שיטת דיני המס ומאפייניה

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

דיני המסים הם הענף החשוב ביותר בפסיקה בכל הנוגע ללימוד תחום היחסים המשפטיים במיסוי, הכשרת כוח אדם עבורו וכן יישום סדרי העדיפויות של המדינה בתחום הסדרת תקשורת אלו. מהן התכונות של הנושא והשיטה של תעשייה זו? מהם הניואנסים בפרשנות של מונחים אלה?

מהו חוק המס?

לפני שנשקול את שיטת דיני המס, הבה נבחן מהו הענף המשפטי הזה. ניתן להבין את המונח המתאים בשלושה הקשרים שונים:

- כדיסציפלינה אקדמית;

- כענף של מדע;

- כחלק מהחוק הלאומי.

כל הפרשנויות הללו למושג "דיני המס" קשורות זו בזו. אז, הדיסציפלינה האקדמית המקבילה וענף המדע לומדים, קודם כל, החלק המסומן של החוק הלאומי. בתורו, פרסום החקיקה הרגולטורית, כמו גם פרקטיקת אכיפת החוק, תלויים במידה רבה בכישורים של עורכי דין, אשר נרכשים במידה רבה במוסדות חינוך, וכן ברמת המדעית.הרחבה של בעיות מסוימות הקשורות לדיני המס.

נושא דיני המס

ניתן לציין שלכל 3 הפרשנויות של המונח המקביל, מאפיין נושא משותף: אוסף של יחסים משפטיים שנוצרים בשיתוף גופי מדינה ומשלמי מסים במעמד של יחידים או ישויות משפטיות. הנושא של יחסים משפטיים אלו עשוי להיות הליך ההקמה, החישוב, העברה לתקציב וכן גביית מיסים שונים וכן הפעלת פיקוח על תשלומם ויישום אמצעי אחריות בגין הפרות של ענף החקיקה הרלוונטי.

הקשר המשפטי התואם יכול כך:

- להיחקר ברמת הדיסציפלינה המדעית;

- משתקף בחומרי הוראה;

- להיות כפוף לחוקי המס.

סוגי תקשורת אלה יכולים להתבצע באמצעות שיטות שונות של דיני מס. בוא נלמד את הפרטים שלהם.

מהות שיטות דיני המס

שיטת דיני המס היא, בהתאם לגישה המסורתית, מכלול של מנגנונים משפטיים המאפשרים לנושאים מסוימים בדרגות שונות להשפיע על נושא דיני המס. למשל נציגי המדע - ללמוד יחסי משפט, מורים - לפרש אותם במסגרת הדיסציפלינה האקדמית, המחוקק - לשקף בתקנות

בואו נלמד כיצד ניתן להבין את השיטה המדוברת בהקשר של בחינתה כקטעחוק לאומי.

שיטה בהקשר של החוק הלאומי

בהקשר המתאים, שיטת דיני המס מאופיינת בדרך כלל כגישת המחוקק להסדרת יחסים משפטיים שונים בתחום המיסים והאגרות. זה יכול להיות:

- משפט ציבורי;

- אזרחי.

במקרה הראשון, המחוקק מיישם את המנגנונים שנקבעו בחקיקה הרגולטורית הנוכחית כדי לחייב אנשים מסוימים לציית לצווי תשלום מס. לפיכך, מעורבת השיטה החיווית להסדרת יחסים משפטיים. בשני, פעולות המחוקק מצטמצמות בעיקר להמלצות ואישורים. למעשה, מיושמת שיטה דיספוזיטיבית בדיני המס, לפיה לנושאים מסוימים של יחסי משפט יש אפשרות לבחור את דרך ההתנהגות בתקשורת מסויימת.

בואו נשקול את המאפיינים המרכזיים המאפיינים את השיטה בדיני המס.

סימנים לשיטת חוק המס

קודם כל, יש לו אופי משפטי ציבורי. חובות המס של אזרחים וארגונים מוסדרות ברמת החקיקה הפדרלית, האזורית והמוניציפלית, אשר מבחינת הסדרת התקשורת העיקרית היא בעלת אופי נורמטיבי. זה מוסבר, קודם כל, בכך שגביית מיסים היא הליך מרכזי מבחינת גיבוש תקציב המדינה, התמיכה החומרית של המוסדות המרכזיים של המדינה. תכונה זו של הבנת המהות של התשלומים הרלוונטייםקובע מראש את הופעת העדיפות של אינטרסים ציבוריים על פני פרטיים. חובות תשלום מסים מוטלות לפיכך באופן שווה על כל האזרחים, והטבות מס נקבעות באופן רגולטורי עבור אנשים בעלי מעמד זהה.

