קוד מס, אמנות. 220. ניכויי ארנונה

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

הכללים שלפיהם מבוצעות תרומות חובה לתקציב נקבעים בחוק המס. אומנות. 220 מגדיר מספר תנאים מועדפים לנושאים. הם נקבעים בהתאם לפרטי הניכויים ולנסיבות הופעתו של מושא המיסוי. שקול עוד אמנות. 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית עם הערות. החומר יחשוף את עיקרי הנורמה, ייתן הערות והסברים להם.

St. 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית: ניכויי מס רכוש

בתהליך קביעת הבסיס החייב במס, לפי סעיף 3 לנורמה 210, יש לנושא הזכות להפחית את סכום הניכויים לתקציב. בפרט הוא יכול לקבל ניכוי ארנונה במכירת נכס, חלק בו או הון רשוי של חברה. הזדמנות זו מתרחשת כאשר:

1. עוזב את הארגון.
2. העברת כספים בקשר לפירוק החברה.
3. ירידה בערך הנקוב של המניה בהון המורשה.
4. משימות, אם נכרת הסכם לרכישת בניין מגורים בתנאי השתתפות הון עצמי בבנייה.

נושארשאי לסמוך על הפחתה בסכום ניכוי החובה בסכום מחיר הפדיון של חלקת הקרקע או המבנה המצוי בה, שקיבל בעין או במזומן בעת משיכת החפץ לצרכי עירייה או מדינה.

הוצאות הנבדק עבור רכישת חפצים

בעת קביעת הבסיס, יכול הישות לפצות על הוצאותיו בפועל בגין רכישת דירה, חדר, בניין או מניות בהם המיועדים למגורי קבע וכן בגין בנייתם החדשה. ניתן להפחית את סכום הניכוי בעלות עלות רכישת חלקת קרקע הניתנת לבניית דיור פרטנית, וכן בגבולותיו נמצא הבניין המיועד להשתלט.

תכונות חישוב

הנחה במס ניתנת לנבדק בגובה העלויות שנגרמו לו בגין בנייה או רכישה של חפץ אחד או יותר. יחד עם זאת, גודלו לא צריך להיות יותר מ -2 מיליון רובל. אם אדם ניצל הזדמנות זו באופן חלקי (קיבל פחות מהסכום שנקבע), ניתן לקחת בחשבון את היתרה בעתיד. לדוגמא, אדם יכול שוב להפחית את תרומת החובה לתקציב בעת הקמת מבנה אחר או קבלת חפץ ברשותו האישית בתוך הסכום שלא נוצל. כלל דומה חל גם על חלקות קרקע ומניות בהן. סכום הניכוי המרבי שווה לסכום שהיה בתוקף בתקופה בה הזדמן לנבדק לראשונה לקבלו. ברכישת מגרש או חלק בו המיועד לבניית דיור פרטני, גובה ניכוי החובה עשוי להיותמופחת לאחר קבלת מסמכי הכותרת הרלוונטיים באופן שנקבע בחוק הרלוונטי.

הרכב העלויות

העלויות בפועל של בנייה או רכישה של חפץ או מניות בו עשויות לכלול הוצאה על:

1. פיתוח הערכות ופרויקטים.
2. רכישת חומרי גמר ובנייה.
3. רכישת מבנה (מניות בו), כולל בנייה בתהליך.
4. תשלום עבור שירותי השלמה או גימור.
5. חיבור לרשתות של מים, חשמל, אספקת גז, ביוב או יצירת תקשורת אוטונומית.

