשלום המאשר את העברת הכסף. כלומר, החשבון נפתח רק כדי לעמוד בדרישות הבנק המרכזי. לא ניתן יהיה להשתמש בכספים שלא לייעודם. העסקאות מבוצעות על ידי עובדי הבנק. בשטר, הלווה מצוין כמחזיק הראשון.

ניתן להנפיק מספר ניירות ערך במסגרת הסכם אחד. הסכום הכולל של כל שטרות החוב חייב להיות שווה לסכום ההלוואה. חריגים הם מקרים שבהם החוזה קובע לגביית עמלות נוספות.

השתמש

בדרך כלל, רוכשים שטר עבור הסדרים עם ספקים. די בכך שהלווה ישים אישור על נייר הביטחון על מנת לפרוע את החוב לצד שכנגד. לשטר יש בעלים חדש. ניירות הערך מוכנסים למחזור. אבל זה לא צריך להדאיג את הלווה. למרות פרטי העסקה, הלוואת שטר החוב מוחזרת במזומן. מועד אחרון להחזקהחישובים המפורטים בחוזה. בדרך כלל זה לא עולה על 6 חודשים.

תקופת התשלום של החשבון עשויה לחרוג מתקופת החזר ההלוואה בשבועיים לכל היותר. יש לקחת בחשבון נסיבות אלו בחישובים. אם השטר יוצג לתשלום לפני המועד, אזי הוא ייפרע לא לפי ערך נקוב, אלא בהנחה. הדבר ישפיע גם על המחיר שבו יתבצעו ההסדרים ההדדיים בין הלווה למלווה.

דוגמה 1

הלווה קיבל שטר חוב בשווי נקוב של מיליון רובל. סכום ההתחייבויות שלו לבנק הוא 4.7 מיליון רובל. מועד פירעונו של החוב הוא 15 במרץ 2016. המועד האחרון להסדרים הדדיים בין הלווה לנושה נקבע ליום 28 בספטמבר 2015. במועד הפנייה לבנק נודע לנושה כי המוסד פדה את השטר בספטמבר 28, 2015 בהנחה של 11%. הנושא קיבל לא מיליון רובל, אלא 890 אלף רובל. ההתחייבויות של הלווה מופחתות באותו סכום: 4.7 - 0.89=3.81 מיליון רובל.

חישובים דומים מתבצעים בכל שרשרת הבעלים. ככל שמועד הפשרה קרוב יותר, כך יילקחו בחשבון סכומים גדולים יותר.

תנאים

שטרי חוב טומנים בחובם שלושה סוגים של סיכונים: חוב, ריבית ואיום של הפחתת נזילות. כדי להפחית אותם, מוסדות פיננסיים מטילים דרישות ללקוחות:

• לספק בטחונות (בטחונות) בצורה של אג"ח ממשלתיות (ניירות ערך נזילים אחרים), מלאי, נדל"ן, ציוד;
• ביצוע פעילויות בזמן החתימה על ההסכם במשך יותר משנה;
• יש תזרים מזומנים קבועחשבונות.

כאשר דרישות המינימום הללו מתקיימות, שטרות חוב בנקאיים מונפקים למשך עד שנה ב-6-10%.

הטבות

• שטרות חוב זולים יותר מהלוואות רגילות. למרות שהנהלים לעיבוד עסקאות זהים, התעריף על הלוואות כאלה בדרך כלל אינו עולה על 10%.
• הלוואה מאפשרת לבצע תשלומים גם אם קיימות תביעות על החשבון.
• עצם החזר החוב מתבטא באישור על המסמך. זה מקטין משמעותית את הניירת.

פגמים

• ירידה בסכום שניתן לזיכוי עקב פדיון שטר חוב בהנחה.
• הצורך להסכים עם הספק על אפשרות פירעון החוב בשטר חוב ותנאי העסקה, דהיינו. באיזה מרווח הוא יקבל את הבנק המרכזי לקיזוז.

חשבונאות לשטרי חוב

ניירות ערך חוב מתקבלים לחשבונאות על ידי הספק כחלק מהשקעות פיננסיות (חשבון 58-2). בהתאם לתקופה בה הוצא שטר החוב, הלווה במאזן משקף את רישום הבנק המרכזי בחשבונות DT 66-2 (לטווח קצר) או 67-2 (הלוואות בנקאיות ארוכות טווח). סכומים ששימשו לתשלום חובות נמחקים ל-DT 91-2 "הוצאות אחרות".

