מתודולוגיה לחישוב תשלומי החכירה

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2024-01-17 18:51

למילה "ליסינג" יש שורשים באנגלית. בתרגום, משמעות המונח היא "שכירות". ליסינג הוא סוג של שירות פיננסי, צורה ספציפית של הלוואות לרכישת רכוש קבוע על ידי ארגונים או סחורות יקרות על ידי יחידים.

טבע העסקה

על פי ההסכם, המשכיר לוקח על עצמו את החובה לרכוש את הנכס שקבע השוכר לבעלות. המוכר נקבע על ידי הנמען. הנכס הנרכש מועבר אליו בתשלום עבור שימוש והחזקה זמנית.

ככלל, הליך כזה מתבצע במסגרת פעילות יזמית. מ-1 בינואר 2011 ליסינג יכול להיות גם צרכני.

החוזה עשוי לקבוע כי בחירת המוכר והנכס נעשית על ידי המשכיר. במקרה זה, השוכר עשוי להיות הבעלים של חפצי הערך.

ניואנסים

בחוקים של מדינות שונות, ההשלכות המס של ליסינג נחשבות אחרת. בפדרציה הרוסית, למשל, חכירה כזו מאפשרת לך לחשב פחת בשיטה המואצת. גַםהחוק קובע חלוקה מחדש של העיתוי של ניכויי מע מ.

בבסיסו, השכרה היא חוזה שכירות לטווח ארוך ואחריו רכישת נכס. אמנת UNIDROIT, שאושררה על ידי הפדרציה הרוסית, אינה מספקת זכות פדיון חובה, רק שכר דירה מותרת.

נושא החוזה

אלה הם כל חפצים שאינם מתכלים. ביניהם, למשל, מבנים, מבנים, ציוד, כלי רכב, רכוש אחר.

מגרשי קרקע, חפצים שאסורים או מוגבלים במחזור אינם יכולים להיות נושאים לחכירה כזו.

נושא ההשכרה, המסופק למקבל לשימוש והחזקה זמניים, נחשב לרכושו של המשכיר. חפצים שהועברו במסגרת ההסכם מטופלים במאזן של אחד הצדדים לעסקה בהסכמתם.

נושא הליסינג שייך לקבוצת פרופילים ספציפית. השתייכות לקטגוריה כזו או אחרת קובעת את הסיכון של העסקה.

Classification

סוגי הליסינג משתנים בהתאם לחיים השימושיים של המתקן ולתוכן הכלכלי של החוזה. השכירות יכולה להיות:

• פיננסי. תקופת החוזה דומה לחיים השימושיים. בדרך כלל, בסוף ההסכם, הערך השיורי של הפריט מתקרב לאפס. במקרה זה, החפץ יכול להפוך לרכושו של הנמען ללא תשלום נוסף. חכירה מימונית נחשבת לאחת הדרכים למשוך כספים ממוקדים.
• מבצעי. תקופת תוקפו של החוזה קטנה משמעותית מתקופת הפעולה השימושית. ככלל, נושא ההסכם הם כבר נכסיםלרשות השוכר. במקרה זה, ייתכן שלא יהיה מוכר (צד שלישי) בעסקה. לאחר תום החוזה, החפץ מוחזר למשכיר וניתן להשכרה מחדש, או שהוא נפדה על ידי השוכר במחיר השוק השיורי. האפשרות האחרונה נחשבת יותר חריגה לכלל. תעריף השכירות עבור חכירה תפעולית עשוי להיות גבוה יותר מאשר עבור חכירה מימונית.

ליסינג בר-החזר נבחן בנפרד. עיקרו הוא שמוכר הנכס הוא בו זמנית השוכר. ניתן לראות בחכירה חוזרת כהשגת כספי אשראי כנגד הבטחת נכסי הייצור והפקת הטבות כלכליות נוספות מההפרש במיסוי.

תזמוני תשלום

האפשרויות העיקריות הן:

• רגרסיבי. לוח זמנים זה קובע כי הסכום החודשי יורד לאורך תקופת השכירות.
• נוטי. במקרה זה, הסכום נשאר ללא שינוי.
• עונתי. במקרה זה, לוח הזמנים קשור לעונתיות של הפעילויות של השוכר.