עלויות החזר ההלוואה

St. 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית מאפשר הפחתה של סכום הניכויים בסכום הריבית המשולמת על הלוואות ממוקדות ששימשו לבנייה חדשה או לרכישת חדר, דירה, מבנה או מניות בהן. אותו כלל חל גם על חלקת קרקע העוברת לבעלות נושא לבניית דיור פרטנית, וכן שיש לו בניין מתאים או חלק בו בתחומה. ראוי לציין הזדמנות נוספת שמספק קוד המס. אומנות. 220 מאפשר הפחתה של סכום הקצאות התקציב בגובה עלות החזר הריבית על הלוואות שמתקבלות מארגונים בנקאיים עבור הלוואות חוזרות (מימון מחדש) לבנייה חדשה / רכישת דירה, בניין, חדר או מניות בהן.. כך גם לגבי חלקות קרקע העוברות לרשות, לרבות אם יש עליהן חפץ.

תנאים

ההזדמנויות המפורטות בסעיף 1 באמנות. 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית מסופקים בכפוף למספר תכונות. במיוחד נלקח בחשבון סכום התמורה. הנושא יכול להפחית את סכום הקצאת התקציב ב:

1. הכנסה ממכירת מקרקעין (דירות, חדרים, מבנים), לרבות חצרים מופרטים, גינה, קוטג'ים, מגרשים או מניות בהם, בבעלותם פחות מתקופת הגבלה המינימלית הקבועה בנורמה 217.1. יחד עם זאת, הגודל שלהם לא צריך להיות יותר ממיליון רובל באופן כללי.
2. הכנסות ממכירת נכסי נדל"ן אחרים שבבעלותם פחות מהתקופה המינימלית המפורטת בסעיף. 217.1. סכום ההכנסה באופן כללי לא צריך להיות יותר מ-250 אלף רובל
3. הכנסה ממכירת נכס בעל אופי שונה, למעט ניירות ערך, בבעלות פחות מ-3 שנים. סכום ההכנסה לא צריך להיות יותר מ-250 אלף רובל.

פסקת המשנה הראשונה חלה על נכסים שנרכשו לאחר 1 בינואר 2016

אירועים אחרים

במכירת נכס בקשר לפירוק חברה, יציאה ממנה, ירידת ערך נקוב של מניה, הקצאה לפי הסכם השתתפות הון בבנייה, רשאי נושא להפחית את מושא המיסוי. נלקחים בחשבון סכומי העלויות המאושרות הקשורות לרכישת חפצי ערך אלו. הוצאות משלם המסים עשויות לכלול:

1. תרומות להון המורשה בעת הקמת ארגון או בעת הגדלת הקרן הכספית של החברה.
2. עלויות רכישהאו שתף הרחבה.

בהעדר ההוצאות הנ ל מאושרות על ידי הניירות, ניתן להפחית את סכום ההקצאה התקציבית בסכום התמורה המתקבלת עם הפסקת ההשתתפות בארגון. יחד עם זאת, באופן כללי, הם לא צריכים להיות יותר מ-250 אלף רובל

חשבונאות הכנסה

הסדר שלו נקבע גם על ידי קוד המס. אומנות. 220 מציין כי בעת העברת חלק בהון של חברה בבעלות גוף, עלויות השגתה נלקחות בחשבון ביחס לירידתה. את הרווח ניתן לשלם למשתתף בעין או במזומן בקשר לירידה בהיקף הקרן של החברה. במקרה זה, יש לקחת בחשבון את הכספים שהוציא האדם לרכישתו ביחס לירידה בהון הארגון. הגידול בקרן המיזם עשוי להתרחש עקב שערוך נכסיו. במקרים כאלה, בהפחתת עלויות הנבדק, הן נלקחות בחשבון בסכום התשלום העולה על עליית הערך הנקוב של חלקו.

חיסול חברה זרה

קוד המס (סעיף 220) במקרה זה מספק גם את האפשרות של הנבדק להפחית את מושא המיסוי. הנוהל חל על בעל מניות, מייסד, בעל מניות, משתתף, בעל שליטה. במכירת נכס שהתקבל עם סיום פעילותה של חברה או מבנה זר ללא יצירת ישות משפטית, שהרווח ממנו היה פטור ממיסוי לפי סעיף 60 לנורמה 217, הפחתת החפץ מתבצעת בסכום השווה ל- ערך נכסים מהותיים. היא נקבעת בהתאם לנתונים החשבונאיים של המיזם שחוסל. בחישובמידע המסוכם נכון לתאריך קבלת הרכוש מארגון כזה מתקבל. מצויין בניירות שהנושא מצרף לבקשה. יחד עם זאת, שווי הנכס לא יהיה גבוה משווי השוק, הנקבע על פי הוראות האמנות. 105.3 NK.