בחירת שיטת חוק המס

השיטת הספציפית של דיני המס חשובה מנקודת המבט של בחירת המדינה במנגנונים היעילים ביותר להבטחת מילוי התחייבויותיהם של האזרחים להעברת תשלומים מסוימים לתקציב. במקרה זה, העדיפות עשויה להיות שימוש בדיוק באותן גישות שניתן לאפיין כחיוניות, הכוללות מתן הנחיות מחייבות לנישומים על ידי הרשויות המוסמכות.

היחס בין מנגנוני ציווי ודיספוזיטיביים

במקביל, הגברת יעילות ניהול היחסים המשפטיים בתחום תשלום המיסים לתקציב עשויה לחייב את הממשלה להשתמש גם במנגנונים אזרחיים. חקר מידת השפעתם יכול להיכלל בבעיית שיטת דיני המס, הרלוונטית הן לתחום החקיקה המעשית, ובפרט, לתחום המחקר המדעי.

הדרך שבה יש לתאם גישות דיספוזיטיביות וציוויות נקבעת על ידי התחשבות בגורמים רבים שמתגלים לרוב רק עם יישום ויישום של נורמות משפטיות. הם יכולים להיות סוציו-אקונומיים, מוסדיים באופיים, שנקבעו מראש על ידי תהליכים פנימיים או, למשל, על ידי מדיניות חוץ.

עדיפות הציווישיטה

אבל, כך או אחרת, במערכת המשפט הרוסית, התפתח מצב שבו שיטות ציווי של דיני מס עדיין זוכות לעדיפות רבה יותר. נושא זה או אחר של יחסים משפטיים מקבל, אם כן, ציבורי או אישי - אך באופן שנקבע בחיקוקים רגולטוריים, הנחיות לגבי פעולותיהם בהקשר של מילוי התחייבויות לתשלום מיסים ואגרות לתקציב.

משמעות השיטה הדיספוזיטיבית

במידת הצורך, המחוקק מיישם שיטות שונות לפרשנות של נורמות דיני המס, קובע אותן בהמלצות ובמסמכי הסבר, אם נורמות הדין בהוראות מסוימות בחקיקה הן דיספוזיטיביות. במקרים מסוימים, גישה זו עשויה להיות יעילה אף יותר מאשר רגולציה מחייבת. ככלל, זה נהוג אם סוג כזה או אחר של תקשורת קשה להסדיר ברמת התקנות הפדרליות.

במקרה זה, הרשויות המוסמכות - לרוב שירות המס הפדרלי, מיישמות אמצעים ושיטות מסוימות לפירוש הנורמות של דיני המס, ולאחר מכן הן מתקנות את תוצאות העבודה שנעשות במכתבים ובפעולות משפטיות אחרות. מתפרסמים באופן שנקבע. במקרים רבים, התוכן של מסמכים כאלה נחשב על ידי משלמי המסים מלכתחילה, בעוד שהוראות התקנות הפדרליות אינן מיושמות דה פקטו כתקנות רגולטוריות, למרות שיש להן כוח משפטי גדול.

נורמות דיספוזיטיביות בפדרליחקיקה

ישנן תקנות פדרליות בחקיקה הרוסית שהן דיספוזיטיביות באופיים המשפטי. כך למשל, מדובר בהוראות חוק המס לגבי בחירת מערכת מיסוי על ידי יזמים. בתנאי שפעילות המשרדים שהם מקימים עומדת בקריטריונים מסוימים מבחינת מחזור ומספר עובדים, הם יכולים, בפרט, לעבוד לפי השיטה הפשוטה ובכך לשלם פחות מסים באופן משמעותי מאשר במקרה של עבודה בשיטה הכללית של מיסוי.

בתורו, בעת קביעת ההליך לחישוב סכומי התשלומים הספציפיים לתקציב, שיטות דיני המס משתמשות בדיוק באותם מנגנוני ציווי: כללי החוק הרלוונטיים קובעים כיצד בסיס המס, שיעור, תקופת המס ותנאים נוספים להעברת תשלומים לתקציב המדינה.

באופן כללי, הסדרת היחסים המשפטיים בתחום המסים והאגרות מוסדרת ברמת החקיקה הפדרלית של רוסיה. אך תיתכן אפשרויות שבהן שיטת דיני המס ומאפייניו ייקבעו על פי נורמות מקורות משפט אזוריים. הבה נשקול את הניואנס הזה ביתר פירוט.

שיטות של דיני מס במסגרת יישום החקיקה האזורית

אכן, עיקר הנורמות המסדירות את ההליך למילוי חובות על ידי אזרחים וארגונים במונחים של תשלום מסים ואגרות נקבעים ברמת הפעולות המשפטיות הפדרליות - בעיקר קוד המס של הפדרציה הרוסית. אבל במספרבמקרים, יש להשלים את הוראות קוד המס של הפדרציה הרוסית על ידי הנורמות שאומצו על ידי הרשויות של האזורים הרוסיים.