ליסינג מימוני מוסדר על ידי סעיפים 665 ו-666 של הקוד האזרחי, הוראות החוק הפדרלי מס' 164 ותקנות אחרות.

תנאים חיוניים של העסקה

החוזה חייב להכיל סעיפים לגבי:

1. נושא העסקה.
2. מוכר הנכס ושבחירתו נעשית על ידי השוכר.
3. תקופה
4. עלות (ערך תשלומים).

בהיעדרמבין תנאים אלה, החוזה מוכר כלא נכרת.

תשלומי חכירה

הם הסכומים שנוכו למשכיר עבור הזכות שהעניק השוכר להשתמש בנכס נשוא החוזה.

בעת חישוב סכומי תשלומי הליסינג, נלקחים בחשבון:

• פחת של החפץ לכל תקופת ההסכם.
• פיצוי על תשלום המשכיר עבור כספי האשראי שבהם השתמש.
• סכומים שהועברו עבור מתן שירותים נוספים על ידי המשכיר, שנקבעו בחוזה.
• עמלה.
• עלות החפץ למימוש, אם ההסכם קובע את ההליך וההליך המתאימים לתשלום מחיר זה בתשלומים כחלק מתשלומי החכירה.

במעמד החתימה על החוזה, הצדדים לעסקה קובעים את סכום הניכויים הכולל, אופן וצורת החישוב, תדירות התשלום ואופן התשלום.

תשלומים יכולים להיות במזומן, בפיצוי או בצורה מעורבת. עלות השירותים או המוצרים בשיטה השנייה נקבעת על פי הוראות החוק.

שיטות לחישוב תשלומי חכירה

בעת כריתת הסכם, הצדדים יכולים לבחור באפשרויות הצבירה הבאות:

1. עם סכום כולל קבוע. מתודולוגיה זו לחישוב תשלומי החכירה כוללת פריסת חלקים שווים מהסכום על פני תקופות מוסכמות במהלך תקופת ההסכם.
2. מראש. במקרה זה, השוכר משלם למשכיר סכום ראשוני. גודלו נקבע על ידי הצדדים. השאר מחושב ושולם במהלך תקופת ההסכם באותו אופן כמו בחישוב תשלומי חכירה בסכום קבוע.
3. ניכויים מינימליים. במקרה זה, הסכום הכולל כולל את סכום הפחת הנכס לכל תקופת החוזה, תשלום עבור השימוש בכספים שאולים, עמלה וכן תשלום עבור שירותים נוספים המוסכמים על ידי הצדדים לחוזה, ועלות הנכס שיירכש (אם הוקם על ידי הצדדים לעסקה).

בואו נשקול עוד כיצד מתבצע חישוב תשלומי החכירה עם דוגמאות של חישובים.

כללי חישוב כלליים

הפחתת החוב של המשכיר מובילה לירידה בתשלום עבור השימוש בכספים לווים. כמו כן, גובה העמלה מצטמצם אם שיעורה נקבע כאחוז משווי החפץ המושכר. בהקשר זה, רצוי לחשב את תשלומי החכירה לפי הסכמה הבאה:

1. הסכומים מחושבים עבור השנים המכוסות בחוזה.
2. הסכום הכולל של התשלומים לכל תקופת ההסכם נקבע. לשם כך, הסכומים שנקבעו לפי שנים מסופחים.
3. סכום התרומות מחושב לפי התדירות שנבחרה על ידי הצדדים, המתודולוגיה לחישוב תשלומי החכירה ואופן ביצוען.

בעת חכירה תפעולית, אם תקופת ההסכם היא פחות משנה, גובה הניכויים נקבע לפי חודשים. תיאור מפורט של האלגוריתם ניתן בהמלצות המתודולוגיות לחישובתשלומי חכירה.

סכמת חשבון

בפועל, נעשה שימוש בנוסחה הבאה לחישוב תשלומי החכירה:

OP=PC + AO + DU + KV + VAT, שבו:

• OP - סך התשלומים.
• PC - עמלה עבור השימוש בכספים שאולים.
• AO - פחת.
• DU - תשלום נוסף. שירותים.
• CF - שכר עבור מתן חפץ.
• מע"מ - מס על שלוחה. עלות.

שימו לב שאם השוכר הוא עסק קטן, מע מ אינו כלול בחישוב הסכום הכולל של תשלומי החכירה.

