TC RF פרק 26.1. מערכת מיסוי ליצרנים חקלאיים. מס חקלאי יחיד

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

לפני רישום יזם או חברה בודדים, כל יזם חייב להחליט על משטר המיסוי האופטימלי. ברוסיה יש הזדמנות לנצל מערכות מועדפות שונות, שבזכותן נטל המס על אנשי עסקים מופחת באופן משמעותי. אם יזם מתכנן לעסוק בייצור ומכירה של מוצרים חקלאיים, אז ה-ESHN נחשב לבחירה אידיאלית עבורו. מערכת מיסוי זו ליצרנים חקלאיים פשוטה ונגישה לכל יזם. בשל קלות החישוב והכנת הצהרה, אין אפילו צורך לפנות באופן קבוע לרואי חשבון מנוסים.

קונספט מצב

שיטת המיסוי ליצרנים חקלאיים נקראת מס חקלאי יחיד. זהו משטר מיוחד שיכול לשמש אך ורק יזמים שפעילותם קשורה לייצור, עיבוד או מכירה של מוצרים חקלאיים.

בנוסף, אנשי עסקים העובדים בתעשיית הדיג יכולים להשתמש במשטר הזה. היתרון העיקרי שלו הוא ריבית נמוכה וקלות הנהלת חשבונות, ולכן יזמים רבים חוסכים בשירותיו של רואה חשבון מנוסה.

תנאים ליישום

פרק 26.1 של קוד המס של הפדרציה הרוסית מכיל מידע בסיסי על הכללים והתכונות של היישום של משטר מס זה. לכן, אם יזם מתכנן להתחיל פעילות בתחום החקלאות, אז רצוי ללמוד תחילה תקנה זו.

מעבר ל-ESHN אפשרי רק אם מתקיימים תנאים מסוימים. אלה כוללים:

• יזמים או חברות חייבים לעסוק בפעילויות הקשורות ישירות ליצירה, עיבוד או מכירה של מוצרים חקלאיים, והם יכולים גם לעסוק בדיג;
• התנאי העיקרי הוא ייצור של מוצרים אלה, כך שאם החברה רק מעבדת או מוכרת סחורה מחדש, היא לא יכולה להשתמש במס החקלאי המאוחד;
• לפחות 70% מההכנסה של חברה כזו חייבת להתקבל כתוצאה מעבודה עם תוצרת חקלאית.

אם אפילו אחד מהתנאים לעיל אינו מתקיים, אז היזם יצטרך לבחור מצב אחר לעשיית עסקים. אחרת, הוא יפר את דרישות החוק, מה שיוביל בהכרח לחישוב מחדש ולהעברה כפויה ל-OSNO.

מיהאם יצרן של מוצרים חקלאיים?

מערכת המיסוי ליצרנים חקלאיים תוכננה במיוחד כדי לפשט את החשבונאות של ארגונים אלה. הארגונים הבאים יכולים להשתמש במשטר זה:

• פירמות או יזמים העוסקים בייצור סחורות חקלאיות שניתן לעבד אותן או למכור אותן, אך חלקן של מכירת סחורות כאלה חייב לעלות על 70% מסך ההכנסה של החברה;
• קואופרטיבים לצרכנים, אבל יותר מ-70% מההכנסה שלהם חייבת להגיע ממכירת מוצרים חקלאיים, שנוצרה על ידי קואופרטיב זה;
• מפעלי דיג או יזמים בודדים המשתמשים בספינות דיג, וניתן להנפיק ספינות אלו ליזמים או לקבל אותן על בסיס הסכם שכר;
• ארגונים המספקים שירותים שונים ליצרנים חקלאיים, למשל, הם יכולים לעסוק בקצירת מוצרים, הכנת שדות, זיקוק ורעיית בעלי חיים ועוד פעילויות דומות.

הארגונים לעיל יכולים לפנות לשירות המס הפדרלי כדי לעבור למס חקלאי מאוחד. במקביל, אנשי עסקים יכולים להתמחות בסוגים שונים של פעילויות חקלאיות.

מה לגבי מוצרים חקלאיים?

כדי לקבוע אם יזם יכול להשתמש ב-ESHN, עליך לדעת מה חל על מוצרים חקלאיים. זה כולל בעלי חיים ומוצרי גידולים. בנוסף, זה כולל מוצרי דיג, אשרמתייחס לתפיסה או גידול של דגים וגופי מים אחרים.

פירמות המתמחות ביצירת מוצרי ייעור יכולות לנצל את משטר המס הפשוט.

מי לא יכול להשתמש?