לדוגמה, תכונה זו מאפיינת את הסדרת תשלום המס על רכוש של יחידים המיוצגים על ידי מקרקעין. ההליך לחישוב התשלום המתאים מבחינת מרכיביו העיקריים נקבע ברמת קוד המס של הפדרציה הרוסית. אך מספר מרכיבים מרכזיים בארנונה נקבעים תוך התחשבות בכללי חוק אזוריים. אז, עד לנקודה מסוימת, הרשויות של הישות המכוננת של הפדרציה הרוסית הן שקובעות אם התשלום המתאים יחושב על בסיס המלאי או הערך הקדסטרלי של נדל ן. בתורו, ללא קשר לאופציה הספציפית שהרשויות האזוריות בוחרות, הן גם קובעות את התעריפים עבור המס המדובר - אך במסגרת המגבלות שנקבעו בקוד המס של הפדרציה הרוסית.

היחס בין חקיקה אזורית ופדרלית בעת בחירת שיטת דיני מס

לפיכך, מנקודת המבט של פעולתם של מקורות נורמות אזוריים, שיטת דיני המס תהיה הכרחית כאילו הוחלה חקיקה פדרלית: משלמי מסים הרשומים באזור המקביל יידרשו לפעול לפי ההוראות של החקיקה שאושרה בישות המכוננת של הפדרציה הרוסית. בתורו, מנקודת המבט של קוד המס של הפדרציה הרוסית, הנורמות הקובעות, ראשית, את התוכנית לחישוב מס רכוש, ושנית, התעריף עבורו, ניתנות ליישום רק אם ההוראות הספציפיות של המקורות. החוק הקובע את מרכיבי התשלום הללו, לא מקובל על ידי המחוקק האזורי.

קבע אםשיטה ספציפית של דיני מס שממש הכרחית ברמה הפדרלית במקרים מסוימים אפשרית רק אם מזוהים דפוסי ההתאמה בין כללי החוק הרלוונטיים לאלה שאומצו ברמה האזורית. לפיכך, מנקודת המבט של קוד המס של הפדרציה הרוסית, נורמות מסוימות מתקבלות רק אם ההוראות המסדירות את אותו תחום יחסים אינן מאומצות על ידי הרשויות של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית. בתורו, חקיקה אזורית במקרה זה יכולה להיחשב כמקור לנורמות מחייבות שוות ערך לאלו הפדרליות, למרות העובדה שכוחה המשפטי נמוך מזה של קוד המס.

נורמטיביות של פעולות משפטיות בדיני מס

יועיל ללמוד עוד היבט אחד של יישום השיטה בדיני המס: האופי הנורמטיבי של הוראות המעשים שניתנו על ידי רשויות. שיטת דיני המס מאופיינת בדרך כלל כדרך להסדרת יחסים משפטיים באמצעות אותם מקורות רגולטוריים המיוצגים על ידי חוקים פדרליים או אזוריים, במקרים מסוימים - על ידי מקורות משפטיים.

בתורו, במקרים רבים, השיטה המקבילה יכולה להיות מיוצגת גם על ידי מקורות לא נורמטיביים. הם מונפקים גם על ידי הרשויות, אולם פעולתם מכוונת למעגל מסוים של אנשים או אפילו לאזרח או ארגון ספציפי. למשל, מקור כזה יכול להיות צו לתשלום מס שלא הועבר על ידי אדם זה או אחר במועד, שבעקבותיו נוצר פיגור. עם זאת, כל מרשם מהסוג המתאים - בין אם זה 1 ברציפות, 2 או 3(דיני המס, נושא, שיטה, מקום, מקורותיו יכולים להיקבע אפוא במישור של פעולות לא נורמטיביות) צריך להתבסס על הוראות, בתורן, של פעולות משפטיות נורמטיביות. כלומר, להיות חוקי והגיוני.

לכן, גם שני המנגנונים לניהול יחסים משפטיים בתחום המיסים והאגרות - נורמטיביים ולא נורמטיביים קשורים קשר הדוק.

CV

לכן, למדנו את הפרטים של הנושא והשיטה של דיני המס. קודם כל, מה שחשוב הוא ההקשר שבו הם נחשבים - מדעיים, חינוכיים או מוסדיים-משפטיים. באשר לנושא דיני המס, הוא שומר על שלמותו בכל 3 ההקשרים.

בתורה, השיטה של ענף המשפט הרלוונטי תהיה שונה בהתאם למי הוא משמש - חוקר, מורה או מחוקק. השימוש בו יקבע מראש את סדר הפעולות של נושא תקשורת זה או אחר. כך למשל, אם מדובר במחוקק, אזי בהתאם לשיטת דיני המס שנבחרה - ציווית או דיספוזיטיבית, יתגבשו הוראות פעולות נורמטיביות שיוציאו רשויות על מנת להסדיר את היחסים המשפטיים בתחום תשלום המיסים והאגרות.