חיוב ארנונה: רישומים בהנהלת חשבונות

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

גיבוש התקציבים ברמות השונות נובע מגביית המדינה של חלק מהכנסות הארגונים וחלוקתם מחדש. תשלומי המס של גוף עסקי מסוים תלויים בגורמים רבים: כיוון העבודה, האופן הנבחר, זמינות בסיס חישוב וכדומה. לדוגמה, צבירת ארנונה, הרישומים שנעשו בהנהלת חשבונות בקשר לתהליך זה., יש לשלוט בקפידה. במקרה של טעות בחישובים או בהתכתבות, הסנקציות של הרשויות הפיסקאליות עשויות להיות מוחשיות עבור עסקים.

מסים

כל תשלומי החובה המועברים על ידי יחידים וישויות משפטיות לאוצר המדינה מוסדרים בבירור על ידי התקנות הרלוונטיות. קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע את מרכיבי החובה של כל סוג של תרומה: שיעור, בסיס, נושא. אינדיקטורים מקרו-כלכליים של המדינה נוצרים על בסיס סך ההכנסה המתקבלת מגופים עסקיים הפועלים בשטחה. ההכנסות הגדולות ביותר בתקציב מגיעותגובה ארבעה מיסים עיקריים:

- למטרות רווח (ישויות משפטיות);

- הכנסה (תושבים);

- מע מ (צרכנים);

- נכס (אזרחי הפדרציה הרוסית וארגונים הפועלים בשטחה).

התחייבויות לבצע את התשלומים הרלוונטיים עבור ישויות משפטיות מגיעות מרגע ההרשמה כישות עסקית. מס ערך מוסף כלול במחיר הסחורות או השירותים שיימכרו בשטח הפדרציה הרוסית. תשלומים עבור הכנסה שהתקבלו מועברים על ידי כל האזרחים העובדים והארגונים המקבלים אותה. ארנונה של חברות (חישוב ותשלום) מוטל על כל המפעלים והיחידים המחזיקים בחפצים אלו. עבור ארגונים העוסקים בפעילות כלכלית, הבסיס לתשלום תרומות חובה הוא נתונים חשבונאיים.

חיוב ארנונה

פרסומים המשקפים את החישוב וההעברה של תשלום החובה הם כל הארגונים שיש להם חפצים של רכוש קבוע למטרות ייצור ולא ייצור. הדרישה העיקרית להופעתה של חובה היא רישום ויישום של פעילויות פיננסיות וכלכליות של המיזם בשטח הפדרציה הרוסית. יחד עם זאת, עליו להחזיק במאזנה חפצים של רכוש קבוע. קוד המס מגדיר מספר ארגונים הפטורים מתשלום חובות רכוש, ביניהם:

- עמותות דתיות;

- ארגוני נכים;

- מתקני תיקון;

- כבישים פדרליים, מסילות ברזל, צינורות, קווי חשמל;

- מעבדות תרופות וייצור;

- התאחדויות כדורגל;

- IP המחיל משטרי מס פשוטים;

- המארגנים של המשחקים הפראלימפיים והאולימפיים.

משלמי מיסים אינם מוכרים כארגונים פטורים ברמה האזורית. ככלל, הטבה זו מתקבלת על ידי מפעלים מהמגזר הקהילתי, חקלאי, עירוני ומוסדות בריאות. סעיף מס' 374 של קוד המס של הפדרציה הרוסית מכיל רשימה מלאה של משלמי מס רכוש.

