מסים ישירים כוללים מס על מה? סיווג מס

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2024-01-17 18:51

מערכת המס של רוב המדינות מספקת תשלומים ישירים ועקיפים כאחד. שניהם יכולים להיות משמעותיים מבחינת חידוש תקציב המדינה. החקיקה הרוסית מספקת גם את שני סוגי המסים. שתי הקטגוריות מיוצגות במגוון רחב למדי של זנים. מה הם הפרטים של מסים ישירים רוסיים? מה ההבדל המהותי שלהם מתשלומים עקיפים לתקציב המדינה?

מהות המסים הישירים

מהם מסים ישירים? דוגמאות לכך ניתן למצוא בחקיקה של רוב מדינות העולם. כולל ברוסיה. אבל לפני שנבחן סוגים ספציפיים של מסים ישירים, הבה נלמד ביתר פירוט את מהות המונח המקביל. מהם המושגים התיאורטיים הנפוצים ביותר הרלוונטיים לעמלות המדוברות?

בקרב מומחים רוסים, מקובל להגדיר מסים ישירים כעמלות המוטלות על ידי הממשלה על הכנסה או רכוש של משלמים, יחידים או ישויות משפטיות. הסימן העיקרי של התחייבויות תשלום, oהמדובר - התשלומים הרלוונטיים מבוצעים על ידי האזרח או הארגון עצמו, או על ידי האצלת הסמכויות המתאימות לדרג סוכני המס, אם הדבר נקבע בחוק. לפיכך, הנושא של תשלום מסים ישירים הוא, הן דה יורה והן דה פקטו, משלם המסים.

הפרטות של מסים עקיפים

בתורו, מסים עקיפים מציעים תוכנית אחרת. פורמלית, המשלם שלהם נחשב לגוף מסוים - למשל, חברת מכירות. אבל למעשה, מסים עקיפים משולמים על ידי לקוחות ארגון זה - אדם או ישות משפטית, שכן סכום התרומות המקבילות נכלל בדרך כלל במחיר המכירה של הסחורה. דוגמאות לעמלות המדוברות הן מע מ, בלו. חברה שמוכרת סחורות בשוק, אם כן, כוללת אותן בעלות מכירת הסחורה, ולאחר מכן מעבירה את הסכומים המתאימים לתקציב הפדרציה הרוסית.

סיווג התחייבויות

מה יהיה הסיווג של מסים ישירים?

עמלות מהסוג המתאים יכולות להיות מסווגות לקטגוריה כזו או אחרת בהתבסס על מגוון סיבות. באופן עקרוני, ניתן להחיל את אותם קריטריונים לסיווג על מסים ישירים כמו על כל תשלומים אחרים שנקבעו בחוק הרוסי.

לכן, המסים בפדרציה הרוסית הם פדרליים, אזוריים ומקומיים. באופן תיאורטי, בכל אחת מהקטגוריות הללו, התחייבויות תקציביות ישירות וגם עקיפות יכולות להופיע.

קריטריון אפשרי נוסף לסיווג מסים ישירים הוא נושא התשלום שלהם.זה יכול להיות אזרח, יזם בודד, ישות משפטית, ארגון זר או אדם בעל דרכון של מדינה אחרת. במקרים מסוימים, זה עשוי גם להיות משנה אם משלם המסים הוא תושב הפדרציה הרוסית, או גר רוב הזמן בחו ל.

באופן עקרוני, ישים בסיס כזה לסיווג מסים כסוג של בסיס חייב במס. זה יכול להיות מוצג, למשל, בצורה של רכוש, הכנסה ממוצרים שנמכרו או הכנסה משירותים שניתנו.

בסיס אפשרי נוסף לסיווג החיובים המדוברים הוא נושא חישוב החיוב. העובדה היא שכזה יכול להיות גם משלם המסים עצמו, וגם, למשל, מחלקת המדינה הפועלת כמנהלת של מס מסוים, בפרט שירות המס הפדרלי.

בואו נלמד את המהות של כמה מחויבויות תשלום ישיר שנקבעו בפדרציה הרוסית ביתר פירוט.