מערכת מיסוי ייחודית זו של יצרנים חקלאיים אינה יכולה לשמש את סוגי החברות הבאים:

• חברות או יזמים בודדים המתמחים אך ורק בעיבוד מוצרים או מכירה חוזרת שלהם;
• ארגונים שיוצרים ומוכרים סחורות הניתנות לחיוב;
• חברות משחק;
• חברות שהן מוסדות תקציביים, אוטונומיים או ממשלתיים.

הארגונים לעיל עשויים להשתמש בסוגים אחרים של משטרים לחישוב מסים.

איפה המערכת פועלת?

מערכת המיסוי ליצרנים חקלאיים פועלת ברחבי רוסיה. לאזורים אין את הזכות להטיל הגבלות כלשהן על יזמים.

הכללים למעבר למצב זה זהים עבור כל אנשי העסקים, ללא קשר לאזור שבו הם פועלים.

איך ללכת?

המעבר למס חקלאי יחיד נחשב לתהליך פשוט. לשם כך יש לעמוד בתנאי אחד בלבד. היא נעוצה בעובדה שבשנה האחרונה חלקה של מכירת תוצרת חקלאית עולה על 70% מסך ההכנסה המתקבלת כתוצאה ממכירת סחורות או שירותים שונים.

אם יזם רשום בשנה הנוכחית, אזיש לעמוד בתנאי שלעיל בחצי השנה האחרונה.

ישנם תנאים נוספים למפעלי דיג. הם מתייחסים למספר העובדים ולמוזרויות השימוש בכלי שיט לעסקים.

אם התנאים אכן מתקיימים, ארגונים חייבים להגיש בקשה מתאימה לשירות המס הפדרלי לפני סוף שנה זו. רק בתנאים כאלה, החל מהשנה הבאה, חברות הופכות למשלמות UAT.

אם חברות או יזמים בודדים רשומים רק, יש להם את הזכות להגיש בקשה להעברה ל-ESHN מתאריך הרישום. לשם כך, הודעה ערוכה כהלכה מועברת למחלקת שירות המס הפדרלי תוך 30 יום לאחר הרישום. אם במהלך השנה עולים חדשים אינם מקבלים הכנסה מייצור מוצרים חקלאיים, אז הם מועברים בכוח למשטר אחר תוך חישוב מחדש בו-זמנית.

כללי חישוב

הליך חישוב המס החקלאי המאוחד נחשב לפשוט למדי, כך שכל יזם יכול להבין את התהליך הזה. אם יזם בודד עוסק בעסקים, אז הוא יכול לחסוך בשכר של רואה חשבון מנוסה. הכללים לתשלום המס החקלאי היחיד כוללים:

• מטרת המיסוי היא הרווח המתקבל כתוצאה מיצירה, עיבוד או מכירה של מוצרים חקלאיים, בהפחתת עלויות ייצור שונות;
• הוצאות חייבות להיות מוצדקות ותומכות במסמכי חשבונאות רשמיים;
• שיעור המס עבור משטר זה הוא 6%;
• לחשב את העמלה שאתה צריךהכפל את בסיס המס ב-6%;
• העמלה משולמת פעמיים בשנה, שכן תשלום מקדמה מתבצע בתחילה לפני ה-25 ביולי של השנה הנוכחית, אך התשלום האחרון מתבצע בסוף השנה, כלומר לפני ה-31 במרץ של השנה הבאה.

לדוגמה, חברה קיבלה 800 אלף רובל בצורת הכנסה עבור שנת פעילות. ההוצאות הקשורות לתחום הפעילות העיקרי הסתכמו ב-650 אלף רובל. בסיס המס מיוצג על ידי ההפרש בין הערכים הללו, ולכן הוא 150 אלף רובל. סכום המס הוא: 150,0006%=9 אלף רובל. שיעור ה-UAT נחשב נמוך למדי, כך שהשימוש במשטר זה מועיל לכל מפעל הפועל בתחום החקלאות.

אילו מיסים נוספים משלמים?

אם חברה עוברת ל-ESHN, היא פטורה מתשלום עמלות מסוגים אחרים הנחוצים בעת החלת ה-OSNO. כל העמלות הללו מוחלפות במס יחיד המחושב בשיעור של 6%. החל משנת 2019, שינויים במע מ ייכנסו לתוקף.

אבל חברות שמחשבות את המס החקלאי המאוחד חייבות לשלם את התשלומים הבאים:

• תשלומי חובה לעובדים בקרן הפנסיה וב-MHIF;
• מס הכנסה לשכירים.

כל החישובים יכולים להיעשות ישירות על ידי אנשי עסקים או רואי חשבון.

האם אני צריך לשלם מע"מ?