Base

נכס תרם לפעילות משותפת, מטלטלין, מושכר, הועבר לנאמנות זמנית, מקרקעין כפוף לחישוב סוג כזה של תשלום חובה כמו ארנונה. בסיס הצבירה בא לידי ביטוי בחשבונאות של המיזם בחשבון מס' 01. ארגונים זרים הפועלים בשטח הפדרציה הרוסית מנהלים רישומים חשבונאיים בהתאם למסמכי הרגולציה הרוסיים. הם גם תושבי מס ונדרשים להעריך ארנונה. חברות זרות מבצעות רישומים בפנקסי חשבונות, מהוות את הבסיס החייב במס, מחשבות את סכום המס באופן שנקבע בסעיפים של קוד המס של הפדרציה הרוסית, אם אין מסמכים רגולטוריים נוספים שאומצו על ידי הרשויות הפיסקליות האזוריות. מושא חישוב התשלום אינועשוי להיות:

- אנדרטאות של מורשת היסטורית ותרבותית (עולמית, פדרלית, ברמה אזורית);

- חלקות קרקע (כפופות לסוג אחר של מס);

- נכס של משרד הביטחון, המשטרה, מערכת התיקון;

- משאבי מים טבעיים;

- אובייקטי חלל;

- מתקנים מסוג גרעיני, אזורים שהוקצו לאחסון פסולת רדיואקטיבית;

- ספינות ושוברות קרח.

Define base

כל ישות המבצעת פעילויות מכל סוג בשטח הפדרציה הרוסית קובעת באופן עצמאי את שווי הנכס במאזן. בהתאם, היא מהווה בסיס ונוהל לחישוב הארנונה. החישוב שנעשה על בסיס הערך השיורי הממוצע של רכוש קבוע מוכר כנכון.

ערך זה כולל את כל הפוזיציות האנליטיות של חשבון 01. נוכחותם של חלוקות משנה או סניפים נפרדים באזורים אחרים היא גורם בשינוי התעריף או בחלוקה מחדש של הסכום בין התקציבים של ישויות מרכיבות שונות של הפדרציה הרוסית. ניתן ליצור את הבסיס החייב במס על ידי אינדיקטור כללי בחברת האם.

חישוב של בסיס

הערך השנתי הממוצע של נכס החברה מחושב על בסיס נתוני מאזן. הוא שווה להפרש בין הסכומים המופיעים בחשבון 01 ו-02. צבירת הארנונה ב-1C ובמאגרי מידע חשבונאיים אחרים חוסכת משמעותית את זמנו של רואה החשבון, שכן היווצרות הערך השיורי מתרחשת אוטומטית עם הסגירה.תקופת דיווח. במקרה זה, הפחת שנצבר מופחת מהמחיר המקורי שלפיו הוחזק חפץ הרכוש הקבוע והוכנס לפעולה. הערך השיורי של כל הנכסים מסוכם. הערך המתקבל מחולק במספר החודשים, גדל באחד: 4 - לחישוב רבעוני, 13 - עבור חודש שנתי.

Bid

צבירת הארנונה באה לידי ביטוי בתוצאה הכספית של המיזם, אך גודלו תלוי ישירות במספר הציוד ובעלותו. הגבול העליון של השיעור של סוג זה של תשלום חובה נקבע בקוד המס, הוא 2.2% מהבסיס המחושב. ההבחנה מותרת רק בטווח שנקבע והוא נקבע על ידי פעולות רגולטוריות בעלות אופי אזורי, קטגוריית המשלם ומטרת חפצי רכוש. שיעור המס תלוי רק במקום הרישום של גורם כלכלי. הכספים המועברים עוברים לאוצר האזור בהתאמה. ברוב המקרים, הרשויות המקומיות מיישמות את הערך המרבי המותר של 2.2%.

תאריכי יעד לתשלום

ההתחשבנות בצבירת ארנונה מתקיימת לאורך כל תקופת הדיווח (שנה). קוד המס מסדיר את תשלום המקדמות אחת לרבעון. חישוב הערך השנתי של המס נעשה תוך התחשבות בהעברות לתקופה הנקובת. המועד האחרון להגשת ההצהרה והתשלום הוא 30 במרץ של השנה שלאחר הדיווח. בעת ביצוע תשלומים מראש,להיפגש תוך 30 יום מתום הרבעון הבא. במקביל, מועברת הצהרה בערוצי תקשורת אלקטרוניים, אם החישוב מתקבל ב-IFTS על נייר, אזי הוא נשלח 10 ימים לפני המועד האחרון. סעיף 383 לחוק המס מסדיר את הליך הגשת המידע ואת התאריך. משלמי מסים יכולים להשתמש במידע המשתקף במסמך הראשי אם אין תקנות אזוריות הקובעות נתונים אחרים.