דוגמאות של מסים ישירים ברוסיה

אילו מסים ישירים נקבעים באופן חוקי ברוסיה? דוגמאות לכך ניתן למצוא במעשים משפטיים במגוון הרחב ביותר. מסים ישירים כוללים, במיוחד:

• מס הכנסה אישי - נושאיו הם יחידים;
• מס הכנסה - הוא משולם על ידי ישויות משפטיות;
• מס רכוש, מוצג בשני סוגים - לאזרחים ולישויות משפטיות.

בוא נסתכל מקרוב על הפרטים של העמלות המסומנות.

בוא נתחיל עם מסים ישירים פדרליים. כלומר, אלה שמשולמים למוסדות המרכזיים של מערכת התקציב של הפדרציה הרוסית.

NDFL

Kמסים ישירים כוללים מס, הנגבה על הכנסה אישית של יחידים, או מס הכנסה אישי. ככלל, הוא מחויב בשכר של אזרח, אך ניתן להחיל אותו גם על סוגי הכנסות אחרים שמקבל אדם, למשל, ממכירת נכס או עסקאות אחרות שהביאו הטבות.

שיעור מס ההכנסה לרוסים הוא 13% אם יש להם מעמד של תושב, ו-30% אם הם גרים בעיקר בחו"ל. החקיקה של הפדרציה הרוסית קובעת מספר ניכויים ממס הכנסה אישיים, בפרט, ניכויים הניתנים לאזרחים שרכשו נדל"ן על חשבונם.

מס הכנסה לעסקים

מסים ישירים כוללים את המס שמשלמים מפעלים במסגרת המערכת המשותפת לחישוב תשלומים לתקציב או ל-DOS. ככלל, עמלה זו משולמת על ידי עסקים גדולים, שכן עסקים קטנים ויזמים בודדים מבקשים לרוב לנהל עסקים במסגרת שיטת המס הפשוטה, UTII או מערכת אחרת הכרוכה בהפחתת נטל המס. זה מובן - שיעור מס ההכנסה בפדרציה הרוסית הוא 20%. זה הרבה יותר מאשר עם מערכת המס הפשוטה.

שיעור המס על רווחים שנוצרו כתוצאה מפעילות מסחרית מחולק ל-2 סוגים למעשה. העובדה היא שיש להעביר 2% מהגבייה המדוברת לתקציב הפדרלי, 18% - לתקציב האזורי. לפיכך, ניתן לייחס את העמלה המדוברת לשתי רמות בו-זמנית - פדרלית ואזורית.

בתורו, שיעור מס ההכנסה תחת מערכת המס הפשוטה ליזמים בודדים יכול להיות 6% מהרווח של החברה או 15% מההכנסותחברות. חובת התשלום הנחשבת מחושבת על בסיס הבסיס החייב, שנקבע כהפרש בין הכנסות הנישום להוצאותיו. ניתן לציין כי יזמים בודדים אינם משלמים את המס המדובר. החובות הרלוונטיות לפי החקיקה של הפדרציה הרוסית מוטלות רק על ישויות משפטיות, כמו גם על סניפים של מבנים זרים המבצעים פעילות מסחרית בפדרציה הרוסית.

היבט חשוב בתשלום המס המדובר הוא קביעת השיטה שבה מפריש הנישום הכנסות והוצאות לתקופה מסוימת. יש שניים מהם - מזומן וצבירה. התפיסה הראשונה של חישוב מס מניחה כי יש להביא בחשבון הכנסה בעת ביצוע העסקה, כלומר לאחר התקיימות התנאים לפי החוזה הרלוונטי. לדוגמה, מוצר מסופק או ניתן שירות. בתורו, המהות של שיטת המזומנים היא בקביעת הכנסה לאחר שהלקוח מתפשר בפועל עם הספק על ידי העברת כספים לחשבון העו ש שלו או תשלום במזומן.

בהתחשב במסים ישירים רוסיים, זה יהיה שימושי ללמוד את הפרטים, במיוחד, של מס רכוש. יש שניים מהם.

מס רכוש לאזרחים

מסים ישירים כוללים מס רכוש אישי. אגרה זו היא גם פדרלית. במקרה הכללי, הוא מחושב על פי גודל הבסיס החייב, המתבטא בערך הקדסטרלי של מקרקעין שבבעלות הנישום, וכן על פי שטח החפץ המקביל.

