מחילת חובות והשלכות מס

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

אחת הסיבות להפסקת ההתחייבויות החוזיות בין ישויות משפטיות ויחידים עשויה להיות מחילת החוב שנוצר. הזדמנות זו משמשת לעתים רחוקות בפרקטיקה העסקית, שכן אופי העסקה מעלה שאלות רבות הקשורות לחוקיות הפעולות והתיעוד. כאשר עומדים בפני פתרון של עסקאות עסקיות כאלה, אפילו מומחים מתקשים בחישוב ובתשלום של תשלומי המס הדרושים.

אז מהי מחילת חובות ועד כמה ריאלי לתעד מצב כזה בהתאם לחקיקה שנקבעה?

כאשר מתעורר הצורך במחיקת חובות

פעולת הפסקת התחייבויות החוב היא ביטול ההתחייבות של החייב כלפי הנושה. פעולות כאלה אפשריות רק אם לאלהפר את הזכויות של צדדים שלישיים.

לעתים נדירות למדי, מחילה על חובות בין ישויות משפטיות נקראת עסקה ללא עלות. דוגמה לכך היא כלי עסקי כמו הנחות שקונה מקבל על מילוי תנאים מסוימים.

כאשר בוחנים את סוגיית מחילת החובות, יש צורך להפריד בין מונח כגון "העברה חופשית", שכן מדובר במושגים שונים לחלוטין. במקרה של העברה ללא תשלום של כספים או סחורה, הקונה מפשט מאוד את החישובים הקשורים למיסוי רווחים ומפחית הפסדים ממע"מ.

מחילת התחייבויות חוב ללא עלות

סגירה ללא תשלום של חוב יכולה להיחשב למצב שבו הנושה אינו דורש מהחייב כסף או רכוש, אותם עליו לתת כדי לפרוע את החוב. ראוי לציין כי על פי חוקי הקוד האזרחי, חברות מסחריות אינן יכולות להתקשר בהסכמי מתנה בסכום של יותר מ-500 רובל. לעניין זה, על מנת שהעסקה תהיה תקפה, מחילת חוב על ידי גורם משפטי לא תפר את הגבול הזה, או שהנושה חייב להיות יחיד, למשל, המייסד. כמו כן, עסקאות כאלה אפשריות עם ארגונים ללא מטרות רווח.

חוב, המקבל מעמד של מחילה חינם, נכלל במלואו בהכנסה שאינה תפעולית. יתר על כן, העלות של הזרקה כזו מוערכת על פי אינדיקטורים בשוק ומוסדרת על ידי סעיף 40 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. אם התקבלה הכנסה בקשר לרכישת רכוש קבוע, אזילא יפחת מהערך השיורי, הרשום בחשבון המוכר. כמו כן, מחיר המינימום של החוב אינו יכול להיות גבוה מסכום העלויות שהוצאו בקשר לייצור הסחורה.

באיזה מקרה סגירת החוב אינה חייבת במס הכנסה

מחילת חובות ללא תשלום לא יכולה להיות חייבת במס הכנסה אם העושר או הכספים מתקבלים ממייסד חברה עם השתתפות של 50% או מחברה שיש לה אותו אחוז מניות. אתה יכול להשתמש בהטבה זו בתנאי שהנכס לא הועבר לצדדים שלישיים במהלך השנה.

רשויות המס דואגות לאמביוולנטיות לגבי הפריבילגיה הזו, שכן הן מאמינות שמחילת חובות על ידי המייסד היא העברת זכויות קניין, לא ערכי סחורות. למי שמוכן להגן על נקודת מבטו בבית המשפט, מומלץ להשתמש בפרקטיקה השיפוטית שהתפתחה במקרים כאלה.

מחילת חוב ניתן לפדיון

שקול מצב שבו ספק מוכן לסלוח על חוב בתמורה להתחייבויות מסוימות מצד הלווה. פעולות כאלה לא יכולות להיקרא סליחה מיותרת. בחשבונאות, חשבונות לתשלום שנמחקו עקב תום תקופת ההתיישנות באים לידי ביטוי כהכנסה לא תפעולית.

