קבוצה מאוחדת של משלמי מסים היא הרעיון והמטרות של יצירת קבוצה מאוחדת

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

במאמר שלהלן נכיר תופעה כזו כקבוצה מאוחדת של משלמי מסים. נתאר את הרעיון והמטרות של יצירת עמותה כזו, וגם נגלה עד כמה היא מועילה ליזמים.

המושג של קבוצה מאוחדת

כנראה שרק איש עסקים טיפש לא מבקש למזער את חובותיו למדינה בדרך חוקית, מוצא פרצות שונות בחקיקה הנוכחית.

לפני מספר שנים הוצג המונח קבוצה מאוחדת של משלמי מסים. דוגמה למיזוג כזה ניתן לראות בהחזקות גדולות כמו רוסנפט וגזפרום. למה הם? כי זה נוח, רווחי וחוקי לחלוטין.

לכן, קבוצת משלמי המסים המאוחדת היא עמותה מאוד ספציפית, המאופיינת בהסכמים מרצון של משלמי מס הכנסה. סינדיקט כזה הוא מאוד מעניין כי הנושאים של יזמותפעילויות יכולות לחלק את ההתחייבויות הן לפי תחום נושא, ולשתף אותן יחד למכלול אחד, ובכך ליצור מחדש סניף אחד. דוגמה בולטת לזו האחרונה היא הקבוצה המאוחדת של משלמי המסים Rosneft.

כמו כן, אל תשכח כי בעמותות כאלה, צורת הניהול החיווית והיישום שלה בכללותה משחקות תפקיד משמעותי. וזה כרוך גם בסובייקטיביות המשפטית של תהליכים משפטיים בצורה של אזור אחריות של משתתף כזה או אחר בארגון כזה כקבוצה מאוחדת של משלמי מסים. תמיד יש יתרונות וחסרונות, אז אי אפשר לומר חד משמעית שאסוציאציות כאלה הן תמיד טובות, שכן יש הרבה מלכודות שננסה להוציא.

סיווג של קבוצות מאוחדות

לאחר מספר שנים של יישום הפרויקט הזה, הגיע הזמן לנקוט בגישה יותר מהותית לשקול אותו ככזה. לכן, אנו יכולים לומר בבטחה שלקבוצה המאוחדת של משלמי המסים כמוסד פיננסי יש זנים מסוימים בעלי תכונות מסוימות.

ניתן להבחין ביניהן הן על ידי סיווג חבויות המס, והן לפי ענף, ואפילו לפי טיפולוגיה של משלמים קואופרטיבים. אולם, כפי שמראה בפועל, הקרובה ביותר למציאות שלנו תהיה חלוקת הקבוצות לפי סוגי ההתחייבויות לתקציב. ללא ספק, המשמעותיים והפופולריים ביותר בקרב עמותות מאוחדות הם מסי ערך מוסף ורווח.

במקום השני בין המשלמים המקובצים של חובות המדינה ניתן לזהות ארגונים בעלי מבנה ניהולי מורכב (הקבוצה המאוחדת של משלמי המסים "גזפרום"), בהם המשרד הראשי לוקח על עצמו אחריות לתשלום ההתחייבויות של סניפים כפופים ב- חלקית או מלאה. לרוב, במקרה זה, מס הכנסה הוא שנכלל במסגרת הקיבוץ, שכן הוא המשמעותי ביותר מבין שאר התשלומים.

קבוצה מאוחדת של משלמי מסים - מה זה בפלח היעד?

אם מייסדי המפעלים כבר החליטו להתאחד, אז, כמו שאומרים, עליהם לחלוק את כל השמחות והצער באופן שווה. כך, למשל, הבסיס לתשלום מס הכנסה יהיה הסכום האריתמטי הרגיל של כל ההכנסות של חברי הקבוצה בניכוי ההוצאות השיתופיות שלהם. זאת ועוד, אם בחשבון הסופי יתברר שהבסיס הוא סכום שלילי, הרי שנחשב כי העמותה בתקופת דיווח זו עבדה בהפסד. במילים אחרות, אם מישהו מקבוצת המפעלים ייקח נתח משמעותי מההון החוזר שלו, ובמקביל לא יהיה לו רווח, אז עובדה זו יכולה למלא תפקיד מכריע בחישוב בסיס המס.