מתחילת 2019, כל החברות והיזמים הפרטיים המחילים את ה-UAT מוכרים כמשלמי מע"מ. שינוי זה בקוד המס הוכנס על ידי הוראות החוק הפדרלימס' 335. במצבים מסוימים, יזמים יכולים לסמוך על פטור ממע"מ.

לכן, כעת יצרנים חקלאיים חייבים לשלם ESH ומע"מ. אנשי עסקים שקיבלו הכנסות שלא יעלו על 100 מיליון רובל בשנת 2018, לא יצטרכו להיות משלמי מע"מ. לשנת 2019 נקבעה מגבלה של 90 מיליון רובל. עד 2022, מגבלה זו תופחת ל-60 מיליון רובל. אם חברה זכאית לפטור ממע"מ, עליה להגיש הודעה בכתב למשרד ה-FTS עד ליום ה-20 בחודש שממנו יתקבל הפטור.

כללים להתחשבנות בהכנסות והוצאות

לצורך חישוב נכון של גובה המס, על יזם לעסוק בחשבונאות מוסמכת של כל ההכנסות וההוצאות. ההכנסות מעסקי הליבה מוצגות כהכנסה. בנוסף, זה כולל מזומנים שהתקבלו מסוגים אחרים של עבודה, כך שזו הכנסה לא תפעולית.

רשימת ההוצאות הרשמיות מוגבלת בהחלט. אלה כוללים את סוגי העלויות הבאים:

• משכורת של מומחים שכירים;
• ערך של רכוש קבוע;
• עלויות פרסום.

אם חברה בתהליך מילוי ההצהרה מפריזה בהוצאות שאינן נתמכות במסמכים רשמיים, אז המומחים של שירות המס הפדרלי יחשבו מחדש באופן עצמאי את המס, ויגדילו את גודלו.

כדי לרשום הוצאות והכנסות, חברות חייבות לנהל פנקסי חשבונות.ספר מיוחד של הוצאות והכנסות נוצר ליזמים בטופס מס' 169н.

UAT משלמי המסים משתמשים בשיטת חישוב המס במזומן. לפיכך, כל ההכנסה מוכרת רק לאחר שהכספים נזקפים לחשבון העו ש או משולמים במזומן לקופאית. הוצאות מוכרות לאחר שהמשרד מסדר את התחייבויותיה לצדדים נגדיים.

Reporting

החזר המס עבור מס חקלאי מאוחד חייב להכיל מידע על כל ההכנסות וההוצאות מפעילות זו. תיעוד זה מוגש מדי שנה עד ה-31 במרץ של השנה שלאחר שנת הדיווח. היכולת להמשיך להשתמש ב-ESHN תלויה בנכונות המילוי ובמסירה בזמן של תיעוד זה. תאריך היעד נקבע ברמה הפדרלית, כך שאם החברה תפר את דרישות החוק, אזי היא תצטרך לשלם קנסות וקנסות.

בנוסף, יזמים נדרשים לנהל ספר הכנסות והוצאות. רק במקרה זה ניתן לחשב נכון את המס, וגם כל ההוצאות יאושרו במסמכים רשמיים. אלה כוללים קבלות מזומנים שונות, הסכם שירות, קבלות, קבלות מכירה, פעולות עבודה שבוצעו או תיעוד תשלום אחר.

רשימה ספציפית של הוצאות שניתן לקחת בחשבון בתהליך חישוב המס ניתנת באמנות. 346.5 NK.

תכונות של מילוי ההצהרה

בדרך כלל, יזמים שלא שוכרים רואה חשבוןלחשוב כיצד למלא הצהרה עבור משטר המיסוי הנבחר. ההליך נחשב לפשוט למדי, כך שאיש העסקים עצמו יכול להתמודד עם זה בקלות. לשם כך, הכללים הבאים נלקחים בחשבון:

• תיעוד מוגש פעם בשנה עד 31 במרץ;
• השתמש בטופס שאושר על ידי צו של שירות המס הפדרלי מס' ММВ-7-3/384@;
• ניתן למלא את התיעוד ביד או במחשב;
• דיו חייב להיות שחור או כחול;
• אסורה הדפסה חד-צדדית;
• לא ניתן להדק גיליונות;
• אם נעשו טעויות כלשהן בעת מילוי ההצהרה, תצטרך לעשות זאת מחדש, מכיוון שלא ניתן לבצע תיקונים;
• אם יש תאים ריקים, אז ממקמים בהם מקפים;
• המידע מוזן באותיות גדולות;
• כל האינדיקטורים מסומנים ברובלים שלמים.

