מס פרוגרסיבי הוא סולם מס מתקדם

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

מיסוי מתקדם מרמז על עלייה בשיעור האפקטיבי עם צמיחת הבסיס. ככלל, מצב זה משמש ליחידים. שקול עוד מה יכול להיות סולם מס פרוגרסיבי.

רקע היסטורי

המס הפרוגרסיבי הוא ניכוי שהפך לנוהג עקב הלחץ של החקלאים ומעמד הפועלים. במשך עשורים רבים התנהל מאבק, שבו ניצח צד זה או אחר לסירוגין. בתקופה זו נעשו ניסיונות שונים ליישם רפורמות בצורות המיסוי. כתוצאה מפעולה של מכלול של גורמים חברתיים וכלכליים, פותחה תכנית חדשה. מיסוי פרוגרסיבי שימש לראשונה בבריטניה הגדולה בשנת 1798. הוא התחיל ב-2 פני/פאונד על הכנסה מעל 60 פאונד וגדל ל-2 שילינג על הכנסה מעל 200 פאונד. לאחר כמעט מאה שנים בוצעה הרפורמה בפרוסיה. המס בארץ התחיל ב-0.62% ועלה ל-4%. בתחילת המאה ה-20 החלו להשתמש בתוכניתרוב מדינות אירופה. ב-1913 הוא שימש גם בארה ב.

שימוש בתוכנית ברוסיה

הניסיון הראשון להנהיג מיסוי פרוגרסיבי נעשה במדינה בשנת 1810. זה נבע מהתשישות הכלכלה בעקבות המלחמה עם נפוליאון. כתוצאה מכך, שער החליפין של רובל הנייר ירד בחדות. מערכת המס הפרוגרסיבית הניחה שיעור ראשוני של 500 רובל, שעלה בהדרגה ל-10% מהרווח הנקי. לאחר תום המלחמה החלו ההכנסות לקופת המדינה לרדת. בשנת 1820 בוטל מס ההכנסה הפרוגרסיבי. בשנת 1916 הוקם שוב משטר זה על ידי ממשלת הצאר. הצו שאומץ היה אמור להיכנס לתוקף בשנת 1917. אולם הדבר נמנע על ידי המהפכה. לאחר הפלת השלטון המלכותי, הוצאו במהלך מספר שנים גזירות שונות שנועדו להשלים ולפתח את תקנות המס. אבל רק ב-1922 בוצעה הרפורמה.

מס פרוגרסיבי פשוט לחלקים

זו התוכנית הנפוצה ביותר בשימוש במדינות רבות בשלב הראשוני של הרפורמה. הבסיס במקרה זה מחולק לספרות. כל אחד מהם מתאים לגבול רווח תחתון ועליון מסוים, כמו גם סכום קבוע מסוים. אחד החסרונות של מס פרוגרסיבי פשוט הוא הקפיצה בתשלום בגבול הציונים. שני רווחים הנבדלים מעט זה מזה, אך נופלים בצדדים מנוגדים של אותה גבול, מרמזים על הבדל משמעותי בגובה הניכוי. למשל, עם גנרלהכנסה של 1000 רובל. המס יהיה 31 רובל, וב-1001 רובל. - כבר 45 עמ'. חיסרון נוסף הוא העובדה שלאדם עם הרווח הגבוה ביותר יישאר פחות כסף מזה עם הנמוך ביותר.

סכמה סיבית יחסית

מס פרוגרסיבי כזה דומה לזה שתואר לעיל. כאן גם חלות הדרגות. לכל אחד מהם נקבע שיעור אחוז מסוים. זה חל על כל מסד הנתונים. במקביל, נעשה שימוש במיסוי יחסי בתוך הקטגוריה. אבל כאשר אתה עובר לרמה הבאה של רווח, יש קפיצה (אותה למתן מס פרוגרסיבי פשוט). זה מוביל לכך שכמו בגרסה הקודמת, לגוף עם רווח גבוה יותר יהיו פחות כספים מזה שההכנסה שלו נמוכה יותר.