לפיכך, יש להבין שקבוצה מאוחדת של משלמי מסים היא דרך ישירה לייעול דרכי הצבירה והפירעון של התחייבויות משלהם לאוצר המדינה.

עוד תוספת ומהנה מאודבונוס ברשימת המטרות לאיחוד הוא העובדה שמי מהמשתתפים בארגון השיתופי אינו מגיש נתונים הצהרתיים נפרדים לרשויות הפיסקאליות, אם אין לו הכנסות אחרות שאינן נכללות באיחוד. קטגוריה זו יכולה לכלול הכנסה בשיעורים אחרים, כמו גם הכנסות אחרות הנובעות מניכוי או העברה של מס הכנסה ישיר.

לכן, מערכת דיווח מס פשוטה היא סיבה די טובה להתאחד לקבוצה מאוחדת. רמת הטעויות בהכנת ההצהרות במקרה זה תקטן ככל שמספר הגופים העסקיים שיתפו פעולה בארגון מסוים. מסכים, הרבה יותר קל להציג את תוצאות הפעילות של סניפים בדיווח מאשר מבנים נפרדים עם אחריות ניהולית מלאה.

תנאים ליצירה

העובדה היא שניתן ליצור קבוצה מאוחדת של משלמי מסים בתנאים נפרדים למדי, המורכבים מדרישות מוגברות לגופים עסקיים. לכן, כעת אנו יכולים לציין את העובדה שככאלה, אין כל כך הרבה ארגונים שיתופיים, למרות רצונותיהם השונים של יזמים. על פי החקיקה הנוכחית, כלומר אמנות. 25 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, ההגבלות העיקריות על יצירת קבוצות מאוחדות הן כדלקמן:

• אם קיימת חברת אם כזו בקבוצה השיתופית - החבר האחראי בקבוצה המאוחדתמשלמי המסים, המחזיק בנתח מרשים מההון המורשים של משתתפים אחרים (כרגע, רף המניות המינימלי הוא 90% מסך המסה של הקרן).
• הסכום הכולל של בלו ומכסים שונים המשולמים לאוצר המדינה, כמו גם מס ערך מוסף, חייב להיות לפחות 10 מיליארד רובל רוסי, בעוד שסך זה אינו כולל התחייבויות שונות שהועברו לקרן הרשויות הפיסקאליות. עבור עסקאות שונות אופי יצוא-יבוא.
• הסכום הכולל של ההכנסות שיתקבל על ידי הארגון המשולב לא צריך להיות פחות מ-100 מיליארד רובל רוסי.
• יש להעריך שווי כולל של נכסים שוטפים וגם לא שוטפים ביותר מ-300 מיליארד רובל רוסי.

בנוסף לכל השאר, רק אותם נישומים שאינם פטורים ממס הכנסה, אינם פועלים באזורים כלכליים מיוחדים, וגם משלמים את התחייבויותיהם למדינה על רקע מקובל, ללא כל מיני משטרים מיוחדים ו פשטות.

הליך יצירה

מכיוון שקבוצה מאוחדת של משלמי מסים היא עמותה בשליטה מלאה של המדינה, הליך הקמתה מוסדר על ידי החקיקה הנוכחית, כלומר, אמנות. 25 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. ככלל, כאשר מאושרת רשימת המשתתפים בארגון, נכרת הסכם על הקמתו, כאשר תקופת תוקפו חייבת להיות לפחות שנתיים קלנדריות.

נבחר גוף עסקי אחראי מבין חברי הקבוצה, אשר מוקנות לו כל הזכויות והחובות הקיימות לשלם את הסכום הכולל של המסים והאגרות שנצברו, בעוד שלאדם זה יש אותן סמכויות כפי שנהוג לבצע לתת את המשלם הכי סטנדרטי של מס הכנסה. המסמך שנערך נרשם ברשות הפיסקלית, הנמצאת במקום הרישום של המפעל הנבחר.

מאחר שמקובל ליצור קבוצה מאוחדת של נישומים מתחילת שנת הדיווח החדשה, יש לדאוג להכיר את המסמכים מראש: על פי החקיקה הנוכחית יש להגישם ל- ארגוני מס רלוונטיים לפני ה-30 באוקטובר של התקופה הקודמת. ניתן לספק חוזה מבוצע כהלכה לפני ה-1 בינואר, כלומר לפני המועד שממנו מתכננת העמותה להתחיל את פעילותה המשותפת.

