בדיקה נגדית של מסמכים: תנאים, דרישות ותכונות

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

באופן קבוע, עובדי שירות המס הפדרלי מבצעים בדיקות שונות ביחס למספר משלמי מס. המטרה העיקרית שלהם היא לזהות הפרות שונות של החוק שבוצעו על ידי חברות שונות או יזמים בודדים. הבדיקות יכולות להיות בשטח או בשולחן, ובכל מקרה הן גורמות לתגובה שלילית של מנהלי ורואי החשבון בחברה. לעתים קרובות, מבוצעים מחקרים נוספים, הכוללים בדיקה נגדית. היא מתבצעת ביחס לצדדים שכנגד של החברה המבוקרת. מטרתו העיקרית היא להבהיר סוגיות מורכבות שונות.

קונספט מחקר

ביקורת מס צולבת מתבצעת במצב שבו בתהליך לימוד ארגון עולות שאלות נוספות לצדדים שכנגד.

אימות כולל בדרך כלל מסמכים הקשורים לעסקה, ולכן נדרשת כמות מוגבלת של תיעוד.

מטרת האירוע

מהות ההמחאה הנגדית היא להבהיר אחרתנסיבות ופרטים של עסקה מסוימת, אשר מסיבות שונות עשויות להיות מוכרות כלא חוקיות. כתוצאה מעסקה כזו, הכנסות החברה בדרך כלל עולות או יורדות בצורה משמעותית. לפיכך, קיים ספק בקרב הפקחים האם פעולה כזו היא חוקית. לעתים קרובות, זה מוביל לעובדה שהניכוי המס של החברה מצטמצמים.

יוזם בדיקה נגדית להשגת מספר יעדים בו-זמנית. אלה כוללים:

• בדיקת האותנטיות והחוקיות של המסמכים שהוגשה על ידי החברה;
• בדיקת מידע במסמכים דומים מחברות שונות כדי לוודא שאין תיקונים מכוונים;
• התאמת מידע על עסקאות פיננסיות שונות שבוצעו על ידי החברה ושותפיה;
• אישור על קיומם של קבלנים ספציפיים, כמו גם על העובדה שהם באמת עוסקים בפעילות יזמית.

כאשר מתגלות הפרות חמורות שונות במהלך בדיקה צולבת, שתי החברות נושאות באחריות. בדרך כלל, מחקר כזה מתבצע אם מתבצעת עסקה בסכום העולה על 100 מיליון רובל.

מתי עוד מתקיים האירוע?

מחקר מיושם בדרך כלל במספר מצבים:

• החברה ביצעה עסקה גדולה, שעל בסיסה ירד סכום המסים השונים;
• לפקחים חשודים יש חשדות לגבי מידת האמין והאיכותי של הדיווח של החברה;
• במהלך המלאי מזוהות סחורות שונות שלא היוזיכוי נכון על ידי עובדי הארגון;
• במהלך הפשרה נקבע כי לחברה יש מסמכים מזויפים;
• תיעוד נמצא מטעה;
• אין חוזים שונים עם חברות אחרות שאליהן הועברו כספים או סחורות נשלחו;
• הסכמים שונים עם חברות אחרות בחברה מבוצעים בצורה שגויה, למשל, יש תיקונים בתיעוד או שכל ההדפסים לא ברורים;
• פערים מתגלים בטפסי הדיווח של החברה והצדדים הנגדיים שלה.

אפילו הפרות קטנות ואי-התאמות במסמכים עלולות להפוך לבסיס לביקורת מס נגדית ביחס לעמיתים הרבים של הארגון. לכן, כל המנהיגים העסקיים צריכים לוודא שאין שגיאות בתיעוד.

שלבי נוהל

יש לבצע בדיקות צולבות רק כאשר נלקחות בחשבון מספר דרישות. לפיכך, על מפקחי המס עצמם לעמוד בתנאים מסוימים. ההליך מחולק לשלבים עוקבים:

• שגיאות שונות או מידע מפוקפק מזוהות בתחילה לגבי עסקאות שונות שבוצעו על ידי המשרד המבוקר עם חברות אחרות;
• המפקח שולח בקשה לצד שכנגד, שעל בסיסה על ראש הארגון להכין חבילה מסוימת של מסמכים הקשורים לשיתוף פעולה בין חברות;
• התיעוד חייב להיות מוכן על ידי הארגוןבתוך חמישה ימים, ולאחר מכן על הנציג האחראי של החברה להביא באופן אישי את המסמכים הללו למחלקת שירות המס הפדרלי, וניתן לשלוח אותם גם בדואר באמצעות מכתב בעל ערך עם תיאור הקובץ המצורף;
• לאחר מכן, המפקח בודק את התיעוד שהתקבל מהצד שכנגד;
• השווה את הנתונים הזמינים במסמכים של ארגונים שונים;
• לפי תוצאות הביקורת נוצרת מסקנה על ידי עובדי שירות המס הפדרלי, ויש להעבירה לשתי החברות.

אם במהלך הבדיקה יתגלו הפרות שונות, אזי החברות המבוקרות מוטלות באחריות מנהלית, וייתכנו גם הליכים משפטיים.