בעת יצירת הכנסה מחוב שנמחל, הבסיס החייב במס גדל, ולכן חשוב מאוד לבצע שומה נכונהחוב, כדי שהסכומים המתקבלים לא יגרמו לתלונות מטעם השומה. הכי נכון יהיה לתרום לצד ההכנסה בדיוק את סכום החוב שהנושה מוחל לו. כתוצאה מפעולה כזו, לרוכש הזכות לכלול גם מע מ תשומות בהוצאותיו.

בעת עריכת הסכם מחילת חוב, יש לפרט במסמך זה את כל התנאים לפיהם המוכר מוחל על החוב לקונה. רק במקרה זה ניתן לכלול את הסכום שנמחל בהכנסה. כל הפעולות של רואה חשבון מוסדרות על ידי סעיף 250 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, סעיף 18.

האם להחזיר מע"מ בעת מחילת חוב

כיום, החוק קובע את הזכות לנכות מע"מ על סחורה שנרכשה גם אם לא שולם. בהתחשב במצב של מחילת חובות, ייתכן שתעמוד בפני השאלה כיצד להתמודד עם מע"מ במקרה זה.

מחד, במצב כזה מתקיימים כל התנאים לקבלת ניכוי. הוצאה חשבונית על ידי המוכר והסחורה שהתקבלה שימשה לפעילות עסקית החייבת במע"מ. לכן, לרבים אין שאלות עם הניכוי. בתורו, גם ביצע המוכר את ההליכים הנדרשים לחישוב מע"מ לתשלום לתקציב מאותו חלק של המכירה שבגינו הוחלט למחול על החוב. כתוצאה מכך, לא היה תשלום חסר לתקציב המדינה.

עם זאת, הרשויות הרגולטוריות חושבות אחרת. רשויות המס, כבעבר, סבורות כי קונה שלא שילם עבור הסחורה אינו זכאי לניכוי. הם מפנים לחקיקה הקובעת כי ניכוי המע מאפשרי רק אם נגרמו עלויות אמיתיות. ומאחר שהתחייבויות החוזיות בוטלו, לא יכולות להיות עליהן הוצאות. לכן, ניכוי מס ערך מוסף אינו אפשרי.

בשל העובדה שהמצב מעורפל, כל חברה מקבלת החלטה על סמך הכרת החוקים שלה.

האם בנק יכול לסלוח על חוב הלוואה

מחילות על התחייבויות חוזיות הקשורות בקבלת הלוואה מתרחשת תמיד ביוזמת הבנק. אם הנושה החליט למחול לחייב באופן חד צדדי, נשלחת אליו הודעה רשמית על כוונה כזו. די במסמך זה כדי שהחייב יראה עצמו פטור מחובת תשלום ההלוואה, אך בתנאי שלא יפריע לו עצמו. אם החלטה כזו מתקבלת באופן הדדי, אזי הצדדים מסכמים הסכם מחילת חוב, המפרט את התנאים לפיצוי או לחינם של החלטה כזו. לאחר הפסקת ההתחייבויות על החוב העיקרי נעלם גם הצורך בתשלום ריבית.

כאשר החייב משוחרר מהתחייבות ההלוואה ללא תשלום, הליך כזה מקבל מעמד של פעולת תרומה.

מי יכול לסמוך על מחילה על התחייבויות הלוואות

בדרך כלל, מחילת חוב מתבצעת ביוזמת הבנק עצמו, ולא לפי בקשה אישית של החייב.

מוסד אשראי עשוי לסלוח על חוב בסכום קטן בשל העובדה שהעלויות שהושקעו על גביית החוב העיקרייהיה גבוה מסכום ההלוואה. בדרך כלל, הבנקים נותנים חובות קטנים לאספנים, אך שיטה זו לא תמיד נחשבת מועילה למוסד אשראי. בנקים רבים פשוט לא עובדים עם סוכנויות גבייה, ומחלקות גביית חובות מחפשות חובות גדולים יותר.

תפוגה של הלוואה

סיבה נוספת שבגללה בנק יכול לסלוח על חובו של נושה היא פקיעת תקופת ההתיישנות. אם חלפו שלוש שנים ממועד אי תשלום התשלום הבא, הרי שתביעות מוסד האשראי נחשבות כמבוטלות. יחד עם החוב העיקרי נעלם הצורך בתשלום ריבית וקנסות. הערב משוחרר גם מהחובה לקיים התחייבויות חוזיות.