חיובי פחת

כדי לקבוע אותם, נעשה שימוש בנוסחה:

AO=BS x On / 100, שבו:

• מופעל – שיעור הפחת.
• BS – ערך ספר.

בעת חישוב תשלומי החכירה, הערך בספרים נקבע בהתאם לכללי החשבונאות.

למשתתפים בעסקה יש את הזכות להחיל את שיטת הפחת המואץ עם מקדם של לא יותר מ-2 יחידות.

עמלה עבור שימוש בכספי הלוואה

כדי לקבוע את גובה התשלום עבור השימוש בהלוואה לרכישת חפץ ליסינג, נעשה שימוש במשוואה הבאה בעת חישוב תשלומי החכירה:

PC=St x KR / 100, שבו:

• KR - סכום ההלוואה.
• St – שיעור ההלוואה.

זה מניח שבמהלך כל שנת חיוב, מחוון ה-PC מתאם עם הערך השנתי הממוצע של ההלוואה המתנהלת בתקופה הנוכחית או עם המחיר השנתי הממוצע של האובייקט:

Krtek=K x (Osnach + OScon) / 2, כאשר:

• KRTek - כספי אשראי המשמשים לרכישת חפץ, התשלום עבור השימוש בו מתבצע בתקופה הנוכחית.
• OSnach ו-OScon - המחיר השיורי המשוער של הנכס בתחילת התקופה ובסוף התקופה, בהתאמה.
• K - מקדם תוך התחשבות בחלקה של ההלוואה בעלות הכוללת של החפץ. אם נעשה שימוש רק בכספי אשראי לרכישת נכס, המקדם ייקח שווה לאחד.

עמלה

בעת חישוב תשלומים במסגרת הסכם ליסינג, ניתן לקבוע את התגמול כאחוז מ:

• מחיר שיורי שנתי ממוצע של אובייקט;
• הערך הספרי של נושא העסקה.

בהתאם לכך, ייעשה שימוש במשוואה המתאימה. בעת חישוב תשלומי החכירה, ניתן לקבוע את התגמול באופן הבא:

CV=BS x p, כאשר:

• BS – ערך ספר;
• r – שיעור התגמול.

אתה יכול גם להשתמש במשוואה הזו:

KV=Sv / 100 x (OSnach + OScon) / 2, שבו:

• Sv – שיעור התגמול.
• OSnach ו-OScon - המחיר השיורי של האובייקט בתחילת ובסוף התקופה.

שירותים נוספים

בעת חישוב תשלומי הליסינג, תשלום נוסף. השירותים של המשכיר בשנה הנוכחית הם כדלקמן:

DUt=(P + … Pn) / T, כאשר:

• Р… Pn – עלויות המשכיר עבור שירותים (כל אחד בנפרד) שצוינו על ידי הצדדים לעסקה.
• T היא תקופת תוקף ההסכם.

צבירת מע"מ

אם נעשה שימוש בהליך הכללי לחישוב תשלומי החכירה, המס נקבע באופן הבא:

NDStack=Wtek x ST / 100, כאשר:

• NDStack - כמות הניכויים בשנה הנוכחית.
• Vtech - סכום התמורה מעסקה בתקופת החיוב.
• ST – שיעור מס.

ההכנסה נקבעת לפי הנוסחה הבאה:

Vtek=KVtek + PKtek + AOtek + DUtek.

יש לקחת בחשבון שהרכב המרכיבים המייצרים הכנסה נקבע על ידי קוד המס והכללים לקביעת הבסיס החייב במס.

חישוב סכומים בעת ניכוי בחלקים שווים

אם הצדדים קבעו תשלום שנתי, חישוב תשלומי החכירה הוא כדלקמן:

LPg=OP / T, כאשר:

• LPG - סכום התרומה לשנה.
• OP - סך התשלומים.
• T הוא משך ההסכם.