במהלך בדיקה נגדית, שירות המס הפדרלי יכול להעניש צדדים נגדיים רק על הפרת המועדים שבמהלכם על החברה להעביר מסמכים. זה מוביל לכך שמחלקת הנהלת החשבונות של המיזם אינה מבצעת בדיקה ראשונית של הניירות לפני שליחתם, מה שעלול להוביל להשלכות שליליות עבור שני הארגונים. אם מתגלות שגיאות חמורות, אזי הפקחים יכולים ליזום בדיקה לא מתוכננת באתר של צד שכזה. לכן, החברה לא תוכל לחמוק מעונש.

האימות מתבצע רק אם קיימות סיבות אובייקטיביות, לכן, בהעדרם, הצד שכנגד רשאי לסרב לספק את התיעוד הדרוש.

תאריכי יעד

המועדים לבדיקות צולבות חייבות להישמר על ידי חברות בלי להיכשל. ברגע שמתקבלת בקשה מעובדי שירות המס הפדרלי, החברה חייבתהכינו תיעוד הקשור לצד נגדי או לעסקה ספציפית בתוך 5 ימים.

ימי עסקים נלקחים בחשבון, ובמקביל החברה יכולה לדווח שאין ברשותה את המסמכים המבוקשים. אם המועדים יופרו, החברה תישא באחריות מנהלית.

איזו תקופה נבדקת?

התקופה שעבורה מתבקשים המסמכים חייבת להתאים לתקופה שבה נבדקת החברה המקורית. אם עובדי שירות המס הפדרלי דורשים מסמכים שאינם קשורים לתקופה זו, הרי שזו הפרה, ולכן החברה עשויה לסרב להכין את התיעוד הזה.

פירמה רשאית לסרב להעביר ניירות ערך הקשורים אך ורק לפעילותה העסקית, ובמקביל לא מתייחסים לחברה המבוקרת. במקרה זה, הצד שכנגד אינו יכול לשאת באחריות מנהלית.

אילו מסמכים מתבקשים?

אימות צד נגדי נחשב נפוץ למדי. במסגרת יישומו, ניתן לבקש מסמכים שונים מארגונים, ולחקיקה חסר מידע מדויק על רשימת המסמכים הללו ונפחם, מה שמוביל פעמים רבות לסכסוכים בין פקחים וראשי מפעלים שונים.

FTS עובדים צריכים לבקש רק מסמכים הקשורים לצד שכנגד, אך לרוב הם כלולים בחבילת מסמכי הנייר:

• צוות המפעל;
• דפי מסלול;
• מידע על מתווכים.

כמה מסמכיםמספקים מידע רב על החברה הנבדקת ישירות, אך אין לבקש מסמכים מסוימים כחלק ממחקר כזה.

לעיתים קרובות עריכת ביקורת מס נגדית מובילה לכך שמתחילה התדיינות בשאלה אם מסמכים מסוימים התבקשו כהלכה. הפרקטיקה השיפוטית מלמדת כי לרוב בתי המשפט נוקטים בצד של פיקוח המס, שכן החקיקה אינה מכילה מידע על אילו מסמכים בדיוק ניתן לבקש.

באילו תנאים המחקר נחשב לגיטימי?

אימות נגדי של מסמכים יהיה חוקי רק אם יתקיימו תנאים משמעותיים מסוימים. הדרישות האלה כוללות:

• בקשה הדורשת מסמכים מהחברה נמסרת ישירות לנציג החברה כנגד קבלה או נשלחת בדואר עם קבלה חוזרת כדי להוכיח שהחברה אכן קיבלה את התיעוד הזה;
• אם הצד שכנגד רשום במחלקה אחרת של שירות המס הפדרלי, נשלחת בקשה מהמחלקה המקבילה, מכיוון שהחברה עשויה שלא לקבל בקשות שונות ממחלקה אחרת;
• request צריך להכיל רק מסמכים אופטימליים הקשורים לצד שכנגד של החברה הנבדק;
• על המסמך לציין את הסיבה למחקר, כך שאם המידע מעורפל, לא ברור או כללי, המשרד רשאימסרב להכין תיעוד;
• לעתים קרובות אין לחברה את המסמכים הדרושים, לכן עליה להודיע לעובדי שירות המס הפדרלי בתוך חמישה ימים, והסירוב חייב להיות מוצדק מסיבות משמעותיות.

רק בתנאים כאלה ביקורת דלפק לגיטימית, כך שלא ניתן יהיה לערער על תוצאותיה בבית המשפט.

אחריות להפרות

קבלנים המסרבים להעביר מסמכים או להפר את המועדים להכנת המסמכים חשופים לאחריות מנהלית. במקרה זה, מתבצעת בדיקת שדה נגדית ביחס אליהם, ומוטל קנס של 5,000 רובל.

אנשים מורשים משלמים קנס בסכום של 300 עד 500 רובל. בנוסף, עובדים של שירות המס הפדרלי שולחים בקשה שנייה. לכן, בכל מקרה, החברות יצטרכו להכין ולהגיש את התיעוד הדרוש ללימוד.