דוגמה 2

CJSC קיבל הלוואת שטר חוב לטווח קצר מהבנק תמורת 500 אלף רובל. לתקופה של שישה חודשים ב-5.5% לשנה. הריבית משולמת בתשלומים שווים יחד עם החזר החלק העיקרי של החוב: 5000.055=13.75 אלף רובל. סכום זה בא לידי ביטוי בחשבונאותחיווט DT91-2 KT 66-2.

מסים

באמנות. 167 לחוק המס קובע כי בעת העברת שטר חוב לפירעון חוב הספק יש לחשב מע מ רק אם בטוחה זו משולמת או מועברת על ידי הנישום באישור. קבלת שטר חוב על ידי צד שלישי נחשבת כמכירה, שכן התחייבות הקונה כלפי הארגון מסתיימת ללא הסתייגות.

דוגמה 3

הקונה של LLC שילם עבור סחורה עם CJSC עם שטר חוב שנרכש בסניף של Sberbank. המוכר שלח סחורה בסכום של 18 אלף רובל. (מע מ 10%). על אותו סכום מסר הקונה את שטר החוב. מנקודת מבט משפטית, LLC מילאה את התחייבויותיה לשלם עבור הסחורה. CJSC לא יכול לרשום את האבטחה הזו בחשבונות חייבים.

Sberbank אינו חייב של המוכר. במקרה זה, האשראי שטר החליפין החשבונאי צריך לבוא לידי ביטוי בחשבון 58 בגובה עלות רכישתו, כלומר עלות המוצרים שנשלחו. ב-BU, המוכר מבצע את הערכים הבאים:

DT62 KT90-1 "הכנסה" - 18 אלף רובל. - שיקף את מכירת הסחורה ל- LLC.

DT90-3 "מע"מ" KT68-3 - 1,636 אלף רובל. - נגבה מע"מ.

DT58-2 "ניירות ערך חוב" KT76-3 "חישובים על הכנסה אחרת" - 18 אלף רובל. - החשבון התקבל לחשבונאות.

DT76-3 KT 62 - 18 אלף רובל. - חשבון שולם עבור מוצרים שנשלחו.

תכונות

החזר שטר חוב של ההלוואה קובע כי מע"מ עבור סחורה שנרכשה מחושב על סמך היתרהשווי הבנק המרכזי. המאזן מביא בחשבון גם את עלות רכישת השטר. ייתכן שסכום ההוצאות בפועל לא יתאים לערך הנומינלי. אם זה יותר מהיתרה, ניכוי המע"מ מתבצע על בסיס חשבוניות המוכר.

תנועות שטרות

ישנן שתי תוכניות עיקריות להעברת שטרות. בוא נשקול אותם ביתר פירוט.

לאחר שהקונה והספק מסכימים על סכום העסקה, תנאי התשלום, הצדדים הנגדים פותחים חשבונות באותו בנק שנמצא באותה עיר ומסכמים הסכם משולש. הקונה רוכש שטר חוב קצר מועד על סכום העסקה, מעמיד אותו בפיקדון וחוסם אותו. עם השלמת העסקה, הפיקדון מוסר, והכספים מועברים לחשבון הספק. אם במהלך העסקה התגלו הפרות, הרי שלאחר ביטול החסימה נותר השטר אצל הקונה. לא ניתן למשוך את הערובה מהמשכון ללא הסכמת שני הצדדים. כך שהקונה מבוטח מפני חיוב כספים לפני המועד, והספק מבוטח מפני אי תשלום העסקה לאחר השלמתה.

בואו נשנה את התנאים של התכנית הקודמת. צדדים נגדיים פותחים חשבונות בסניפים של אותו בנק בערים שונות. הקונה עורך שטרות חליפין ארוכי טווח לסכום העסקה, מודיע לספק בכתב ונותן אישור להעביר חלק מניירות הערך שהתקבלו לחשבון הדפו. בנק הספק יוצר קשר עם מוסד האשראי של הקונה לאישור חסימת חשבונות. עם השלמת העסקה תיפתח הנעילה של נייר הערך ותועבר לחשבון הספק.