אם הצדדים קבעו תשלומים רבעוניים, הנוסחה המשמשת לביצוע החישוב היא:

LPK=OP / T / 4

חישוב סכום תשלומי החכירה לחודש הוא כדלקמן:

LM=OP / T / 12

תעריף אפקטיבי

זה מייצג את המחיר האמיתי של פרויקט הליסינג. התעריף האפקטיבי נוצר מהעלויות שייגרמו לשוכר. שקול דוגמה. נתונים ראשוניים:

• אזרח החליט לקנות מכונית יקרה ב-2.8 מיליון רובל.
• לקונה יש רק 280 אלף רובל, שהם 10% מהמקדמה.
• החוזה הוא ל-10 שנים.
• חודשי אתה צריך לשלם 100,000 רובל.
• שיעור השבח הוא 9.52%.
• תשלום כולל RUB 3.6 מיליון
• ההחזר מתבצע בקצבה.

לאחר ביצוע התשלום הראשון, שיעור השבח מוחל על הסכום הנותר: 2.8 מיליון - 280 אלף=2.52 מיליון. סכום זה הוא הלוואה אמיתית שנלקחה מחברת ליסינג.

עדיף לחשב תשלומי חכירה באקסל. אתה יכול להשתמש במודל החישוב הבא:

תעריף יעיל(חודשי שכירות; -סכום התשלום לחודש (יש לשים את הסימן "-" מול המחוון ללא תקלה); סך החוב).

הערכים מוזנים בשדות הנוסחה:

תעריף אפקטיבי (36; -100,000; 2,520,000)

התוצאה תהיה 2.07% לחודש. ו-24.85% לשנה.

צבירה של הסכום במסגרת הסכם החכירה התפעולית

הנתונים הראשוניים הם כדלקמן:

• מחיר החפץ הוא 72 מיליון רובל.
• תקופת החוזה - שנתיים
• שיעור פחת - 10% לשנה
• שיעור הלוואה - 50% לשנה.
• עמלה - 12% לשנה.
• סכום התשלום עבור שירותים נוספים הוא 4 מיליון רובל. (כולל: שירותי ייעוץ לתפעול המתקן - 1.5 מיליון רובל, הוצאות נסיעה - 500 אלף רובל, הדרכת עובדים - 2 מיליון רובל).
• הסכומים משולמים בתשלומים שווים ביום הראשון של החודש הראשון של כל רבעון.
• VAT - 20%.

ערך שנתי ממוצע של חפץ (במיליון רובל)

שנים	St-חפץ בתחילת השנה	חיובי פחת	ערך האובייקט עד סוף השנה	מחיר נכס שנתי ממוצע
1	72	7, 2	64, 8	68, 4
2	64, 8		57, 6	61, 2

קבע את הסכום הכולל לפי שנה (במיליוני רובל).

1 שנה:

• PC=50 x 68, 4 / 100=34, 2.
• AO=10 x 72, 0 / 100=7, 2.
• Q=12 x 68, 4 / 100=8, 208.
• B=2, 0 + 34, 2 + 7, 2 + 8, 208=51, 608.
• DU=4 / 2=2.
• VAT=20 x 51, 608 /100=10, 3216.
• OP=2, 0 + 7, 2 + 10, 3216 + 34, 2 + 8, 208=61, 9296.

שנה 2:

• CV=12 x 61, 2 / 100=7, 344.
• PC=50 x 61, 2 / 100=30, 6.
• AO=10 x 72, 0 / 100=7, 2.
• DU=4 /2=2.
• B=2, 0 + 7, 2 + 30, 6 + 7, 344=47, 144.
• VAT=20 x 47, 144 / 100=9, 4288.
• OP=9, 4288 + 7, 344 + 7, 2 + 30, 6 + 2, 0=56, 6328.

ערך כולל:

56, 6328 + 61, 9296=118, 5624

תרומות - 14, 8203:

118, 5624 / 2 / 4

קביעת סכומים במסגרת חכירה מימונית עם פחת מלא

נתונים ראשוניים:

• מחיר החפץ הוא 160 מיליון רובל.
• ההסכם ניתן ל-10 שנים.
• שיעור פחת - 10% לשנה.
• שיעור הלוואה - 40% לשנה.
• עמלה - 10% לשנה.
• קרנות אשראי - 160 מיליון רובל.
• שירותים נוספים - RUB 9.6 מיליון
• התרומות מנוכות מדי שנה מהשנה הראשונה בתשלומים שווים.
• VAT - 20%.