צבירה

הערך הכולל של ארנונה של חברות מחושב כמכפלת התעריף (2.2%) והבסיס החייב במס (חישוב ראשוני). הערך הסופי נקבע לשנת הדיווח תוך התחשבות בתשלומי המקדמות ששולמו. תקופת החישוב תלויה במועד רישום המס של החברה. אם חטיבות וחברות בנות מנהלות רישומים חשבונאיים בעצמן, אז על בסיס נתוני המאזן שלהן הן משלמות מס במקום הרישום. במקרה זה, ארגון האם אחראי רק על הרכוש שלו. לחישוב תשלומי המקדמות, מכפלת התעריף והבסיס החייב מחולק בארבעה בכל רבעון. בהתבסס על תוצאות תקופת הדיווח, הערך השנתי הממוצע של הנכס מותאם לשווי הנכסים הקבועים שיצאו לפנסיה (חוסלו, נמכרו). עם הפסקת הפעילות, המיזם מדווח ומעביר תשלומים מתאימים בהתאם לתוצאות תקופת הפעילות, כלומר, קיזוז המקדמות ששולמו מתרחש במועד ביטול הרישום של הארגון.

חשבונאות

התנחלויות עם התקציב והכספים מחוץ לתקציב נעשים על ידי כל ישות עסקית. לצרכי חשבונאות נוצר חשבון 68 אשר בהתכתבות עם פנקסי העלויות והמזומנים משקף את תהליכי הצבירה ותשלום התחייבויות הארגון למדינה. הוא משקף את כל סוגי תשלומי המס הנובעים בהתאם לתחום הפעילות ולמערכת החשבונאות במפעל.

הכניסות החשבונאיות לצבירת ארנונה הן כדלקמן:

1. Dt 91/2 Ct 68/תת-חשבון - ארנונה נצברת ונכללת בהוצאות אחרות;
2. Dt 44, 26 Kt 68/sub-account - המס שנצבר מחויב בהוצאות העסקיות הכלליות של המיזם או בעלויות המסחר.

שתי האפשרויות אינן סותרות את החקיקה של הפדרציה הרוסית ונעשה בהן שימוש לרוב. בעת בחירה ושימוש בשיטת הקצאת עלויות, יש צורך לקבוע את השיטה המתאימה במדיניות החשבונאית. אי הצהרת הבסיס החייב במס, הקצאה שגויה של סכומים לפנקסי חשבונות הינן הפרות שעלולות לגרום לסנקציות מצד הרשויות הפיסקליות החל מקנסות ועד אחריות מנהלית. חישוב המס על ידי מפעלים תחת משטרי מיסוי מיוחדים תלוי במערכת החשבונאית שנבחרה. ארגונים העובדים על UTII אינם משלמים ארנונה. מערכת פשוטה (15% הכנסה - הוצאה) מרמזת על תשלום התחייבות עם הכללתה נוספת בהוצאות. בשיטת המס הפשוטה (6%), המס משולם אם ישבעלות על ארגון הנכסים, אך הוא מחויב בהוצאותיו.

Payment

חישוב ארנונה, רישומים וחישובים שנעשו על ידי רואה חשבון מבוקרים על ידי פיקוח המס על מנת לקבל מידע מהימן על תשלומים שנזקפו לתקציב. הזיכוי של חשבון 68 בחשבון האנליטי המתאים נועד לסיכום הנתונים בחישוב. לסגירת המרשם יש לשלם את התוצאה המתקבלת במהלך חישוב המחזורים על ידי החברה לחשבון המתאים. במקרה זה נערכת התכתובת הבאה: ד"ט 68 / חשבון משנה ק"ט 51, 55, 52 - המס המצטבר על רכוש המיזם מועבר מחשבון הפשרה, המיוחד או המטבע. בעת ההעברה יש צורך לבדוק את נכונות פרטי הנמען וקוד התשלום.