חובות של המשתתפים למדינה

כפי שצוין קודם לכן, המיסוי של קבוצה מאוחדת של משלמי מס מתבצע באמצעות האינטראקציה של המשתתף האחראי עם הרשויות הפיסקליות במקום הרישום החוקי. במקביל, הרזרבה הראויה, המיועדת להעברת כספים לתקציב המדינה, משולמת על ידי חברי העמותה לגורם העסקי הנבחר בהתאם לתדירות שנקבעה מראש. במקביל, על פי החקיקה הנוכחית, כלומר, סעיף 251 וסעיף 270 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, קיבלותקבולים כספיים אינם נחשבים כהכנסה מפעילויות סטטוטוריות על ידי המשתתף האחראי.

לאותו בסיס רווח לחישוב מיסוי יש את הזכות לקבוע ישות עסקית ייעודית עבור חברי הקבוצה האחרים. חישוב זה נעשה על בסיס הנתונים הממוצעים של מספר העובדים והעלות הכוללת של הרכוש הקבוע, תוך התחשבות בעלויות הפחת.

כאשר מדובר בתשלום ישיר של מיסים ומכסים, הישות העסקית שנבחרה חייבת לציית לעקרונות הבאים:

• העברת הכספים בשלב מוקדם מתבצעת על סמך מיקומו של המשתתף האחראי, מה שאומר שהם אינם מחולקים בין חברי הקבוצה בשום אופן;
• אם קיים בסיס ממשי למיסוי רווחים, הכספים מועברים לאוצר הרשויות הפיסקאליות במקום כל אחד מחברי שיתוף הפעולה, תוך חישוב חלקם של כל המשתתפים בשיתוף הפעולה קרן, כפי שמעידה הרעיון של קבוצה מאוחדת של משלמי מסים ככזו.

אם לא שולמו ההתחייבויות במלואן, אזי השחזור של הכספים החסרים מתבצע, קודם כל, מכספי חינם מחשבונות עו ש של חבר העמותה הנבחר, לאחר - משאר המשתתפים, ולבסוף, בסדר המתאים על חשבון הרכוש הקיים.

ביקורות מס בקבוצות מאוחדות

כשזה מגיע לבדיקת המצלמה הרגילה, זה כלוםשונה מאלה שבוצעו במפעלים אחרים. הצהרות הדיווח שהוגשו ומסמכי הבהרה אחרים מובאים כבסיס. עם זאת, במקרה שלשלמות המידע הנבדק, אין מספיק מעשים המאשרים עסקאות עסקיות מסוימות, אזי הם מסופקים על ידי החבר האחראי בקבוצת משלמי המס המאוחדת בתגובה לבקשת נציגים מורשים של הרשויות הפיסקאליות. רק חבר נבחר בעמותה עונה על כל שאלה ומספק סוגים שונים של הבהרות.

באשר לביקורת המס בשטח של קבוצת משלמי המסים המאוחדת, היא מוסדרת על ידי החקיקה הנוכחית - א. 89 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. במעשה משפטי זה, ניתן להבחין בין ההיבטים המרכזיים הבאים:

• ההליך מתבצע לחלוטין בכל שטח השייך לאחד מחברי העמותה;
• רק הרשות הפיסקלית הממוקמת במיקומו של המשתתף האחראי בארגון יכולה ליזום ביקורת מס באתר, בעוד שכל הגופים הכלכליים הכלולים בקבוצה ניתנים לביקורת;
• אין איסור לבצע הליכים זהים מקבילים ביחס למשתתפים אחרים, המכוונים לאותם מיסים שאינם חלק מהאגודה;
• תוצאות הביקורת מסופקות לחבר נבחר בארגון, בעוד שיש לו גם את הזכות המלאה להעלות התנגדויות מסוגים שונים בתוך פרק הזמן הקבוע בחוק.