פעולה חד-שלבית

סוג זה של התקדמות כולל הימור אחד בלבד. כמו כן, נהוגה מגבלה שמתחתיה לא ממוסה הכנסה ומעליה ניתן תשלום חובה ללא קשר להגדלה לאחר מכן. התעריף עצמו קבוע (לא פרוגרסיבי). עם זאת, אם לוקחים בחשבון את הגבול שנקבע, הוא גדל עם הצמיחה של הרווח. השיעור האפקטיבי משקף את שיעור המיסוי האמיתי המוחל על האובייקט.

סכימה רב-שלבית

במיסוי זה, ההכנסה מחולקת לחלקים. בכל שלב עוקב התעריף עולה עם עלייה ברווח. המספר שלהם יכול להיותמינימום (2 או 3) או מקסימום (18, כמו בלוקסמבורג). תכונה של תכנית זו היא שבתהליך הפיצול התעריף אינו מוחל על כל הרווח במצטבר, אלא רק על החלק החורג מהגבול התחתון שלו. התשלום הסופי מחושב כסכום כל המסים עבור כל שלב. בתכנית זו ישנה גם עלייה ריאלית בשיעור האפקטיבי עם עלייה ברווח. במקביל, עקומת התעריף מעט גלית, פוחתת ככל שמספר הצעדים גדל.

יתרונות וחסרונות המשטר

הכנסת מס פרוגרסיבי על תוכנית רב-שלבית מאפשרת:

1. ייצג את כל הדגם בצורה של טבלה פשוטה.
2. בצע חישובים פשוטים כדי לקבוע את סכום התשלום.
3. שנה תעריפים בכל שלב בנפרד, עבור כל קבוצת משלמים ספציפית.
4. מדד את רמת הרווח, שהתעריף עבורו הוא 0%.

בין החסרונות של מערכת זו, מומחים מציינים את המורכבות בהשוואה לשיטת החישוב היחסית. כמו כן, במקרה של הצמדה לגובה הרווח, לרבות זה שאינו חייב במיסוי, יש להעלות את השיעור ולהרחיב את גבולות הצעדים. זה נדרש כדי למנוע ירידת עמלות.

דיאגרמת קווים

במקרה זה, עליית התעריף מתרחשת ללא קפיצות. בשל עלייתו האחידה, גם התעריף האפקטיבי גדל בהדרגה. בדרך כלל, בתכניות ליניאריות ורב-שלביות, השיעור המרבי עולה על השיעור הראשוני בכמה פעמים. זה גורם ליותרעלייה איטית של התעריף האפקטיבי בתחום הרווח הנמוך מאשר במערכת חד-שלבית.

מסקנה

יש לומר שמיסוי הוא לא רק תופעה פיננסית וכלכלית. זה גם נתפס ככלי פוליטי. בהקשר זה, הגישות להקמתו משקפות אינטרסים מעמדיים מסוימים. הרבה יותר קל לקבל את התכנית היחסית על ידי סובייקטים עשירים, מכיוון שהיא מפחיתה את הנטל ככל שהאובייקט גדל. המערכת הפרוגרסיבית משפיעה יותר על האינטרסים שלהם. זו הסיבה שקטגוריות עשירות תמיד מתנגדות לשימוש בו. כיום, הבחירה במערכת פרוגרסיבית מבוססת בעיקר על הכנסה שיקול דעת, כלומר רווח המשמש לפי שיקול דעתה. בתיאוריה, הוא מוגדר כהבדל בין סך ההכנסות לאלו שהוצאו כדי לענות על צרכים מיידיים. לפיכך, הכנסה לפי שיקול דעת משקפת את יכולת הפירעון האמיתית של הנבדקים. עם עלייה ברווחים, חלקן של העלויות החיוניות יורד. כתוצאה מכך, ההכנסה לפי שיקול דעת גדלה.