אם אתה מבין איך למלא את ההצהרה, לא יהיו בעיות עם התהליך הזה. התיעוד מורכב ממספר חלקים:

• דף השער כולל מידע בסיסי על היזם או החברה;
• הסעיף השני מציג את הסכום שאיש עסקים משלם לתקציב;
• סעיף שני מיועד לחישוב מס;
• סעיף 2.1 מציין את סכום ההפסד של שנים קודמות, בעזרתו מופחת בסיס המס הנוכחי;
• החלק השלישי נועד לשקף נתונים על קבלה או הוצאות ממוקדות של כסף.

בהתבסס על הצהרה זונבדקת נכונות חישוב המס על ידי עובדי שירות המס הפדרלי. לכן, נכונות מילוי המסמך תלויה בכמה כספים יועברו לתקציב על ידי משלמי UAT. המועד האחרון להגשת ההצהרה זהה לכל היזמים, ולכן יש להגיש את המסמך לשירות המס לפני ה-31 במרץ.

שיטות להגשת תיעוד

ניתן להגיש את הצהרת ESHN למחלקת FTS בדרכים שונות. היזם בוחר באופן עצמאי איזו שיטה היא האופטימלית ביותר עבורו. אתה יכול לבחור אחת מהאפשרויות הבאות:

• ביקור אישי במוסד עם הצהרה ערוכה כהלכה, ורצוי להביא שני עותקים כדי שהמומחה של הארגון ישים סימן על קבלה על מסמך אחד;
• בעזרת נאמן שיש לו ייפוי כוח מאושר על ידי נוטריון;
• שליחת תיעוד במכתב יקר ערך, אך יש לשלם הודעה נוספת על מסירה ומלאי מסמכים;
• מסירת מסמך דרך האינטרנט, אבל בשביל זה איש עסקים חייב להיות בעל EDS.

הבחירה תלויה באפשרויות ובהעדפות של משלם המסים.

מתי אבדה הזכות להחיל את משטר המס?

ביטול הרישום בצורה של משלם UAT יכול להתבצע מסיבות שונות. אלה כוללים:

• נישום נמחק אוטומטית אם הוא מפר את הדרישות החוקיות במהלך העבודה, למשל, אם ההכנסה מייצור וממכירת מוצרים חקלאיים לא עולה על 70% מסך ההכנסות של החברה;
• יזם יכוללהחליט באופן עצמאי על השימוש במצב אחר, לכן, שולח הודעה מתאימה למחלקת FTS.

אנשי עסקים חייבים להגיש הודעה על המעבר למשטר אחר לשירות המס עד ה-25 לחודש הבא.

שילוב עם מצבים אחרים

מותר לשלב את ESHN עם מערכות מיסוי אחרות. לשם כך תצטרכו להתמודד עם הנהלת חשבונות נפרדת של הכנסות והוצאות. ההליך נחשב למורכב וספציפי למדי, לכן, בתנאים כאלה, רצוי להזמין רואה חשבון מנוסה.

לרוב, משלמי UAT משתמשים במשטר זה עם UTII או PSN. כאשר משלבים מספר מערכות, לעיתים קרובות ליזמים יש בעיות עם נציגי שירות המס הפדרלי, מכיוון שקשה לייחס הכנסה או הוצאות כלשהן למערכת כזו או אחרת.

לא ניתן להעביר את המכירה של מוצרים מיוצרים דרך החנויות שלהם או נקודות מכירה לא נייחות ל-UTII. בתנאים כאלה, ESHN עדיין מיושם.

אחריות להפרות

אם משלמי ENSH מסיבות שונות לא ישלמו מס בזמן או לא יגישו הצהרה בזמן, הם יצטרכו לשאת באחריות להפרות אלו.

מבוסס על אמנות. 122 של קוד המס לאי תשלום מס קובע קנס. הסכום שלו משתנה בין 20 ל-40 אחוז מהעמלה.

לפי אמנות. 119 לחוק המס, היעדר הצהרה היא הפרה חמורה. משולם עבורו קנס של 5 עד 30 אחוזים מסכום התשלום, וסנקציה כזו נגבית על כל אחד.חודש של איחור. סכום הקנס לא יכול להיות פחות מאלף רובל. לכן, יזמים חייבים להיות אחראים בתפקידיהם.

מסקנה

ESKhN הוא משטר מיסוי מבוקש ואופטימלי לכל היצרנים החקלאיים. שיעור UAT מופחת, שכן בעזרת מערכת זו מבקשת המדינה לתמוך בפעילות של מפעלים חקלאיים.

כדי שמצב זה יחול, יש לעמוד בתנאים מסוימים. המס משולם פעמיים בשנה, וההצהרה מוגשת רק פעם בשנה. הנהלת חשבונות היא די פשוטה ומובנת, כך שניתן לטפל בה על ידי איש עסקים ישיר.