קבוצה מאוחדת של משלמי מס: יתרונות וחסרונות

כפי שדיברנו למעלה, איחוד משלמי המסים אינו תמיד דבר טוב, אך עם זאת, בואו נדגיש את ההיבטים החיוביים של תופעה זו:

1. היזם מרוויח מהעובדה שכאשר הוא מקובץ יחד, כל שליטה של המדינה על תמחור ההעברה ככזה אינה נכללת.
2. כן, ובכלל, הרצון ליישם את זה הלכה למעשה בקרב גופים עסקיים נעלם מכיוון שהרשויות הפיסקליות מוגשות לדיווח מס שיתופי של מספר מפעלים.
3. זה מרמז על תכונה חיובית נוספת - הזמן לביצוע הליכים מנהליים שונים מצטמצם.
4. גם המדינה טובה - כך ניתן להוזיל את העלויות שמטרתן פיקוח על קביעת מחירי השוק למוצרים.

אבל עלינו להבין שכמה יתרונות הם אוטופיה, אז יש גם מספר צדדים שליליים:

1. אם למפעל אין את הנוהג ליצור קבוצה מאוחדת, אז זה הליך מורכב למדי, ויש סיכון די גבוה לעשות משהו לא בסדר.
2. ארגונים כאלה יכולים לתפקד הרבה יותר מהרצוי. ואם משהו משתבש, אז אל תשכח: על פי החקיקה הנוכחית, קבוצות מאוחדות של משלמי מסים ברוסיה יכולות לפעול למשך שנתיים לפחות.
3. ניתן לסיים את הסכם המיזוג (במידה ולא חלפה תקופת התוקף) רק על ידי החלטת בית משפט, עםחייבות להיות סיבות טובות לכך.

מי יכול לאחד

אז, כאמור לעיל, קבוצה מאוחדת של משלמי מסים היא מבנה מורכב למדי שלא כל כך קל ליצור, ולא כל ישות עסקית יכולה לעשות זאת. קודם לכן, פירטנו גם מספר תנאים פיננסיים שעסקים צריכים לעמוד בהם כדי להצטרף לארגון כדי לפשט את הפעילות שלהם ביחס למיסוי.

בין היתר, ראוי לציין גם שרק אותם מפעלים שאינם עוברים כעת שינויי ארגון מחדש משמעותיים ואינם נמצאים בשלב של פירוק מלא או חלקי יכולים ליצור קבוצות מאוחדות ולהשתתף בהן. כמו כן, אין לפתוח תיקים פליליים מכל סוג נגד גופים עסקיים, ורמת ההכנסה הנקית שלהם בנפרד לא צריכה להיות פחותה מסכום ההון הרשום המוצהר בהצהרות.

יחד עם זאת, יש להתמקד גם בעובדה שיש לקיים את כל התנאים הנ ל לאורך כל תקופת קיומה של קבוצה מאוחדת של נישומים. אחרת, החוזה יופסק ביוזמת הרשויות הפיסקאליות בהתאם להחלטת בית המשפט.

מי לא יוכל לאחד

אז, גילינו שקבוצה מאוחדת של משלמי מס מוכרת כאיגוד של ישויות עסקיות, כל חברשעומד בדרישות המוצהרות.

בין היתר, החקיקה הנוכחית של הפדרציה הרוסית מייחדת מספר נציגים עסקיים שלעולם לא יהפכו לארגון כזה. אלה הם:

• גופים עסקיים הרשומים ומבצעים את עיקר פעילותם בשטח של אזורים כלכליים מיוחדים;
• ארגונים שפעילותם כפופה למשטרי מס נפרדים;
• הנציגים העסקיים האלה שכבר נכללים בקבוצה מאוחדת אחרת של משלמי מס;
• ארגונים שאין להם מחויבות כלפי המדינה לשלם מס הכנסה;
• הישויות המשפטיות האלה שהרווחים שלהן כפופים לשיעור אפס, במילים אחרות, מוסדות רפואיים וחינוך;
• ישויות עסקיות הימורים;
• ארגונים העוסקים בפעילויות סליקה.

בנוסף, החקיקה הנוכחית קובעת תנאים מיוחדים לשילוב גופים עסקיים לקבוצות מאוחדות של משלמי מס, אותם ניתן לייחס למוסדות פיננסיים, לחברות ביטוח, למשתתפים בשוק ניירות ערך וכן לקרנות פנסיה שאינן ממלכתיות. יזמים כאלה יכולים ליצור ארגונים משלהם, אבל המשתתפים חייבים להיות מעורבים באותה תעשייה.