נסיבות מיוחדות המובילות להפטרת חוב

ישנן נסיבות מיוחדות בחוק האזרחי, כתוצאה מכך חובות הלוואות נסגרים. מצבים כאלה כוללים פטירתו של לקוח, היעלמותו של חייב, היעדר התחייבויות חוזיות לירושת חוב בצורה של ירושה.

הסכמי מחילת חובות עשויים להכיל תנאים שונים להפסקת חובות. כך למשל, החייב מתחייב להשיב את סכום הקרן בתמורה לשחרורו מצבירת הריבית והקנסות. תוכנית כזו מועילה לבנק, שכן הוא מקבל את עיקר הכסף, שהוא בעל הערך הגבוה ביותר בהשוואה לריבית שנצברה.

איך להנפיק מחילת חובות, הסכם לדוגמה

כדי לא לחכות לפקיעת חובות אבודים, ישמסמך רשמי בעזרתו נערך הסכם על הפסקת חובות. על סמך הניירות החתומים ניתן למחוק את החוב שנמחל כהוצאות ובכך לחסוך במיסוי. לחילופין, החייב רשאי להסכים להחזיר חלק מהכספים בתמורה למחיקת סכום מסוים של חוב.

יהיו תנאי ההסכם אשר יהיו, יש למלא מסמך כזה בהתאם לדרישות רשויות המס. על מנת להימנע מרגעים לא נעימים מול רשויות הפיקוח, הסכם על סגירת חוב חייב להיות בהכרח מפצה. על המסמך להכיל מידע בסיסי על החוב, הסיבה לאי החזר סכום הכסף, גובה הריבית והקנסות.

במקרה של החזר חלקי, שהוא העדיף ביותר מבחינת מס, יש לציין את הסכומים המדויקים של ההתחייבות החדשה ואת מועד החזרה.

אם הצדדים בכל זאת החליטו למחול על החוב ללא תשלום, אזי ייתכן שיהיה צורך להסביר למפקח המס את הסיבה להסכם כזה. בהקשר זה, מומלץ לבצע כראוי מחילת חובות. השלכות המס שעלולות לנבוע מאי עמידה בכללים עשויות להשפיע באופן משמעותי על הכספים של המלווה.

מחילת חוב חלקית או מלאה לאדם פרטי

תופעה כמו מחילת חוב לעובד או לאדם אחר היא די שכיחה. הארגון מבצע הליך זה על בסיס הקוד האזרחי. אם החברה תשלם את החובלעובד שלו, אז יש לו, בתורו, הכנסה החייבת במס הכנסה. החקיקה קובעת הטבה שאינה חייבת במס ביחס למתן מתנות ומתן סיוע חומרי. מחילת חובות בחינם עשויה בהחלט לקבל מעמד של תרומה, כך שסכומים שלא יעלו על 4,000 רובל אינם מחויבים במס על הכנסה.

התחייבות שנויה במחלוקת לחישוב דמי ביטוח

בנוסף למס הכנסה אישי, דמי ביטוח נגבים על גובה הלוואה שאינה ניתנת להחזר, שכן הכנסה עקיפה התקבלה לעובד במסגרת חוזה עבודה. אם החברה לא רוצה לצבור תרומות כאלה, המניעה את החלטתה בעובדה שהכנסת העובד אינה קשורה למילוי חובות העבודה, אזי יהיה צורך להגן על נקודת מבט זו בדרך מיוחדת, תוך התייחסות לבוררות דומה. להתאמן.

ישנם מספר מכתבים רשמיים המבטאים עמדה חד משמעית לגבי הצורך בצבירת דמי ביטוח בעת ביטול חובו של אדם פרטי. בתורה, הפסיקה מציעה כי סגירה של התחייבות חוב אינה יכולה להיחשב כיחסי עבודה אם הדבר אינו מילה במילה בחוזה. בהקשר זה, לחברות קל יותר להמציא מחילת חובות בצורה של הסכם תרומה. ראוי לציין שלנוסח כזה אין חשיבות עקרונית עבור החייב עצמו.