איך עומדות בדרישות המפקחים כראוי?

כדי שהדרישות לבדיקה צולבת יתקיימו במלואן, הצד שכנגד של הארגון המבוקר חייב לעמוד בתנאים מסוימים:

• מועבר לפקחי חבילת המסמכים המבוקשת, וההליך מתבצע תוך חמישה ימים לאחר קבלת הבקשה בכל דרך אפשרית, למשל בדואר או באופן אישי עם המפקח של שירות המס הפדרלי;
• יש להעביר עותקים של המקור, אשר מאושרים בחותמת החברה ובחתימת הראש;
• הפקחים אינם יכולים לדרוש אישור נוטריוניתיעוד;
• אם יש מסמך מרובה עמודים ברשימה שצוינה, יש לתפור אותו ולחתום אותו באתר התפירה;
• כל עמוד צריך להיות מודפס היטב וממוספר;
• בגב הגיליון האחרון, אתה צריך לשים חותם, והראש או האחראי של החברה חותם.

אם התיעוד מוכן כהלכה, כל הדרישות של שירות המס הפדרלי יתקיימו, כך שלא יהיו הפרות או שגיאות שונות. החברה לא תישא באחריות מנהלית.

האם אוכל לסרב להעביר תיעוד?

החקיקה אינה מסדירה את הרשימה המדויקת של ניירות ערך שעובדים של שירות המס הפדרלי עשויים לבקש מהצדדים הנגדיים של החברה הנבדקת. זה מוביל לעתים קרובות לחילוקי דעות בין פקחים וראשי חברות, שכן מתבקשים ניירות שאינם קשורים לעסקאות חשובות שונות.

לעתים קרובות, מסמכים אישיים של חברות, רשימות עובדים או ניירות אחרים מתבקשים. בשלהם בודקים פקחים את קיומם של קשרים בין חברות שונות. אם המשרד מסרב להכין תיעוד כזה, אזי היא עשויה לשאת באחריות. במקרה זה, תצטרך לפנות לבית המשפט, אבל בדרך כלל שופטים נוקטים בצד של שירות המס הפדרלי.

אם יופרו המועדים למתן מסמכים, אזי יוטל קנס של 5,000 רובל.

מה עלי לעשות אם המסמכים המבוקשים הוגשו בעבר?

מבוסס על אמנות. עובדי קוד מס 93 של שירות המס הפדרלי אינם יכולים לדרוש מהצדדים שכנגדהכנה מחדש של חברה מבוקרת של תיעוד מסוים שנדרש בעבר במהלך ביקורת שולחן או ביקורת באתר.

אבל למרות שמידע זה זמין בחקיקה, עדיין רצוי להכין מסמכים על מנת למנוע מפקחים להגיש תביעה לבית המשפט.

השלכות ההצלבה

כל חברה חייבת לקחת בחשבון את דרישות המפקחים כדי שבעקבות תוצאות האימות של הצד שכנגד, לא יהיה מצב כזה כאשר יתבצע מחקר לא מתוכנן של החברה.

לעיתים קרובות יש מצב שאין מסמכים נחוצים המתבקשים כחלק מהצלבה. הערת ההסבר נערכת על ידי עובדי החברה בתנאים כאמור. הוא מכיל מידע על כך שמסמכים ספציפיים אבדו או שפשוט חסרים בחברה.

ההשלכות של מחקר כזה על צדדים נגדיים כוללות:

• אם נמצאו אי התאמות במסמכים, ניתן לבדוק את הצד שכנגד;
• החברה עשויה לשאת באחריות מנהלית אם אכן יתגלו הפרות;
• אם בכלל יימצאו סימני הונאה, שמטרתם העיקרית היא הסתרת הכנסה, ייתכן שהחברה והפקידים יישא באחריות פלילית.

לכן, על החברות לנקוט בגישה אחראית להיווצרות ואחסון של תיעודים שונים שנוצרים בתהליך של שיתוף פעולה עם ארגונים אחרים.

איך להסתדרתוצאות?

המחאה הנגדית נחשבת לתהליך תפעולי למדי, שבסופו נוצרת פעולת ביניים. הוא מתעד בתיעוד את כל ההפרות והאי-התאמות שזוהו.

בנוסף, מוזן מידע מרישומי חשבונאות לא רשמיים. ניתן לתת עדות של אנשים המעורבים בהזנת נתונים לרישומי החברה.

מסקנה

כחלק מביקורת של חברה, פיקוח המס יכול לבצע בדיקת הצלבה של מסמכים שונים של צדדים נגדיים של ארגון זה. כחלק מהליך זה, מסמכים שונים מתבקשים לפרקי זמן ספציפיים.

עבור מפעלים רבים, בדיקה כזו עלולה להוביל לתוצאות שליליות, המיוצגות על ידי הבאת אחריות מנהלית או ביצוע בדיקה לא מתוכננת באתר. לכן, כל המסמכים הקשורים לשיתוף פעולה עם חברות אחרות חייבים להכיל מידע עדכני.