לפני2015, המדד המקביל חושב על בסיס ערך המלאי של הנכס. החקיקה של הפדרציה הרוסית קובעת מספר ניכויים ביחס לעמלה המדוברת. לפיכך, ניתן להפחית את בסיס המס ב-10 מ"ר. מ', אם אנחנו מדברים על חדר, 20 מ"ר. מ ', אם ההעדפה המתאימה חלה על דירה, 50 מ"ר. מ, אם בעל הבית משתמש בניכוי.

מס רכוש תאגידי

מסים ישירים כוללים מס רכוש. אופיו שונה במקצת מההיטל המקביל לאזרחים. קודם כל, נציין שהמס הזה הוא אזורי, לא פדרלי. במקביל, הרשויות בישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית קובעות את התעריף בעצמן - במגבלות הקבועות בהוראות קוד המס של הפדרציה הרוסית. כמו כן, למחוקקים אזוריים יש את הזכות לקבוע נוהל מיוחד לקביעת גודל בסיס המס, ההטבות וכן אלגוריתמים ליישומם על ידי משלמים. האגרה המדוברת חייבת להיות משולמת על ידי ארגונים שבבעלותם נכסים מטלטליים ומקרקעין כאחד. יחד עם זאת, מבנה הבסיס החייב עשוי לכלול נכס שהחברה העבירה לרשות זמנית או לניהול נאמנות.

מי מחשב ארנונה?

ההבחנה בין אגרות הנכס הנדונות יכולה להיעשות גם בהתאם למי הוא, בהתאם לחוק, מושא חישוב המיסים הללו. במקרה זה, ישנה דוגמה מעשית לסיווג מס לפי אחד הקריטריונים שתיקנו בתחילת המאמר.

העובדה היא שבמקרה של תשלומים ליחידים, הסכומים לתשלום לתקציב מוצגים על ידי המבנים של שירות המס הפדרלי. מומחי שירותי מס, העומדים לרשותם נתונים על זמינותם של סוגים מסוימים של נדל ן לאזרחים, מחשבים ארנונה ושולחים הודעות על התשלום באמצעות הדואר. ישויות משפטיות, בתורן, חייבות לקבוע את סכום התחייבויות התשלום בעצמן.

VAT

בואו נלמד את הפרטים של אחד מהמיסים העקיפים. ביניהם - מס ערך מוסף, מע"מ. עמלה זו נכללת בדרך כלל, כפי שציינו לעיל, במחיר המכירה של הסחורה. למעשה, המע"מ משולם על ידי הקונה, אך מבחינה משפטית, החובה לתשלום אותו לתקציב מוטלת על הספק. שיעור המע"מ הוא 18% או 10% עבור עסקאות מסוימות. החקיקה קובעת שימוש במספר ניכויים על ידי משלמי מע"מ.

CV

לכן, שקלנו מספר דוגמאות של מסים ישירים ועקיפים שנקבעו על ידי החקיקה של הפדרציה הרוסית. הקריטריון המרכזי להבדלים ביניהם הוא מעמד המשלם בפועל ומי שחייב להעביר את התשלומים הרלוונטיים לתקציב על פי דרישות החוק. זה יעזור לנו לתקן חזותית את ההבדל המהותי בין מסים ישירים לעקיפים, הטבלה שלהלן.

	מסים ישירים	מסים עקיפים
מי משלם דה יורה	משלם מס - ישות משפטית, יחיד	משלם המס
מי משלם בפועל	משלם המס	לקוח של משלם המסים, הקונה - ישות משפטית או יחיד
דוגמאות למיסים	מס הכנסה אישי, מס הכנסה על חברות, מס רכוש	מע"מ, בלו, מכס

במקרים מסוימים, ההבחנה בין מסים ישירים לעקיפים היא די בעייתית. העובדה היא שחברה עשויה, במיוחד, שלא לכלול מע"מ במבנה מחיר המכירה של טובין - כדי לייעל את המיסוי או להגביר את התחרותיות בשוק. במקרה זה, החברה תהיה משלמת מע"מ הן מבחינה משפטית והן מבחינה עובדתית.

מנקודת המבט של מילוי התקציב של הפדרציה הרוסית, מסים ישירים ועקיפים יכולים להיות משמעותיים. לכן, המדינה משפרת כל העת גישות לארגון גבייה יעילה של שני סוגי התשלומים.