מה העונש על אי הגשת החזר מס?

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

קוד המס של הפדרציה הרוסית מטיל על נושאים את החובה להגיש דיווחים לרשות הרגולטורית, אם הדבר נקבע בחקיקה הרלוונטית. המשלם שולח מסמכים לבדיקה במקום הרישום. קוד המס קובע אחריות על אי מתן הצהרה.

סקירת דיווח

הצהרה היא הצהרה כתובה של המשלם לגבי מטרות המיסוי, ההכנסות שהתקבלו והוצאות שהוצאו. במסמך זה מציין הנושא גם מידע על מקורות הכספים, ההטבות, הבסיס, גובה תשלום החובה המחושב לתקציב או מידע אחר המשמש בסיס לחישוב ותשלום האגרה. הסבר זה נמצא באמנות. 80 NK. קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע דיווח על כל תשלום בכפוף לניכוי לתקציב, אלא אם כן נקבע אחרת בחוק.

St. 119 NK

בהתאם לסעיף 6 לסעיף 80, ההצהרה מוגשת לרשות המסים במועדמועדים על פי חוק. אי ציות לצו זה מהווה הפרה. בגין אי הגשת ההצהרה במועד, א. 119 NK. יחד עם זאת, יש לזכור כי תשלום סכום התשלום שנצבר לתקציב אינו פוטר את הנבדק מעונש בגין אי עמידה בנוהל שנקבע. המשמעות היא שבמקרה של החזר האגרה הנזקפת, העיצום לא ייקבע בסכום המינימלי. ערכו יחושב לפי סכום תשלום החובה המצוין בדיווח.

מהם העונשים במשרד המס על הנושאים?

סנקציות נגד משלמים המפרים את נוהל הגשת הדיווחים לרשות הפיקוח נקבעות בסעיפים 1 ו-2 לאמנות. 119. העונש על אי הגשת החזר מס במקום רישום הנושא הינו 5% מסכום התשלום הנתון לניכוי (תוספת תשלום) לתקציב והמפורט במסמך. הצבירה מתבצעת עבור כל חודש מלא או לא שלם מהמועד שנקבע לדיווח. יחד עם זאת, העונש על אי הגשת החזר מס לא יכול להיות יותר מ-30% מהעמלה המחושבת, אך לא פחות מ-100 רובל. הליך זה נחשב למשותף לכל המשלמים. אומנות. 119 לחוק המס קובע גם סנקציות מוגברות בגין הפרת נוהל הדיווח. בפרט, הקנס על החזר מס עשוי להיות 30% מסכום התשלום אם הנבדק לא הגיש מסמכים במשך יותר מ-180 יום. מהתאריך הקבוע בחוק. במקביל, החל מהיום ה-181, ייגבו ממנו 10% מהעמלה המצוינת בדיווח עבור כל חודש (לא שלם או מלא).

ניואנסים

קנס כספי בגין אי הגשת החזר מס בזמן עם סכום מחושב שגוי של תשלום חובה נקבע בהתאם לתשלום, ולא מצויין בטעות בדיווח. כמו כן, על הנבדק לזכור כי אם גובה דמי הפשרה הוא אפס, נותרה על הנבדק חובת הגשת התיעוד. במכתב הסברה של נשיאות בית המשפט העליון לבוררות מס' 71 משנת 2003 מצויין כי העדר סכום לתשלום על ידי המשלם בתום תקופה מסוימת אין בו כשלעצמו כדי לפטור אותו מהצורך לערוך. ולהגיש דוחות. לפיכך, העונש על אי הגשת החזר מס יחושב ללא קשר לתוצאות החישוב.

נסיבות מחמירות

בפועל עולה לא פעם השאלה - האם גוף הבקרה זכאי להגדיל את גובה ההשבה במקרה של הפרה חוזרת ונשנית של נוהל הדיווח? התשובה לכך כלולה בסעיף 2 לאמנות. 112. הוא אומר שאם קיימת נסיבה שנקבעה בסעיף 4 לאמנות. 114, העונש על אי הגשת החזר מס מוגדל ב-100%. בסעיף 2 לאמנות. 112, נקבעה נסיבות מחמירות - ביצוע הפרה על ידי מי שכבר הוטלו עליו סנקציות בגין עבירה דומה. סעיף 3 לנורמה זו מכיל ציון על תקופת ההתיישנות להבאת אחריות. אז, ניתן לגבות סכום כפול אם לא חלפו 12 חודשים ממועד העונש הראשון. נסיבות מחמירות או מקלות באחריות נקבעות על ידי רשות המסיםאו על ידי בית משפט ונלקחים בחשבון בעת החלת הסנקציה. לפיכך, בהתאם לאמור לעיל, לרשות הבקרה עומדת הזכות לגבות את הסכום בכפול מהסכום.

הפרעה בידול

לא פעם עולה השאלה לגבי הלגיטימיות של קביעת קנס כספי על אי הגשת תשלומים, ולא על אי מתן החזר מע מ או ניכוי חובה אחר. יצוין כי הליך הפעלת הסנקציות במקרים כאלה משתנה. הליך המסירה ומועד הבקרה לשליחת התנחלויות, הכללים וצורת המילוי מוסדרים באמנות. 80 NK. אותו סעיף חל על ההצהרה. עם זאת, מושגים אלה אינם זהים. אם המסמך אינו מכיל סימנים של הצהרה, אזי החלת הענישה לפי אמנות. 119 אינו חוקי. במקרה זה, עליך להשתמש ב-Art. 126. הוא אומר כי קנס כספי בסכום של 50 רובל מוחל על ישות שלא הגישה מסמכים או מידע אחר הקבוע בחוק המס ובפעולות החקיקה. לכל מסמך.

