חבות מס נדחה - מה זה?

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

הכללים לפיהם חשבונאות ההכנסות וההוצאות לצרכי מס והכנת דוחות כספיים הם בעלי מספר הבדלים. בהקשר זה, הסכומים המשתקפים במסמכים מסוימים אינם תואמים את האינדיקטורים של אחרים. בהתאם לכך, לעיתים קרובות יש קשיים בהכנת דוחות.

PBU 18/02

הוראה זו הוכנסה כדי לשקף הבדלים בסכומי המס בדיווח. PBU מבדיל אינדיקטורים לקבועים וזמניים. הראשונים כוללים הכנסות/הוצאות המשתקפות בחשבונאות, אך לעולם לא נלקחות בחשבון בחישוב בסיס המס. הם יכולים להילקח בחשבון גם בעת קביעת האחרון, אך אינם כפופים לקיבוע בתיעוד החשבונאי. זמני מתייחס לתקבולים/עלויות המוצגים בדוחות בתקופה אחת, ולצורכי מיסוי מתקבלים בפרק זמן אחר. הבדלים אלו מביאים לחבות מס נדחה. PBU זה גם קובע נוהל מסוים לשקף ניכויים מרווחים. הוצאה/הכנסה מותנית שווה למוצרשיעורי תשלום לתקציב ולרווח חשבונאי. התאמה זו מושפעת מנכסי מס נדחים והתחייבויות מס נדחות וכן מהפרשים קבועים. כתוצאה מכך נקבע הסכום, שבא לידי ביטוי בהצהרה.

טרמינולוגיה

חבות מס נדחה היא אותו חלק מהניכוי לתקציב, שבתקופה הבאה אמור להביא להגדלת סכום התשלום. לקיצור, הקיצור IT משמש בפועל. התחייבות מס נדחה היא הפרש זמני המתרחש אם ההכנסה בדוחות הכספיים לפני מס גדולה מההכנסה בהצהרה. כדי לקבוע את המחוון, נעשה שימוש בנוסחה:

IT=שיעור ניכוי רווח x הפרש זמן.

חבות מס נדחה: חשבון

התיעוד החשבונאי מספק מאמר מיוחד שעבורו ה-IT משתקף. זה sch. 77. התחייבויות מס נדחות במאזן מוצגות בשורה 1420. בדוח רווח והפסד ערך זה משתקף בשורה 2430.

SHE

אם הפרש ההשתתפות העצמית מוכפל בשיעור הניכוי, התוצאה היא הסכום שכבר שולם לתקציב, אך יזוכה בתקופה הקרובה. ערך זה נקרא נכס נדחה. SHE - הפרש חיובי בין הניכוי השוטף, בפועל וההוצאה המותנית בסכום המחושב מהרווח. זה נמחק מהחשבון. 09. אם נקבע פחת במחזור העתידי, הרי שבחשבונאות הוא אינו מחויב ברכוש קבוע, אלא ב.מס - מחושב.

הפרש זמן (IT)

זה נקבע בדומה לשיטה שניתנה עבור IT. עם זאת, לכמות זו יש סימן הפוך. חבות מס נדחה היא סכום שמביא לתשלומים גבוהים יותר לתקציב בתקופות עתידיות. ניכויים אלה יצטרכו להיות משולמים מאוחר יותר.

Specifics

התחייבויות מס נדחות מטופלות בתקופה שבה נוצרו ההפרשים המקבילים. כדי להבין טוב יותר את המהות, ניתן לקחת מע"מ על רווחים בעת קביעת הרגע שבו מופיעים הסכומים שיורדו לתקציב במחזור הקרוב. בניכוי עתידי מע"מ משתקף בחשבון. 76. IT מתוקן באותו אופן, רק לפי סעיף 77.

Adjustments

בתהליך של צמצום או ביטול הפרשים זמניים, גם ההתחייבות הנדחת תפחת. באנליטיקה של המאמר, המידע יותאם. בעת סילוק פריט של נכס או התחייבות שעבורו בוצעה צבירה, סכומים אלו לא ישפיעו על סכום הצבירה בתקופות עתידיות. במקרים כאלה, ה-IT נמחק. התחייבויות נדחות משתקפות בחשבון רווח והפסד. הם מוצגים בחשבון החיוב. 99. יחד עם זאת, ראה. 77 מזוכים. בתקופת הדיווח, בתהליך קביעת המחוון בשורה 2420, מזינים את הסכום שנפרע ואת האינדיקטור של ITs שזה עתה נוצרו. בעת מילוי שורות 2430, 2450, יש להשתמש בכלל "חיוב-זיכוי". לפי 09 ו-77 ממחזור נכנסלהחסיר את העלות, ואז לקבוע את הסימן של התוצאה. בדיווח, בשורות המתאימות, מצוין ערך חיובי או שלילי (בסוגריים). אם ה-IT ישתנה לכיוון הגידול, הניכוי מהרווח יקטן. ולהיפך, אם הוא יקטן, התשלום יגדל.