ערך שנתי ממוצע של חפץ (מיליון רובל)

שנה	ערך האובייקט בתחילת השנה	חיובי פחת	ערך האובייקט בסוף השנה	מחיר שנתי ממוצע
1	160	16	144	151
2	144		128	136
3	128		112	120
4	112		96	104
5	96		80	88
6	80		64	72
7	64		48	56
8	48		32	40
9	32		16	24
10	16		0	8

קבע את הסכום הכולל במיליוני רובל.

1 שנה:

• AO=10 x 160 / 100=16.
• DN=9, 6 / 10=0, 96.
• PC=40 x 152 /100=60, 8.
• CV=10 x 152 / 100=15, 2.
• B=15, 2 + 0, 96 + 16 + 60, 8=92, 96.
• VAT=20 x 92, 96 / 100=18, 592.
• OP=16 + 18, 592 + 60, 8 + 0, 96 + 15, 2=111, 552.

שנה 2:

• DN=9, 6 / 10=0, 96.
• AO=10 x 160 / 100=16, 0.
• CV=10 x 136 / 100=13, 6.
• PC=40 x 136 / 100=54, 4.
• B=13, 6 + 0, 96 + 16 + 54, 4=84, 96.
• VAT=20 x 84, 96 / 100=16, 992.
• LM=54, 4 + 16, 992 + 16 + 0, 96 + 13, 6=101, 952.

חישובים ל-3-10 שנים מתבצעים באופן דומה. כתוצאה מכך, סכום התרומות (במיליון רובל) יהיה - 68, 352 (683, 52 / 10).

היתכנות כלכלית של העסקה

רכישת רכוש קבוע במסגרת הסכם ליסינג מאפשרת לחברה להפחית את נטל המס. לפיכך, התשלומים מקטינים את בסיס מס הכנסה, שכן הם מוכרים כהוצאות. פחת מואץ תוך שימוש במקדם 3 מאפשר להפחית את בסיס הניכוי לנכס ולהקטינו עוד יותר למס הכנסה.

עם תכנון נכון של תזרימי מע מ במסגרת הסכם ליסינג, במקרים מסוימים זה מאפשר לך לקבל הטבות נוספות.

בנפרד כדאי לשקול חכירה, שבה השוכר הוא גם מוכר החפץ. מיזם, במילים אחרות, שוכר נכס שהיה שייך לו במקור. בהשכרה חזרה נכרתים 2 הסכמים: 1 - על מכירה ורכישה, 2 - על העברת החפץ להשכרה.

הליך זה אינו כולל שינויים בתהליך הייצור. ליסינג בר-החזרה משמש לכיסוי המחסור בהון חוזר של מיזם שמקבל כסף במקביל עבור נכס "נמכר". מומחים משווים בין עסקה כזו לבין מתן הלוואה מובטחת. אבל עם חכירה לאחור, העלויות במסגרת החוזה נמוכות יותר מאשר בבנק.

Extra

בפרקטיקה הביתית נהוג לקבוע את שיעור השבח בחוזה. ככלל, זה נחשב לאחוז שנתי. התעריף מחושב כהפרש בין סכום התשלומים הכולל לבין עלות החפץ, מופחת לשיעור השנתי, תוך התחשבות בתקופת החוזה.

ניתן לבצע הערכת יעילות פעולות הליסינג במהלך ניתוח מבנה התשלומים והתוצאות הכלכליות. לשם כך, התשלום מפורק לרכיבים:

LP=חוב עיקרי + (% בהלוואה + ארנונה + הוצאות נוספות) x 1, 18 (מע מ).

העלות האמיתית של משאבי החברה מופחתת על ידי החיסכון הנובע מהשימוש בתוכנית הליסינג. עם זאת, יש לקחת בחשבון שבסיום השכירות החברה אינה מנכה ארנונה, שכן הנכס מועבר בשווי אפס.

בנוסף, בקניית מערכת הפעלה עם כספים משלה או אשראי, החברה מנכה מע מ מהמחיר לפי חוזה המכירה. בעת ליסינג, מס נגבה על הסכום הכולל של התשלומים.

כפי שהחישובים מראים, מודל הליסינג לרכישת נכס משתלם הרבה יותר מאשר הלוואות בדרך הרגילה דרך מבנה בנקאי. עם זאת, יש לזכור כי השימוש בו מוגבל לסכום העסקה. ככל שהוא גבוה יותר, כך התועלת הכלכלית גדולה יותר.