הסברים על הנשיאות של YOU

סעיף 15 של מכתב מס' 71 קובע כי לא ניתן לחייב ארגון בקנס בגין אי הגשת הצהרת מע מ או אגרה אחרת, אם החקיקה לתשלום ספציפי מבחינה בין מושגי דיווח וחישוב. הסבר דומה ניתן בצו הנשיאות מס' 15356/04. נאמר כי בעת הערכת תשלום לגופו של עניין, ללא קשר לשמו, יש לקחת בחשבון את מושגי האגרות והמיסים הקבועים בחוק. שקול דוגמה. בבית משפטטיפל במקרה שהארגון לא מסר הצהרה (חישוב) על עסקאות בניירות ערך. בבסיסו, תשלומים הקשורים למחזור המניות פועלים כשכר טרחה. כלומר, מדובר בתרומות, שתשלוםן משמש כאחד התנאים לביצוע פעולות משפטיות על ידי מבני מדינה ביחס לארגון זה. בפרט, אנו מדברים על מתן זכויות מסוימות או מתן רישיונות (היתרים). לפיכך, תשלום מטבעו הינו עמלת הנפקה בגין עסקאות בניירות ערך. אי מסירת הצהרה (חישוב) לתשלום שלה לא יכולה לשמש בסיס להחלת אמנות. 119 NK.

E-form

בוצעו שינויים מסוימים בחקיקה הנוכחית. בהתאם להם, ניתנת חובת הנבדק להגיש דיווחים לגוף הבקרה בצורה אלקטרונית. מאז 2007 הוא מחויב משלמים עם יותר מ-250 עובדים, ומאז 2008 - יותר מ-100 איש. חובה זו ממלאת הנבדקים באמצעות שליחת המידע הרלוונטי באמצעות ערוצי טלקומוניקציה. יצוין כי על אי מתן הצהרה (3-NDFL או תשלום חובה אחר) בצורה המתאימה, ניתן להחיל גם את הסנקציות של סעיף 119 של קוד המס. הבהרות בנושא זה מצויות במכתב משרד האוצר בע"א 15356/04. המסמך, בפרט, קובע כי הגשת דו"חות (חישובים) בצורה לא ראויה או באופן לא מוגדר נחשבת כאי מילוי התחייבות,נזקף למשלם.

מטרות הסנקציות

יש לומר שהעונש הכספי על אי מתן הצהרת הכנסה, פועל כמוסד הממלכתי החשוב ביותר. מטרתה המרכזית היא להבטיח את יישום סמכויות הרשויות לבקרה בקיום קפדני של דרישות החוק, זכויות ואינטרסים (אסטרטגיים, כלכליים, חברתיים) של כל המשתתפים ביחסים המשפטיים. הבראה כספית היא סוג של אחריות אזרחית בכלל ופרט בפרט. בהחלת סנקציות על המפרים, המדינה מבטיחה את שמירת החוק והסדר בתחום ספציפי של אינטראקציות חברתיות וכלכליות.

תקנה משפטית ספציפית

יש לומר כי יישום סמכויות של הרשויות לביסוס אחריות לעבירות מס הוא חובתה החוקתית. יישומו בלתי אפשרי ללא פיקוח המדינה על עמידה בנורמות הקובעות ומסדירות את הליך האינטראקציות הציבוריות בתחום תשלומי התקציב החובה. לשם כך, קיים מוסד שיבטיח את מילוי החובות המוטלות על נושאים המשתתפים ביחסים המשפטיים הרלוונטיים.

עמידה ויישום של חקיקה בנושא אגרות ומיסים לא הייתה יכולה להיות מובטחת במלואה על ידי המדינה אם, עם יישום נכון של כמה נורמות, היישום של דרישות אחרות היה פורמלי בלבד. זה, בהבתורו, יוביל לאובדן חלקי או מלא של ערכם המשפטי. בהקשר זה, עמידה בכל הנורמות הקבועות בחוק במכלול, ולא רק במסגרת מבנהו של כל מעשה משפטי מסויים, אלא גם במערכת הכללית של כל המסמכים הרגולטוריים הקיימים, לרבות אלה הבינלאומיים, יאפשר למדינה ליצור את התנאים המועילים והטובים ביותר לצמיחה כלכלית אינטנסיבית ואפקטיבית ולשיפור של כל האנשים העוסקים בתחום יחסי המס.

מסקנה

לאחריות המס של גופים כלכליים חשיבות רבה לשמירה על החוק והסדר בתחום הכלכלי של המדינה. הוא פועל כמכשיר מרכזי של רגולציה משפטית. מילוי הדדי של חובות נזקפות ומימוש הזכויות הקיימות על ידי כל נושאי היחסים המשפטיים במיסוי תורמים להיווצרות חברה חוקית שבה מתבססת רמה גבוהה של יסודות החוק והסדר. יחד עם זאת, חובות, הן באופן כללי והן במובן מסוים, אינן אמורות להפוך לפעילות שגרתית עבור המשלם, אשר על אי מילויה נקבעות סנקציות מסוימות בלבד. הם צריכים להפוך עבורו למימוש ההכרחי של זכויותיו, אינטרסים וחירויותיו במובן החוקתי, שבאמצעותו מתגבשת חברה משפטית אזרחית מן המניין.