עסקאות עם חברה זרה מבוקרת

במכירת זכויות קניין (מניות, מניות לרבות) שהתקבלו מחברה כזו, אם הרווח שלה במקרה זה והעלויות בדמות עלות רכישתן אינן נכללות בהכנסות/הפסד שלה בהתאם ל סעיף 10 לאמנות. 309.1, על ידי ישות הפועלת כאדם בעל שליטה או קשור לרוסית, סכום העלויות נקבע לפי העלות הנמוכה מבין העלות:

1. מאומת על ידי אישורים. מידע הדיווח נלקח במועד העברת הבעלות מהחברה הנשלטת. היום נקבע לפי הוראות האמנות. 105.3.
2. Market.

במקרה של מכירת נכס שנמצא בבעלות משותפת או משותפת, סכום הניכוי מתחלק בין השותפים היחסיים לחלקו של כל אחד או בהסכמה.

חריגים

אלא אם נקבע אחרת באמנות. 220 לחוק המס, הוראות המשנה. פריט 1 1 אינו חל על הכנסות שהתקבלו מעסקאות:

1. עם ניירות ערך.
2. נדל"ן או כלי רכב המשמשים בפעילות עסקית.

הזדמנויות לישות התורמת

כאשר הוא מוכר את הנכס שקיבל במהלך פירוק היעדקרן, ביטול תרומות ומקרים אחרים, הוצאות מוכרות ככספים שמטרתם קבלת, אחסון, שמירה על נכסים מהותיים שהוצאו במועד העברתם לארגון-בעל ההון. הוראה זו תקפה אם ההחזר מסופק בהסכם או בחוק הפדרלי מס' 275. משך הנכס שברשותו שקיבל התורם עם פירוק הון, ביטול התרומה ובמקרים אחרים, נקבע תוך התחשבות בתקופת אחסנת החפצים על ידי הנבדק עד להעברתם.

ניירות נחוצים

נושא המעוניין לנצל את ההזדמנות להפחית את התרומה החובה לתקציב חייב לספק מסמכים המאשרים את הבעלות על הנכס:

1. הסכם לרכישת מבנה, חדר, דירה, קרקע או בניין עליו או חלק בהם.
2. הסכם על השתתפות הון בבנייה ושטר העברה (בעת רכישת זכויות בחפץ).
3. תעודת לידת ילד - כאשר הורים קונים בית, דירה, חדר, קרקע או מניות בהם עבור קטין (או החלטה של גוף מוסמך לקבוע אפוטרופסות על אדם מתחת לגיל 18).
4. מסמכים המאשרים את העלויות של הנושא. אלה כוללים קבלות על הזמנות, דפי בנק על העברת כספים מחשבון הקונה לחשבון המוכר, קבלות מזומנים ומכירה, פעולות רכישה של חומרי בניין ועוד.

הערה

הנחה במס שנקבעה בתַת. 4 סעיף 1 לנורמה הנדונה בסכום העלויות שמטרתן לשלם ריבית על הלוואות בשווי יעד שהתקבלו לפני תאריך כניסתו לתוקף של החוק הפדרלי מס' 212, כמו גם הלוואות למימון מחדש של הלוואות אלו. מבלי לקחת בחשבון את ההגבלות שנקבעו בסעיף 4 לאמנות. 220.

