מזומנים ושווי מזומנים: משמעות המושג, המבנה וההצגה בדיווח

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

רואי חשבון מתחילים רבים לא לגמרי ברור מה כלול בקונספט שננתח במאמר, איך הוא מאופיין, איך מציגים אותו בפנקס החשבונות. לכן, ננסה לתאר בפירוט מה הם מזומנים ושווי מזומנים. בסוף המאמר ניתן גם אלגוריתם להצגתם במסמכים חשבונאיים.

הגדרת המושג

מזומן הוא מזומן ישירות בקופה, כמו גם חשבונות מאוחסנים לפי דרישה.

שווי מזומן הן השקעות שונות בעלות נזילות גבוהה. ניתן להמיר אותם בקלות לסכום כסף צפוי מראש. במקרה זה, העלות שלהם בכיוון זה או אחר משתנה מעט. לרוב, מדובר בהשקעות לטווח קצר שניתן להשתמש בהן לא יאוחר משלושה חודשים ממועד הרכישה.חשוב לזכור ששווי מזומנים משרת רק מטרה אחת - תשלום התחייבויות לטווח קצר.

הן מזומנים ושווי מזומנים מטופלים תחת הצהרת תזרימי בטחונות מזומנים.

רכיבים מרכיבים

בואו נראה מה כוללים מושגים מנותחים ספציפיים. מזומנים ושווי מזומנים הם:

• כסף במגירת המזומנים.
• מזומן במעבר. זה כולל גם כספים שנאספו שטרם זוכו לחשבונות בנק.
• כספים בחשבונות רובל ומטבע חוץ זמינים לשימוש בכל עת.
• שטרות חוב (כולל העברות בנקאיות) שניתן לממש לא יאוחר מ-3 חודשים לאחר הרכישה.
• הפקדות בדרישה, כמו גם כאלה שניתן להשתמש בהן לא יאוחר מ-3 חודשים.
• מניות, איגרות חוב וניירות ערך אחרות בעלות ערך נזילות גבוהה שמתוכננים להימכר לא יאוחר משלושה חודשים.

משיכת יתר, שיש להיפרע על פי בקשה ראשונה של הבנק, נכללות ביתרת המזומנים ושווי המזומנים לכתיבת דו ח על תנועתו של האחרון.

קטגוריות מוגבלות

עכשיו לקטגוריות ספציפיות יותר. מזומנים ושווי מזומנים עשויים להיות מוגבלים במקרים הבאים:

• אם הם פועליםחשבונות של אותם בנקים שרשיונם נשלל.
• הכספים נחסמים או נתפסים לפי דרישת מיסוי, כתנאי בהליכים בבית המשפט וכו'.
• חקיקת המדינה מטילה כמה הגבלות על השימוש בהם.
• הסכם אשראי או הלוואה מרמז על שימוש מוגבל בדיוק.
• ההסכם שנחתם עם הבנק קובע שמירת יתרה מסוימת בחשבון. הכספים המרכיבים אותו יהיו מוגבלים.

כל האמור לעיל אינו נכלל במזומנים ושווי מזומנים ומתווספים לנכסים שוטפים או לא שוטפים.

הצהרת מצב פיננסי

המושגים שנחשפו על ידינו מפורטים בהצהרת המצב הפיננסי כשורה נפרדת. ההערות אליו מציינות:

• רכיבים של מזומנים ושווי מזומנים.
• מידע על יתרות המט"ח שלהם.
• הסכום הכולל של מזומנים מוגבלים ושווי מזומנים. בנוסף, נכתבת הערת הסבר על הסיבות להגבלה כזו.
• הקשר בין הקטגוריות המתוארות בדוח על תזרימי המזומנים והדוח על המצב הפיננסי.

הצהרת תזרים מזומנים

דוח תזרימי המזומנים ושווי המזומנים הוא רשימה של הוצאות והכנסות המסייעת ליישב את יתרת הכסף הנכנסת והיוצאת והשווי שלהם במאזן.חֶשְׁבּוֹן. מסמך כזה נחוץ כדי להעריך את המבנה הפיננסי, שינויים בנכסים של ארגון מסוים, כמו גם את יכולתו להשפיע על היקף הזרימות הפיננסיות - תעבורה נכנסת ויוצאת של מזומנים ושווים להם.

הנתונים בדוח מוצגים בשלושה חלקים בקנה מידה:

1. פעילות תפעולית. זה משהו שמביא רווח לחברה, וגם לא שייך לשתי הקטגוריות הבאות. ההכנסות כאן הן הכנסה ממכירה של פריטים כלשהם או מתן שירותים. הוצאות - הסדרים עם ספקים, תגמול עובדים וכו'. תזרימי המזומנים כאן מגיעים או מהפעילות העיקרית, או מפעילות אחרת, אבל, כמובן, רווחית.
2. פעילויות השקעות. זה כולל רכישה ומכירה לאחר מכן של השקעות לטווח ארוך. הם אינם, בהגדרה, שווי מזומנים (כיוון שהם אינם לטווח קצר).
3. פעילויות פיננסיות. היא משפיעה על השינוי בגודל ובמילוי ההון של החברה, כמו גם על הכספים הנלווים שלה. חיסכון במזומן בקטגוריה זו כולל קבלות מהנפקת סוגים שונים של מניות, אג"ח, הלוואות, שטרות וכן פירעון הלוואות.

בדוחות הכספיים, מזומן עבור הרכיב הפיננסי וההשקעה מוצג בשיטה הישירה, ולמרכיב התפעולי - בשיטה העקיפה.

הצג במסמכים

מזומנים ושווי מזומנים מוצגים בשורה 1250 באופן הבא:

D (חיוב) בחשבון 50 "קופאית"

+

Dלפי sch. 51 "חשבונות יישוב"

+

D בחשבון 52 "חשבונות מטבע חוץ"

+

D בחשבון 55 "חשבונות בנק מיוחדים" (לא כולל פיקדונות שלא ניתן לסווג כשווי מזומנים)

+

D בחשבון 57 "כסף בדרך"

+

D בחשבון 58 קבצים מצורפים

+

D בחשבון 76 "הסדרים עם לווים ובעלי חוב".

מזומנים ושווי מזומנים מופיעים לעתים קרובות בדוחות הכספיים. המרכיבים העיקריים שלהם הם מזומן בחשבונות וביד, וכן מספר התחייבויות לטווח קצר שניתן להמיר בקלות ובמהירות לסכום הכסף הצפוי.