ניכוי נוכחי מהרווחים

זה מורכב מהסכום ששולם בפועל לתקציב בתקופת הדיווח. ערך זה מחושב על סמך גודל ההכנסה/ההוצאה המותנית, וכן התאמות שלה לאינדיקטורים המשמשים ביצירת IT, IT ותשלומים קבועים. לחישובים, לפיכך, החל את הנוסחה:

TN=UR(UD) + PNO - PNA + SHE - IT.

מודל החישוב מוגדר ב-PBU 18/02, בסעיף 21. ניתן לבדוק את נכונות החישוב באמצעות נוסחה חלופית:

TN=הכנסה חייבת בתקופת הדיווח x שיעור הניכויים לתקציב.

אם ארגון אינו מבצע תשלומי מס רגילים, אזי ההפרש המוחלט בין הסכום הרעיוני המחושב מהרווח לבין הסכום הנוכחי יהיה שווה ל-IT - IT. מחוון זה ישפיע על כמות הניכויים בפועל.

חבות מס נדחה: עסקאות

בהתאם למבנה דיווח רווח והפסד, המשוואה NP=BP + SHE - TNP - IT משמשת לקביעת הרווח הנקי, שבה:

• BP – רווח חשבונאי;
• TNP - נוכחימס.

נוסחה זו משתמשת ב-SHE וב-IT, המשתקפות במאזן בכתובת:

• DB sch. 09 ספירת תקליטורים. 68;
• db ch. 68 CD sc. 09;
• db ch. 68 CD sc. 77;
• db ch. ספירת 77 תקליטורים. 68.

יש להם השפעה על כמות הניכויים מהרווחים. עם זאת, סעיפים אלו אינם מתייחסים לרווח הנקי. כדי לשקף את אופן חישוב הניכוי בפועל מהרווח ובמקביל הפקת מידע על קבלות לחלוקה, ניתן להציג 2 עמדות. הם, למעשה, התחייבויות ונכסי מס נדחים שהשפיעו על החשבון. 99 ו-68. במקביל מותר להיכנס ל-IT בקו חופשי או בהערת הסבר

יישום מעשי

איך מוצגת חבות מס נדחה? ניתן לתת דוגמה כדלקמן. נניח שארגון רכש תוכנת מחשב. עלות תוכנה - 8 אלף רובל. יחד עם זאת, המפתחים הגבילו את תקופת השימוש בתוכנית. לעניין זה, הורה מנהל המיזם למחוק את עלויות רכישת התוכנה למשך שנתיים. בתיעוד הכספי הסכום כלול בעלויות נדחות. מותר בחשבונאות מס למחוק את עלות התוכנית בכל פעם כהוצאות. כתוצאה מכך נוצר הבדל זמני. התשלום המותנה מהרווח יהיה גבוה מהנוכחי בשווי IT: 8000 x שיעור הניכוי. זה יבוא לידי ביטוי בתיעוד הפיננסי באופן הבא:

• Dt sch. 99 CD sc. 68 (09) – תשלום מותנה;
• Dt sch. 68 (09) 77-IT.

במקרה זה, הפריט, המשקף את סכום התשלומים הקרובים, פועל כמאזן פסיבי. הוא צובר סכומי מס הכפופים לתשלום נוסף בתקופות עתידיות. זה נמחק במחזורים הקרובים. בדוגמה זו, תוכנת המחשב לא נכללה בדיווח המס. לפיכך, היא אינה משפיעה בשום צורה על עלויות המיזם. בחשבונאות, להיפך, מחיקות חלות רק על חלק מסוים בתוכנית, הנופל על התקופה הכספית הנוכחית. המידע מוצג בצורה הבאה:

• Dt sch. 20 CD sc. 97 - חלק מעלות תוכנית המחשב (לא כולל מע"מ);
• Dt sch. 19/04 Cd sc. 97 - ניכוי ערך מוסף.

במצב כזה, סכום התשלום השוטף לתקציב יהיה יותר מהמותנה. יש לשלם חלק מהאחרון. בפרסומים מתקבל מחזור חיוב.