סכום הפחתת הריבית

הניכוי שנקבע במשנה. 4 עמ' 1 אמנות. 220, מסופק בסכום ההוצאות שהוצאו ב-%, לפי תנאי ההסכם עם הבנק, אך לא יותר מ-3 מיליון רובל. במקרה זה, על האדם להיות בעל מסמכי אישור. בין היתר מדובר במסמכים המאשרים את זכותו להשתמש בהוראות הכלל הנדון, הסכם עם מוסד אשראי. הנבדק מספק גם מסמכים המאשרים את העלויות שנגרמו לו להחזר %.

Restrictions

לא ניתנים ניכויי מס בגין עלויות הנושא עבור בנייה חדשה או רכישת מבנה, דירה, חדר (חלקים בהם), המכוסים מכספי המעסיק או אנשים אחרים, משפחה (יולדות) הון, המכוון ליישום צעדי תמיכה ממשלתיים נוספים, תקציב. כלל דומה חל על עסקאות שבוצעו על ידי אנשים קשורים.

תכונות של נושאים

הורים (כולל הורים אומנים), אפוטרופוסים, נאמנים המבצעים את הבנייה או הרכישה על חשבונם של מבנים, חדרים, דירות, קרקע או מניות בהם עבור ילדים קטינים (מחלקות, אפוטרופוסים) יכולים לנצל הוראות הנורמה הנידונות. ערךהניכוי נקבע במקרים אלה בהתאם לעלויות שהוצאו, תוך התחשבות בהגבלות הקבועות בסעיף 3 לכלל הנדון.

הגשת מסמכים לגוף הבקרה

ניכוי המס ניתן עם הגשת ההצהרה על ידי הנבדק בתום התקופה הרלוונטית, אלא אם נקבע אחרת בנורמה הנידונה. היכולת להפחית את ניכוי החובה הקבועה בסעיף משנה. 3 ועמ' 1, יכול אדם להשתמש מוקדם יותר מהתקופה הנ ל בעת פנייה בבקשה (בכתב) למעסיק. יחד עם זאת, על הבדיקה הפיקוחית לאשר את זכותו להחיל את הוראות כלל זה בצורה שאושרה על ידי הגוף הפדרלי המבצע.

אינטראקציה עם המעסיק

ניכוי מס הוקם משנה. 4, סעיף 1 לנורמה הנידונה, ניתנת רק ביחס לחפץ אחד. אדם יכול לקבל אותו ממעסיק אחד או יותר לפי בחירתו. אם הניכוי ניתן על ידי סוכן מס אחד, והנושא חל על מעסיק אחר בבקשה להלן, הפחתת סכום הניכוי מתבצעת באופן שנקבע בסעיף 7 לכלל הנדון. על המעסיק להיענות לבקשתו של האדם עם קבלת הנייר הרלוונטי שהוציאה רשות הבקרה. אישור זכותם של נשואים מתבצע על ידי פיקוח המס תוך פרק זמן שלא יעלה על 30 יום. מתאריך הגשת הבקשה.

Extra

אם, בסוף התקופה, סכום כל הקבלות של הנושא שהתקבל ממעסיקים התבררו כנמוכים מסכום הניכויים הקבוע בסעיפים 3 ו-4 לנורמה הנדונה, יוכל האדם להשתמש בהוראות סעיף 7. אם לאחר שהמעסיק עיכב את הסכומים ללא התחשבות בהפחתה, החריגה הכספים שנוכו כפופים להחזר באופן שנקבע בסעיף. 231.

מסקנה

אם בתקופה הקימו הניכויים משנה. לא ניתן להשתמש בסעיף 3 או 4 בסעיף 1 של הנורמה הנידונה במלואה, השאר ניתן להעביר לעתיד, אלא אם כן נקבע אחרת בסעיף זה. לגבי גופים המקבלים קצבאות לפי החקיקה הנוכחית, ניתן לכלול הפחתה בניכויים לתקציב בשנים קודמות, אך לא יותר משלוש. עם זאת, עליהם להקדים מיד את התקופה שבה הופיעה יתרת ההעברה. מתן מחדש של ניכויי רכוש הקבועים בתת. 3 ו-4 עמ' 1, אמנות. 220 אסור.